Финансовые вложения

 

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РФ

ФГБОУ ВПО «БУРЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ ИМ. В.Р.ФИЛИППОВА»

 

Институт дополнительных профессиональных образований и  инноваций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Финансовые вложения»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка                     33 – 01 -04 группы                   Шапаренко Л.А.     Проверил: преподаватель                    Дондопова Л.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

 

           г. Улан-Удэ

                                        2013 г.

 

Оглавление 

 

Введение                                                                                                                   3

1. Классификация финансовых вложений                                                            5

2. Оценка ценных бумаг                                                                                          8

3. Изменение оценки отдельных видов вложений                                               9

4. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций                              19

5. Учет финансовых вложений в акции                                                               12

6. Учет долговых ценных бумаг                                                                          15

7. Учет финансовых вложений в займы                                                              17

8. Учет финансовых векселей                                                                              18

9. Инвентаризация финансовых вложений                                                         20

Заключение                                                                                                            21

Список литературы                                                                                               23

 

         Введение

В настоящее  время  в  нашей  стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически  все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с  учётом операций с ценными бумагами.

Сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников  рынка ценных  бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка  и создание единого информационного  пространства для повышения информированности  субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов  и в  частности  необходимость   совершенствования процедуры регистрации  ценных бумаг и защиты их  от подделки;

- установление четких мер ответственности  государственных и коммерческих  структур за нарушение процедуры  выпуска и обращения ценных  бумаг

В данной работе показаны основные проводки по  основным операциям с ценными  бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических  отношений, специализирующихся на операциях  с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема  рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие  партнеров друг другу и желание  получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее  время верят в надежность некоторых  государственных и корпоративных  ценных бумаг в нашей стране и  в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и  экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

К финансовым вложениям относят  инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право  или отношение займа владельца  документа к лицу, выпустившему такой  документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Классификация финансовых вложений

 

Финансовые  вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым    вложениям    организации   относятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги,   ценные  бумаги других организаций,  в том числе  долговые ценные бумаги, в которых  дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные  (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних   и зависимых  хозяйственных  обществ);   предоставленные другим организациям   займы,   депозитные   вклады   в кредитных организациях,    дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

Ценная  бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса  Российской Федерации к ценным бумагам  относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и  сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые  законом о ценных бумагах или  в установленном ими порядке  отнесены к ценных бумаг.

Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:

В зависимости  от связи с уставным капиталом  различают финансовые вложения с  целью образования уставного  капитала и долговые. К вложениям  с целью образования уставного  капитала относят акции, вклады в  уставные капиталы других организаций  и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде  других предприятий и дающие право  на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства  и векселя.

По формам собственности различают государственные  и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости  от срока, на который произведены  ценные финансове вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1года.

В именной  ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено.

В ордерной ценной бумаге указывается лицо, которое  может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо.

Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо»

Учет финансовых вложений осуществляется счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:

58 – 1 «Паи и акции»

58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

58 – 3 «Предоставленные займы» 

58 – 4 «Вклады по договору простого  товарищества»

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный  счет», 10 «Материалы»). С кредита  счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде  не получены документы, подтверждающие права организации учитываются  на счете 58 обособленно.

В бухгалтерском  учете предприятий и организаций  с 1 июля 1997 года должна применяться  Книга учета ценных бумаг, в которой  должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации. Книга  учета ценных бумаг должна иметь  следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная  цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета  ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации  и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг  могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

Ответственность за организацию хранения Книги учета  ценных бумаг несет руководитель организации.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг  в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.

         2. Оценка ценных бумаг

 

При оценке ценных бумаг учитывают  следующие показатели.

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

Ликвидационная стоимость акций  и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).

Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.

 

 

 

 

 

          3. Изменение оценки отдельных видов вложений

 

В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности (3, п. 39) вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражают на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанную корректировку производят на сумму резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов у организации или уменьшения финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги создают под каждую ценную бумагу в отдельности. На общую  сумму создаваемых резервов кредитуют  счет 59 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги", и дебетую счет 99 "Прибыли и убытки".

В бухгалтерском балансе данные о стоимости ценных бумаг приводят в развернутом виде: покупная стоимость, сумма резерва и рыночная стоимость, которая определяется как разница между покупной стоимостью и суммой резерва.