Формирование бухгалтерского баланса

 

 

Оборотная ведомость за март 2011 года

№ счета	Сальдо на 01.03		Оборот за март		Сальдо на 01.04
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01/1	470000		1632	0	471632
02/1		140010	0	20005		160015
04	90000		0	0	90000
05		35000	0	5005		40005
07	0		1005	1005	0
08/3	0		1632	1632	0
10	41000		15000	20095	35905
19/3	0		2700	0	2700
20	85800		71100	30005	126895
43	18005		30005	33015	14995
45	14000		33015	35985	11030
50	115		10005	10005	115
51	10900		109025	77525	42400
60/1		9805	15010	17700		12495
60/2	0		25005	0	25005
62/1	0		59000	59000	0
62/2		0	0	50025		50025
66/1		25000	20005	0		4995
67/1		12000	7000	0		5000
68/1		0	0	2000		2000
68/2		0	0	9000		9000
69/1		800	500	591,6		891,6
69/2		0	0	4488		4488
69/3		0	0	1040,4		1040,4
69/11		0	0	102		102
70	0	10005	12005	32390	0	30390
75/1	1005	0	0	1005		0
80		419015	0	0		419015
82/1		24000	0	0		24000
84/1		25200	11990	0		13210
90/1		0	0	59000		59000
90/2	0		35985	0	35985
90/3	0		9000	0	9000
90/9	0		14015	0	14015
99		29990	0	14015		44005
Итого	730825	730825	484634	484634	879677	879677

 

На основании данных оборотно-сальдовой  ведомости составим баланс предприятия  на 01.04.2011 года.

          БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 01.04.2011 ГОДА

 

3. Аналитическая часть

Используя данные начального баланса  и ОШВ, построим схемы следующих  счетов:

20 «Основное производство»;

51 «Расчетный счет»;

60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»;

90 «Продажи»;

99 «Прибыли и убытки».

Определим вид счета: активный, пассивный  или активно-пассивный. Обороты за март представим в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитаем конечное сальдо, сравним с результатами ОСВ  и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 укажите субсчета этих счетов.

Схемы счетов

 

Бухгалтерская отчетность организации  является информационным звеном, связывающим  предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для  анализа и оценки финансового  состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние  имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.

На основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

Основные задачи анализа финансового  состояния: определение качества финансового  состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.

Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:

структурный анализ актива и пассива;

анализ финансовой устойчивости;

анализ платежеспособности (ликвидности);

анализ необходимого прироста собственного капитала.

Структурный анализ актива и пассива

Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (k_фа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.

k_фа = РСК / (РСК + СП), k_фа ≥ 0,5;

где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.

РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность  учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое  финансирование

СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов

Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету

ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов)

Положительная разница характеризует  прирост собственного капитала после  образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.

Анализ платежеспособности и ликвидности

Платежеспособность предприятия  выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью  которого является обеспеченность оборотных  активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:

коэффициент абсолютной ликвидности (k_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:

коэффициент текущей ликвидности (k_тл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

коэффициент покрытия (k_пок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:

 

коэффициент общей платежеспособности (k_оп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:

Различные показатели ликвидности  дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Так, для поставщиков товаров  наиболее интересен коэффициент  абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

 

Структурный анализ актива и пассива

Наименование показателя	Формула	Сумма на 01.01.11	Сумма на 01.04.11	Изменение (+,-)
Реальный собственный капитал	РСК	467620	500 230	32 610
Скорректированные пассивы	СП	68 800	120 427	51 627
Коэффициент финансовой автономии	Кфа	0,872	0,806	-0,066

 

Анализ финансовой устойчивости

Наименование показателя	Сумма на 01.01.11	Сумма на 01.04.11	Изменение (+,-)
Активы к расчету	536 420	620 657	84 237
Обязательства к расчету	68 800	120 427	51 627
Чистые активы	467 620	500 230	32 610

 

Анализ платежеспособности и ликвидности

Наименование показателя	Сумма на 01.01.11	Сумма на 01.04.11	Изменение (+,-)	Норма
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,299	0,368	0,069	≥ 0,2
Коэффициент текущей ликвидности	0,954	0,585	-0,369	≥ 1
Коэффициент покрытия	0,954	0,585	-0,369	≥ 2
Коэффициент общей платежеспособности	7,870	5,154	-2,716	≥ 2

 

 

 

Сводная таблица показателей

Показатель	Норматив	Значение показателя на:			Изменения за период
		01.01.2011	01.03.2011	01.04.2011	01.01.11 - 01.03.11	01.03.11 - 01.04.11	01.01.11- 01.04.11
Кфа	≥ 0,5	0,872	0,896	0,806	0,024	-0,090	-0,066
ЧА		467 620	497 200	500 230	29580	3030	32610
Кал	≥ 0,2	0,299	0,242	0,368	-0,058	0,127	0,069
Ктл	≥ 1,0	0,954	0,264	0,585	-0,690	0,321	-0,369
Кпок	≥ 2,0	0,954	0,264	0,585	-0,690	0,321	-0,369
Коп	≥ 2,0	7,870	9,648	5,154	1,778	-4,494	-2,716

 

Заключение

Коэффициент финансовой автономии  по итогам квартала сократился на 0,066 пункта, в том числе за первые два месяца показатель вырос на 0,024 пункта, а  марте сократился на 0,09 пункта. На 1 апреля  80,6% имущества организации сформировано за счет собственных средств.

Чистые активы предприятия за квартал  увеличились на 32610 руб., что характеризует прирост собственного капитала организации.

Коэффициент абсолютно ликвидности  по итогам квартала составил 0,368 пункта, и находится в норме. Это говорит о том, что за счет имеющихся средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие сможет покрыть 36,8% краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности  наоборот сократился на 0,369 пункта и  составил 0,585, что не соответствует норме. Это говорит о том, что при условии полного погашения дебиторской задолженности предприятие сможет покрыть лишь 58,5% текущей задолженности. У предприятия имеется нехватка дебиторской задолженности.

Коэффициент покрытия аналогичен показателю текущей ликвидности.

Коэффициент общей платежеспособности сократился по итогам квартала на 5,154 пункта, но находится в пределах нормы. Т.е. предприятие сможет покрыть все  свои обязательства всеми активами.

В целом предприятие характеризуется  устойчивым финансовым положением и хорошей платежеспособностью.

 

Список литературы

1. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет .— 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Кнорус, 2011 .— 472 с. ; 21 см
2. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров ; под ред. Ю. А. Бабаева .— 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Проспект, 2011 .— 240 с.
3. Переверзев М. П. Бухгалтерский учет. — М. : ИНФРА-М, 2010 .— 238 с.
4. Бухгалтерский учет: основы теории, тесты, задачи : учебное пособие / под ред. Н. Н. Хахоновой .— М. ; Ростов-на-Дону : Дашков и К : Наука-пресс, 2010 .— 472 с. :
5. Вахрушина М. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности .— Москва : Вузовский учебник, 2010 .— 320 с.
6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет .— 3- изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2010 .— 656 с.
7. Новый план счетов бухгалтерского учета. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций .— М. : Проспект, 2009 .— 128 с.
8. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям : [план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению; комментарий к изменению в Плане счетов] / Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК); под ред. Г. Ю. Касьяновой .— М. : АБАК, 2009 .— 104 с.