Финансовые вложения

Перед началом инвентаризации осуществляют подготовительные мероприятия. Все  документы по приходу и расходу  ценностей должны быть обработаны и  записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложения к отчетам и указывает «До инвентаризации на (дата)». Такая запись служит основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учтенным данным.

Наличие средств в натуре проверяют  при обязательном участии материально  ответственных лиц. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номеров  материальных ценностей и общий  итог количества в натуральных измерителях. Незаполненные строки на последней странице прочеркиваются. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Оформленные инвентаризационные описи  и акты сдают в бухгалтерию, где  их проверяют, затем сравнивают фактическое  наличие средств с данными  бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации (количество и сумма), наличие средств по данным учета и результаты сравнения – излишек или недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки и недостачи, а стальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Инвентаризационная комиссия обязана  выявить причины недостач или  излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют  протоколом, утвержденным руководителем  предприятия, после чего результаты инвентаризации отражают в учете.

Цель инвентаризации финансовых вложений – установление предоставленных  другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций  и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.

Наличие финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций  и предоставленные другим организациям займы подтверждается оформленными в установленном порядке договорами (учредительным, договором простого товарищества, договором займа), а также соответствующими первичными и расчетными документами (актами приемки-передачи имущества, накладными, платежными поручениями), подтверждающими факт передачи имущества и денежных средств по указанным договорам (п. 3. 14 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займы.

В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги. При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое  наличие ценных бумаг, а именно установить:

- правильность  оформления ценных бумаг и  наличие документа, удостоверяющего право собственности на них (договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях (для эмиссионных ценных бумаг документарной формы), записей на лицевых счетах у держателя реестра или записей по счетам депо в депозитариях (для эмиссионных ценных бумаг бездокументарной формы) и др.;

- реальность  стоимости учтенных на балансе  ценных бумаг;

- сохранность  ценных бумаг (путем сопоставления  фактического наличия с данными  бухгалтерского учета);

- своевременность  и полноту отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация  ценных бумаг проводится по отдельным  эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной  и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты  каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк - депозитарий - специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

При проведении инвентаризации финансовых вложений в  уставные капиталы других предприятий  следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах.

Осуществление вклада в совместную деятельность должно быть подтверждено наличием договора о совместной деятельности между  ее участниками.

Выявленные  при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и  потери от порчи ценных бумаг списывают  со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Заключение

Своевременная и правильно  проведенная ревизия финансовых вложений поможет решить на предприятии  основные задачи бухгалтерского учета:

- обеспечение контроля  за наличием и движением имущества,  использованием материальных, трудовых  и финансовых ресурсов в соответствии  с установленными нормами, нормативами,  сметами;

- формирование полной  и достоверной информации о  хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности   организации, необходимый для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

- выявление внутрипроизводственных  резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в  хозяйственно–финансовой деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гусева Т. М., Шенна Г. Н. «Основы бухгалтерского учета», Москва, «Финансы и статистика», 2000 г.
2. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие. -  Мн.: ПКФ «Экаунт», 1993. - 128с.
3. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие.» – Москва: «ИНФРА – М», 2001.
4. Макарьева В. И., Орлова Е. В. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», Москва, «Налоговый вестник», 2002 г.
5. Малявкина Л. И. «Оценка и инвентаризация активов и пассивов организации», «Бухгалтерский учет», №23, 2001г.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94Н)
7. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 1996.- 192с. 
8. Шпитцнер Р. Бухгалтерский учет и финансы в рыночной экономике. - Мн.: ООО «Мисанта», 1995. - 144с.