Годовой бухгалтерский баланс организации (форма №1) на примере предприятия ООО «Химпром»

  Следует учесть, что существуют балансовые статьи, включающие в себя сальдо нескольких счетов и наоборот, сальдо некоторых счетов распределяются по нескольким балансовым статьям, для чего широко используется информация по различным учетным регистрам в разрезе субсчетов. Счета, характеризующие состояние расчетов могут быть представлены как в активе, так и в пассиве баланса, поскольку состояние расчетов экономически может представлять собой как суммы прав и имущества, так и суммы обязательств. Все статьи формы №1 показываются во временном разрезе: графа 3 - «На начало года»; графа 4 - «На конец периода (года, квартала). Данные баланса на начало года идентичны данным заключительного баланса прежнего отчетного периода (В силу реализации требования преемственности) и формируются аналогичным образом.[11]

 

Глава 2. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯП БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «Химпром» ЗА 2012 ГОД

 

2.1 Характеристика  организации

 

  Общество с ограниченной ответственностью ООО «Химпром» зарегистрировано под №1093017000031 13.01.2009 г.

  Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, штамп и бланки со своим наименованием и иными реквизитами юридического лица.    Юридический адрес Общества: Россия, г. Астрахань, ул. Боевая, д.135.   Фактический адрес Общества совпадает с юридическим.

ООО «Химпром» создано на основе добровольного объединения нескольких лиц, объединивших свои средства для совместной деятельности, имеющей целью получение прибыли, а также повышение жизненного уровня и благосостояния участников Общества и членов трудового коллектива. Для достижения поставленных целей Общество осуществляет следующие виды деятельности:

торгово-закупочная деятельность (оптовая, розничная, комиссионная);

внешнеэкономическая деятельность, импорт и экспорт продуктов производства общества, товаров и услуг в соответствии с действующим законодательством;

импорт продукции производственного назначения, сырья и материалов, как для собственного потребления, так и для последующей реализации;

внешнеэкономическая деятельность;

прочая деятельность, не запрещенная законодательством Российской Федерации.

  Основной вид деятельности - внешнеэкономическая торговля с государствами-членами Таможенного союза

 

2.2 Хозяйственная деятельность предприятия ООО «Химпром» за 2012 год

 

  Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами, таким образом цикл учетной работы за любой месяц (в меж отчётном периоде) в ООО «Химпром» можно разделить на три части:

1) составление бухгалтерских  записей на основании первичных  документов, накопительных, группировочных ведомостей; это самая главная часть цикла учетной работы в межотчетный период; именно на этом этапе от бухгалтера требуется хорошее знание, как нормативных бухгалтерских документов, так и налогового законодательства;

2) перенос всех  фактов хозяйственной деятельности  организации за месяц из первичных  документов в регистры бухгалтерского  учета;

3) формирование  информации об объектах бухгалтерского  учета на счетах   Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

  В качестве основы отразим остатки на всех синтетических счетах учета в Главной книге на конец 2012 года (Таблица 3):

                                     Таблица 3

Синтетический счет учета  Главной книге на 2012

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо дебет	Сальдо кредит
Итого:			1 532,00
Счет 80 «Уставный капитал»	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо дебет	Сальдо кредит
Итого:				10 000,00
Счет 91 «Прочие доходы  расходы»	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо дебет	Сальдо кредит
Итого:			5 000,00
Счет 97 «Расходы будущих периодов»	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо дебет	Сальдо кредит
Итого:			3 468,00

  Основной деятельность ООО «Химпром» является торговля, поэтому все хозяйственные операции 2012 года, условно разделим на группы и приведем примеры сопутствующих данной операции проводок (Таблица 4):

Таблица 4

Хозяйственные операции

Покупка товаров и услуг	Дт.60 Кт.51
Поступление товаров и услуг	Дт.26 Кт.60	Дт.41 Кт.60
Оплата покупателем товаров и услуг	Дт.51 Кт.62
Продажи	Дт.90 Кт.41	Дт.62 Кт.90.01
Получение займов	Дт.51 Кт.66,67
Начисление и уплата процентов по займам	Дт.91.02 Кт.66,67	Дт.66,67 Кт.51
Банковские операции по расчетно-кассовому обслуживанию, валютному контролю	Дт.91.02 Кт.51
Начисление и выплата з/п сотрудникам	Дт.26 Кт.70	Дт.70 Кт.51
Начисление и перечисление налогов и взносов	Дт.26 Кт.69	Дт.70 Кт.68	Дт.68,69 Кт.51
Учет НДС по ставкам 0% и 18%	Дт.19 Кт.60	Дт.68 Кт.19	Дт.90.03 Кт.68.02
Взаиморасчеты с подотчетными лицами	Дт.26 Кт.71	Дт.71 Кт.51
Операции по увеличению уставного капитала	Дт.75 Кт.80
Реформация баланса	Дт.90.08 Кт.26	Дт.90.01 Кт.90.09	Дт.90.09 Кт.90.02,90.03,90.08	Дт.90.09 Кт.99.01	Дт.91.09 Кт.91.02	Дт.99.01 Кт.91.09

 

  Далее хозяйственные операции на основании Журнала хозяйственных операций разносятся в регистры синтетического и аналитического учета, а из них на счета Главной книги. Отразим примеры хозяйственные операции на счетах с выведением оборотов и конечных итогов по счетам.

Помимо прочего, формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1) уточняется распределение  доходов и расходов между смежными  отчетными периодами;

2) производится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;

4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

5) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

  Инвентаризация обязательно проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. При инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

  Таким образом, прежде чем переходить к составлению баланса, необходимо проверить наличие и состояние имущества и обязательств, правильность отражения операций на бухгалтерских счетах и произвести выверку остатков в регистрах бухгалтерского учета.

   Таким образом, одним из элементов составления баланса является внутренний аудит данных для формирования баланса и внутренний аудит данных уже сформированного баланса.

  На основании оборотов по дебету и кредиту и конечного сальдо по всем счетам Главной книги в конце отчетного периода формируется оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 3), по данным которой и составляется баланс

 

2.3 Техника составления бухгалтерского баланса

 

  Данные в балансе показываются на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, заносятся в баланс или по данным счетов бухгалтерского учета на тот период или переносятся из прошлого бухгалтерского баланса. А показатели на конец отчетного периода нужно сформировать на основе остатков по счетам бухгалтерского учета на конец периода. Баланс формируется на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета.

  На представляемом бухгалтерском балансе обязательно наличие:

1) наименования  составляющей части бухгалтерской  отчетности, то есть «Бухгалтерский  баланс»;

2) отчетной даты, по состоянию на которую составлена  бухгалтерская отчетность, или отчетного  периода, за который составлена  бухгалтерская отчетность. В нашем случае отчетный год 2012, отчетный период 34.

3) полного наименования  юридического лица, в соответствии  с учредительными документами (ООО  «Химпром»);

4) идентификационного  номера налогоплательщика (3017058808);

5) основного вида  деятельности (51.55.3);

6) ОКОПФ 65, ОКФС 16;

7) единицы измерения (в тысячах или в миллионах рублей будет составлен баланс);

8) местонахождения (г. Астрахань, ул. Боевая, д. 135);

9) дату отправки/принятия  отчетности.

  Далее перенесем из балансов за 2011 и 2012 года данные по всем показателям в соответствующие графы 5 и 6.

  После этого переходим к заполнению графы 4 показателями на отчетную дату, взятыми из оборотно-сальдовой ведомости.

  Сначала заполняется актив баланса. На балансе ООО «Химпром» внеоборотные активы не числятся, поэтому в разделе I проставляются прочерки.

  Далее заполняется раздел II, строка баланса 210 «Запасы». Согласно оборотно-сальдовой ведомости переносим в эту строку сумму 161тыс.руб. по счету 41 «Товары». В соответствии с пунктом 13 ПБУ 5/01 организации, осуществляющие торговую деятельность, могут учитывать товары на этом счете по покупной стоимости за исключением НДС.

  Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в нашем случае заполняется. Сюда переносятся данные счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в сумме 433 тыс.руб.. Показатель по этой строке раскрывает величину НДС, уплаченного поставщикам, но не отнесенного на вычет при расчетах с бюджетом. В данном случае это связано с экспортными сделками по 0% ставке, по которым период подготовки пакета документов для возмещения НДС из бюджета истекает в I квартале 2013 года.

  В строке 230 «Дебиторская задолженность» нами будут отражены следующие счета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (сумма 2933 тыс.руб.), 68 «Расчеты по налогам и сборам» (сумма 2231тыс. руб.), 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (сумма 1 тыс.руб.). Совокупный показатель 5165 тыс.руб.

  По строке 260 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса отражается общая сумма денежных средств, которыми располагает предприятие на отчетную дату. На примере ООО «Химпром», которое располагает только денежными средствами, учитываемыми в бухгалтерском учете на счете 51 «Расчетные счета», показатель по этой строке представляет собой сальдо 51 счета в сумме 6 тыс.руб.

  Других данных для заполнения раздела «Активы» больше нет, поэтому подводятся итоги по разделу II.

  Строка 1200 является итоговой строкой раздела II баланса «Оборотные активы» и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия, в частности сумму строк баланса: 1210 «Запасы», 1220 «НДС по приобретенным ценностям», 1230 «Дебиторская задолженность», 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», 1260 «Прочие оборотные активы».

  Строка 300 «Баланс» представляет собой итог актива баланса (валюту баланса). Эта строка является суммой показателей итога раздела I баланса «Внеоборотные активы» (строка 190) и итога раздела II «Оборотные активы» (строка 290- 5765 тыс.руб.) и отображает величину имущества предприятия по составу и размещению.

  В нашем случае сумма строк 290 и 300 совпадает, потому что раздел I равен нулю, и составляет 5765 тыс.руб.

  Перейдем к заполнению пассива баланса. Пассив баланса состоит из трех разделов: III «Капитал и резервы» («Целевое финансирование» для некоммерческих организаций), IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

  Источники образования средств предприятия разделяются на собственные и привлеченные. Собственные средства предприятия - это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счет нераспределенной прибыли и сама нераспределенная прибыль.

Привлеченные средства предприятия - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в собственности организации, используются временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам.

  Таким образом, по строке 410 баланса «Уставный капитал» мы отражаем величину уставного капитала организации, соответствующую величине уставного капитала организации, отраженную в учредительных документах. Уставный капитал отражен по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и составляет 11 тыс.руб.

  В строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как отчетного года, так и прошлых лет.

  В учете нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) учитывается на счете 84. В нашем случае величина прибыли, финансовый результат отчетного периода составляет 341 тыс.руб. Дебетовое сальдо по этому счету означает наличие убытка и отражается в балансе в круглых скобках, что означает минусовое значение. В графу «На 31 декабря предыдущего года» мы вносим именно такое значение (-5).

  Строка 490 - итоговая в разделе III баланса «Капитал и резервы». Она отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия.   Для баланса ООО «Химпром» сумма, отражаемая по этой строке, будет складываться из сумм строк 410 «Уставный капитал» и 470   «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Она составит 352 тыс.руб.