Формирование основных средств в зависимости от их поступления

После окончания  монтажа объект принимается на учет по фактическим затратам (дебет счета 01, кредит счета 08). В развитие счета 07 ООО «Галактика-Инжиниринг», может открыть субсчета: 1 «Оборудование к установке отечественное»; 2 «Оборудование к установке импортное».

В соответствии с пунктом 3.5. ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных  в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость  товаров (ценностей), переданных или  подлежащих передаче организацией.

Одновременная приемка однотипных инструментов, станков, хозяйственного инвентаря и т.п. объектов, имеющих одинаковую стоимость, оформляются одним актом. Каждому объекту основных средств, принятому на учет, присваивается инвентарный номер. Он сохраняется в течение всего времени эксплуатации объекта и обозначается на нем. Инвентарные номера списанных объектов основных средств не присваиваются вновь поступившим объектам. Акт приемки хранится в бухгалтерии, где заводится инвентарная карточка с указанием инвентарного номера объекта и основных данных о нем.

При выбытии основных средств накопленная амортизация  по объекту списывается в уменьшение его первоначальной стоимости. При  этом дебетуют счет 02 «Амортизация основных средств» и кредитуют счет 01 «Основные средства». При выбытии основных средств на ООО «Галактика-Инжиниринг» вследствие продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Кроме того, по дебету счета 91 отражают все расходы, связанные с выбытием основных средств, а по кредиту — все поступления, связанные с выбытием основных средств. Таким образом, на счете 91 «Прочие доходы и расходы» формируется финансовый результат от выбытия основных средств. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». При безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг) днем совершения оборота является день передачи товаров (работ, услуг). В ООО «Галактика-Инжиниринг» бухгалтерские проводки, отражающие списание с баланса представлены в таблице 8.

Таблица 8

Бухгалтерские проводки, отражающие списание с баланса

При реализации основных средств кроме возможного начисления и уплаты налога на прибыль, необходимо начислять НДС в составе выручки  от реализации основных средств. Документами в ООО «Галактика-Инжиниринг», на основе которых осуществляются записи в регистрах бухгалтерского учета, являются: накладная, товарно-транспортная накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура, платежно-расчетные документы.

Если ООО «Галактика-Инжиниринг», решило продать основные средства, например автомобиль, физическому лицу (члену трудового коллектива, близким родственникам или другому гражданину), то такая сделка оформляется договором купли-продажи в письменной форме.

Продажа осуществлена по рыночной стоимости, которую устанавливается  приглашенными специалистам. Т.к. только в этом случае налоговая инспекция согласится с правильностью выявленного финансового результата от реализации и причитающего с предприятия к уплате в бюджет налогов на добавленную стоимость и на продажу транспортных средств.

Таблица 9

Бухгалтерские проводки, отражающие реализацию основных средств

Для определения  непригодности основных средств, невозможности  или неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание на предприятиях приказом руководителя создаются постоянно действующие комиссии в составе: главного инженера или заместителя руководителя (председатель комиссии); начальников соответствующих структурных подразделений (служб); главного бухгалтера или его заместителя (на предприятиях, где выделены учетно-контрольные группы, – руководителя такой группы); лиц, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

В состав постоянно  действующей комиссии могут быть включены другие должностные лица (по усмотрению руководителя ООО «Галактика-Инжиниринг»).

Функции постоянно  действующей комиссии:

• непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию с использованием технической документации (паспорта, поэтажных планов, других документов), а также данных бухгалтерского учета; установление непригодности его к восстановлению и дальнейшему использованию;
• выяснение конкретных причин списания объекта;
• выявление лиц, по вине которых основные средства преждевременно выбыли из эксплуатации; внесение предложения о привлечении этих лиц к ответственности согласно действующему законодательству;
• определение возможности использования отдельных узлов, деталей. материалов списываемого объекта; их оценка;
• контроль за изъятием из списываемых основных средств годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов; определение их количества, веса; контроль сдачи на соответствующий склад;
• составление актов на списание отдельных объектов основных средств (формы № ОС-4 и ОС-4а).

При продаже основных средств ООО «Галактика-Инжиниринг» их продажную стоимость отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно остаточную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91, а сумму амортизации по проданным основным средствам — в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 01. В дебет счета 91 списывают также сумму восстановленного НДС по основным средствам (с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») и расходы по продаже основных средств с кредита счета 23 «Вспомогательные производства» и др.

В соответствии с ПБУ 6/01 в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности как минимум следующая информация:

• о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;
• о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);
• о способ<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt;