Факторный анализ чистой прибыли

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является изменение объема производства и реализации продукции.  Падение объема производства при  экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли.  Отсюда вытекает вывод от необходимости  принятия неотложных мер по обеспечению  роста объема производства продукции  на основе технического обновления и  повышения эффективности производства.

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной  с производством, реализацией продукции  и получением прибыли, эти факторы  находятся в тесной взаимосвязи  и зависимости.[3,с.562]

Таким образом, можно сделать вывод, что  одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда  и труд, рассматриваются, с одной  стороны, как основные первичные  факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой – как  основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

 

 

 

2.  Анализ чистой прибыли.

 

1. Анализ использования и распределения прибыли.

 

После изучения процесса формирования необходимо провести анализ использования  и распределения чистой прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.  Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной  деятельности, распределяется между  государством и предприятием, как  хозяйствующим субъектом; прибыль  для государства поступает в  соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.[10,с.251]

На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. За счет чистой прибыли можно выплачиваются некоторые виды сборов и налогов, , штрафы, санкции и др.

Распределение чистой прибыли  отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

Порядок распределения и  использования прибыли на предприятии  фиксируется в уставе предприятия  и определяется положением, которое  разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых  из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. 

Вся прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая увеличивает  имущество предприятия и участвует  в процессе накопления, вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.[6,с.427]

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость  резервировать средства в связи  с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности.  Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв.  Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков, резервный фонд может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию.

Нераспределенная прибыль  в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют  о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития. 

       Анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению с балансовой, и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

      Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. [1,с.152]

 

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли  направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется  ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа  распределения и использования  прибыли состоит в выявлении  тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный период  по сравнению с   планом в динамике. По  результатам анализа  разрабатываются рекомендации по изменению  пропорций в распределении прибыли  и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:[5,с.238]

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

         Чистая прибыль распределяется  по схеме:

 

 

 

Рис.2. Схема распределения чистой прибыли.

 

Анализируя распределения  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы  формирования этих фондов. Основным фактором является 

1)  чистая прибыль, 

2)  коэффициент отчислений  прибыли. 

Таблица  1.

Использование чистой прибыли

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период  прошлого года	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль
2. Распределение чистой  прибыли:
в фонд накопления
в фонд потребления
в фонд социальной сферы
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления
фонда потребления
в фонд социальной сферы

 

 

Изменение отчислений в фонды  специального назначения за счет изменения  чистой прибыли можно рассчитать по формуле:[10,с.268]

ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰,

где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

 ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли; 

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора  умножаем на  базисный  коэффициент  отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в  фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹ , где

ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

 К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с  оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как: 

- коэффициент текучести  кадров;

- уровень производительности  труда;

- уровень квалификации  и образования работников;

- динамика этих коэффициентов.

Если уровень средств, направленности на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением  коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование  прибыли на потребление является экономически эффективным.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая  идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия, фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких  показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа  является изучение вопросов использования  средств накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое  назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое  перевооружение, внедрение новых  технологий и т.д.

Фонд потребления может  использоваться на коллективные нужды  и индивидуальные.

В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы  по каждой статье, изучается эффективность  мероприятий, проводимых за счет средств  этих фондов. При анализе использования  средств фонда накопления следует  изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и  полученный эффект.

 

 

2.2. Факторный анализ чистой прибыли.

 

На изменение суммы  чистой прибыли влияют факторы изменения  балансовой прибыли и факторы, определяющие удельный вес чистой прибыли в  общей сумме балансовой прибыли, а именно доли налогов, экономических  санкций, отчислений в благотворительные  фонды и других расходов в общей  сумме прибыли.[2,с.204]