Финансовая отчетность ООО «Стройсервис»

 

 

 

 

 

2. Требования к  бухгалтерской отчетности

            Основные требования составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и приложением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". Исходя из единых основополагающих принципов и правил ведения бухгалтерского учета для всех организаций, являющихся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы, показатели отчетности должны быть взаимоувязаны и дополнять друг друга.

          Информация, содержащаяся в отчетности, должна отвечать определенным качественным признаками: понятность, полнота, достоверность, существенность, нейтральность, сопоставимость.

         Понятность информации предоставленной в бухгалтерской отчетности, является важнейшим качеством, по которому отчетность становится полезной пользователям. Суть такого качества информации заключается в том, что содержание бухгалтерской отчетности должно быть доступно для понимания пользователей, даже если они не имеют специальной профессиональной подготовки.

           Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная в соответствии с правилами, установленными нормативными актами по ведению бухгалтерского учета, и ее данные дают правдивое представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации, а также об изменениях и финансовом положении.

            Существенность показателей, содержащихся в бухгалтерской отчетности, определяется не столько их количественным выражением, сколько той ролью, которую играет наличие определенной информации в оказанной заинтересованным пользователям в оценке финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Показатель считается существенным, если его отсутствие в отчетности может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При формировании показателей отчетности организация сама определят степень существенности того или иного показателя в зависимости от его оценки, характера и конкретных обстоятельств возникновения. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее 5%.

           Организация может принять решение о применении для целей отражения в бухгалтерской отчетности существенной информации другого критерия, отличающегося от указанного. Исходя из принципа существенности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособлено в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения или финансового результата организации. Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или значения могут объединяться. Отдельные показатели, не существенные для их обособленного отражения в бухгалтерском балансу и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными для их обособленного представления в пояснениях к бухгалтерской отчетности, без знания о которых пользователи не смогут оценить прошлые, настоящие или предстоящие события.

             Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому исходя из этого принципа при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

              Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность. Составление бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет осуществлять сравнимость данных о деятельности аналогичных организаций. Сопоставимость показателей достигается за счет последовательности применения учетной политики от одного отчетного периода к другому.

          Соблюдение указанных бухгалтерских принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Финансовая отчетность  «Стройсервис»      

В соответствии с требованиями системы нормативного регулирования  бухгалтерского учета РФ,  с учетом организационной структуры и  конкретных условий осуществления  финансово-хозяйственной деятельности основными задачами бухгалтерского учета ООО «Стройсервис» являются:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности и имущественном положении, необходимой внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
2. контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
3. формирование информации, необходимой для правильного исчисления, и  уплаты налогов, сборов и других платежей. 

ООО «Стройсервис» ведет бухгалтерский учет имущества обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии новым Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия  и Рабочим планом счетов бухгалтерского учета по Управлению федеральной почтовой связи. Учет осуществляется по журнально-ордерной системе с применением на отдельных участках программ автоматизации учета «БЭСТ - 4».

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников. Без подписи главного бухгалтера подразделения денежные и расчетные  документы, финансовые и кредитные  обязательства считаются недействительными  и не должны приниматься к исполнению. Первичные учетные документы  принимаются бухгалтерией от исполнителей при наличии на них обязательных реквизитов и подписей должностных  лиц, ответственных за совершение хозяйственных  операций. Первичные документы на совершение хозяйственных операций должны  быть сданы в бухгалтерию строго в сроки, устанавливаемые главным бухгалтером.

ООО «Стройсервис» ежеквартально представляет отчетность в Управление федеральной почтовой связи, где составляется сводная отчетность  юридического лица.

Бухгалтерская отчетность организации  состоит из бухгалтерского баланса (форма №1), отчета о прибылях и  убытках (форма №2).

При составлении форм бухгалтерской  отчетности используются данные Главной  книги.

Рассмотрим состав форм отчетности и порядок их составления.

1. Форма №1 «Бухгалтерский баланс».

В разделе 1 актива баланса  «Внеоборотные активы» отражается стоимость основных средств по строке 120. В ООО «Стройсервис» основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости. Согласно учетной политике, амортизация основных средств начисляется линейным способом. Таким образом, по строке 120 отражены остатки по счетам 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за вычетом остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». На конец 2008 года стоимость основных средств составляет 136112 руб. По строке 122 отражается остаточная  стоимость зданий, сооружений, оборудования –  из счета 01 (116752 руб.).

По строке 130 числится сумма  незавершенного строительства.  По данной строке отражаются остатки счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  в части выданного аванса за приобретение внеоборотных активов. На конец 2008 года по данной строке сумм не числится, на начало года – 744 руб.

Отложенных налоговых  активов организация не имеет. Иных внеоборотных активов ООО «Стройсервис» также не имеет.

В разделе 2 «Оборотные активы»  отражаются:

По строке 210 сумма запасов, которая в ООО «Стройсервис» складывается из остатков по  (счету 10 «Материалы» - на конец 2008года в сумме 170212 руб.),  по счету 41(счет 41 «Товары» в сумме 296080 руб.), расходов будущих периодов (сч. 97 «Расходы будущих периодов» в сумме 9545 руб.). 

Сырье, основные и вспомогательные  материалы, топливо, комплектующие  изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки, и другие производственные запасы и материальные ресурсы отражаются в учете и отчетности по их фактической  себестоимости, которая определяется исходя из затрат их приобретения, включая  расходы на транспортировку, хранение и доставку, наценку, комиссионные вознаграждения и т.д., за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производятся по средней себестоимости.

Бухгалтерский учет приобретаемых  знаков почтовой оплаты по покупной цене ведется на счете 10 субсчет 11 «Знаки почтовой оплаты» с одновременным  количественно-суммовым учетом указанных  знаков по продажной стоимости на забалансовом счете 012 «Знаки почтовой оплаты» по видам, сюжетам. Списание приобретаемых ЗПО с кредита  счета 10.11 «Знаки почтовой оплаты» на себестоимость осуществляется по удельному  весу покупной стоимости запаса ЗПО  в его продажной стоимости.

Учет товаров на складе ведется по покупной цене без учета  НДС, учет товаров в киосках, магазинах  и отделениях связи ведется по розничной (продажной) цене, включая  налог на добавленную стоимость. 

К расходам будущих периодов относятся расходы на вневедомственную подписку, арендная плата, представительские  расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку, повышение квалификации кадров.

По строке 220 отражается сальдо счета 19 «Налог на добавленною стоимость» в сумме 13450 руб.

На конец 2008 года имеется  дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев отчетного периода  составляет 90163 руб. В ООО «Связь»  она складывается из задолженности  покупателей и заказчиков (стр. 241) в сумме 1812 руб. (сальдо счета 62 «Покупатели  и заказчики» + сальдо сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») и  прочих дебиторов (стр. 246) в сумме 88351 руб. (сальдо счетов 68 «Расчеты по налогам  и сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» - по суммам излишне уплаченных налогов, по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (по займам, по возмещению материального ущерба), по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

По строке 260 отражается остаток  денежных средств. На конец года он составляет 53228 руб. В кассе организации  на конец года остатка нет. Имеется  остаток на расчетном счете 1180 руб. (сальдо счета 51 «Расчетные счета»), и  прочие денежные средства в сумме 52048 руб. (сальдо счетов 55 «Специальные счета  в банках», 57 «Переводы в пути»).

После итоговой суммы по разделу 2, в строке 291 числятся суммы  по переводным операциям, так как  ООО «Связь» принимает денежные переводы, коммунальные платежи и  т.д. Их сумма на конец года равна 2822478 руб.

Итог раздела 3 «Капитал и  резервы» пассива имеет отрицательное  значение в сумме 344479 тыс. руб. По строке 420 числится сумма добавочного капитала в сумме 83212 руб. (сальдо счета 83 «Добавочный капитал»). Также в данном разделе числится убыток в сумме 156273 руб. Эта сумма отражена на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», куда они были списаны со счета 99 «Прибыли и убытки».

Долгосрочных обязательств ООО «Стройсервис» не имеет, а в составе краткосрочных обязательств имеется кредиторская задолженность в размере 1179516 руб. и доходы будущих периодов в сумме 122586 руб.

Кредиторская задолженность  состоит из задолженности:

1. поставщикам и подрядчикам в сумме 153836 руб. (стр. 621) – сальдо счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 76 «Расходы с разными дебиторами и кредиторами»;
2. перед персоналом организации в размере 92816 руб. (стр. 624) – К-т сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
3. перед государственными внебюджетными фондами (стр. 625) в сумме начисленного ЕСН в сумме 44625 руб. – сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
4. перед бюджетом в сумме 26136 руб. (стр. 626) – сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
5. прочие кредиторы (стр. 628) – сальдо счетов 62, 71,76 и др.

По строке 640 отражаются доходы будущих периодов в сумме 122586 руб. – счет 98 «Доходы будущих периодов».

Также после итоговой суммы  по разделу 5 числится сумма переводных операций (стр. 691).

На забалансовых счетах учитываются:

счет 002 (стр. 920) – товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение в сумме 8498 руб.,

счет 004 (стр. 930) – товары, принятые на комиссию, в сумме 392 руб.,

счет 014 (стр.980) – основные средства стоимостью до 10 000 руб. в сумме 457137 руб.,

счет 012 (стр. 990) – ЗПО в  сумме 402956 руб.;

счет 061 (стр.991) – бланки строгой  отчетности – 190546 руб.,

счет 013  (стр. 992) – лотерейные билеты – 9302 руб.

2. Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Отражаются доходы и расходы  за отчетный период и за аналогичный  период предыдущего года.

Раздел 1 «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности».

По строке 010 «Выручка от продаж  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных платежей)» в сумме 4315716 руб. отражается  выручка от продаж товаров, продукции работ, услуг  по моменту отгрузки: выручка от продажи услуг почтовой связи, товаров, нетрадиционных услуг, выплаты пенсий, подписки, доходы по субкомиссиям. Дебет  счета 62, Кредит счета 90 за минусом НДС (Дебет счета 90, Кредит счета 68 НДС  – по отгрузке).

По строке 020 «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» в сумме 3675221 руб. отражаются затраты, связанные с оказанием  услуг, покупная стоимость товара. (Кредит счета 90,Дебет счета 41, 43).

Строка 029 «Валовая прибыль» = стр. 010-стр.020 (в сумме -88390 руб.).

По строке 030 «Коммерческие  расходы» отражается сумма расходов на продажу, издержки обращения (Дебет  счета 90, Кредит 44).