Годовой отчет организации о движении денежных средств

Дт 75  Кт 80 – формирование уставного капитала;

Дт 50, 51, 52  Кт 75 – поступление денежных средств от эмиссии акций.

Суммы, полученные фирмой в долг от других организаций, следует указать в строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Для заполнения этой строки нужно взять обороты по кредиту счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции дебета счетов учета денежных средств (50, 51, 52...).

Иногда займы оформляют не договором, а векселем. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения.

В строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)" записываются погашенные суммы займов, предоставленные другими фирмами. Используются данные по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции кредита счетов по учету денег.

Если фирма взяла оборудование в лизинг, то необходимо заполнить строку "Погашение обязательств по финансовой аренде". Здесь следует указать суммы лизинговых платежей, перечисленные лизингодателю в отчетном (предыдущем) году. Рассчитывается как сумма проводок Дт 76/по лизингу  Кт 50, 51, 52.

По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" отражают разницу между поступившими и потраченными деньгами в рамках финансовой деятельности фирмы. Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.

Итоговые строки формы № 4:

Определив показатели, характеризующие движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, бухгалтер приступает к заполнению трех итоговых строк. Они размещены в конце формы №4 "Отчет о движении денежных средств".

Строка "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". В строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств организации в целом по всем видам деятельности. Этот показатель определяется как арифметическая сумма значений трех итоговых строк по разделам "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности". Данный показатель может быть положительным (если остаток денежных средств на конец года больше остатка на начало года) и отрицательным (если остаток на конец года меньше остатка на начала года). Если сформировалась отрицательная величина, ее следует заключить в круглые скобки.

Завершается заполнение формы №4 строкой "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Показатель данной строки формируется таким образом. К остатку денежных средств на начало отчетного периода нужно прибавить (вычесть) значение строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равняется сумме остатков, отраженных на конец отчетного года на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете "Денежные документы"), 51, 52, 55 и 57.

Форма № 4 составлена правильно, если показатель строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равен показателю строки 260 "Денежные средства" графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете "Денежные документы" счета 50).

Строка "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю". Эту строку заполняют организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте. Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы № 4, показатель будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

 

 

1.3 Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО

 

В мировой практике отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В специальной литературе часто подчеркивается, что для предпринимателей этот отчет гораздо важнее чем баланс и отчет о прибылях и убытках.

Отчет о движении денежных средств введен в состав финансовой отчетности зарубежных компаний после принятия в 1994 году МСФО «Отчет о движении денежных средств». Российские организации представляют этот отчет, начиная с годового бухгалтерского отчета за 1996год.

Составление отчетов о движении денежных средств регламентируется отдельным стандартом Международной системой финансовой отчетности №7 «Отчеты о движении денежных средств»; целью стандарта является представление информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах посредством отчетов, в которых производится классификация потоков денежных средств в результате осуществления организацией текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Разделение денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями. В текущей деятельности важно оценить возможность организации генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направленные на инвестиции, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень текущей деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов организации на денежные потоки, генерируемые ею.Информация о денежных потоках текущей деятельности может быть представлена двумя методами:

- прямым, предполагающим  непосредственное раскрытие денежных  потоков по всем основным группам  поступлений и платежей: поступление  выручки, выплаты сотрудникам, приобретение  сырья и комплектующих и т.п.;

- косвенным, основанным на  корректировки величины чистой  прибыли до налогообложения за  отчетный период путем исключения  влияния на нее не денежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.

С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена:

- из данных бухгалтерского учета;

- путем корректировки продаж и их себестоимости.

Прямой метод представления денежных потоков в форме №4 дает возможность оценить ликвидность организации, так как детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной и финансовой деятельности.

В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организации. Организация может получать большую прибыль, но не генерировать значительных денежных средств.

При использовании косвенного метода чистая прибыль до налогообложения приводится прежде всего к промежуточному показателю текущего дохода до учета влияния изменений в оборотных средствах. Это достигается с помощью следующих, наиболее распространенных поправок:

- восстанавливаются суммы амортизированных отчислений, процентов к уплате, убытка от реализации основных средств и прочих долгосрочных активов, которые первоначально уменьшили величину прибыли;

- исключается доход от инвестиций, а также суммы уменьшения оценочных резервов, которые первоначально были отнесены в кредит счета прибылей и убытков.

 

 

Вывод по главе 1                                                   

Вне зависимости от того, каким методом были представлены в отчете денежные потоки от текущей деятельности, движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом. Таким образом, различия в методах составления отчета определяются представлением информации о денежных потоках от текущей деятельности.

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток  и отток денежных средств.

Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования средств является полезным при оценке структуры денежных потоков с позиции их стабильности, т.е. возможности повторения в будущем. Поэтому информация, полученная при использовании данного метода, может быть полезна при прогнозировании денежных потоков.

Данные о величине поступлений и платежей от текущей деятельности являются более информативными, чем данные только о нетто-результате текущей деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет погасить обязательства перед кредиторами, осуществить инвестиционную деятельность и выплачивать дивиденды.

Таким образом, и прямой, и косвенный метод обеспечивают пользователя отчета очень важной информацией. С одной стороны, отчет концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов, с другой стороны, он содержит детальное раскрытие информации о суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА  ПО «СПУТНИК+»

2.1 Общие сведения о ПО «Спутник+» и история

Наименование: Потребительское общество "Спутник +" Аскинского района Республики Башкортостан

           ИНН: 0204004324

           КПП: 020401001

           ОГРН: 1050200630402

           ОКПО: 31251167 

Адрес: 452880, Республика Башкортостан, Аскинский район, с.Аскино, ул.Советская,4.

Телефон 2-17-09,2-19-10.

      Из истории потребкооперации Аскинского района:

Одновременно с созданием Аскинского района в 1930 году был образован и Аскинский райпотребсоюз, хотя первые кооперативы сельских потребителей образовались в 1920 году. Их центры находились в крупных населенных пунктах. Так как в частных магазинах товар продавался очень дорого, сельские жители в кооперативы вступали добровольно, платили вступительный взнос и становились членами- пайщиками, постепенно платили паевый взнос в установленном объеме, им выдавались членские книжки. Товары отпускались только членам кооперативов. Члены – пайщики покупали через эти магазины промышленные и продуктовые товары, железные плуги, бороны, сбруи для лошадей, хозяйственные товары, а также товары первой необходимости: соль, спички, керосин, мыло, сахар, чай. Постепенно кооперативы объединились в сельские потребительские общества (сельпо). Соответственно, с образованием района эти общества объединились в райпотреб союз. До 90-х годов райпотребсоюз играл главную роль в обеспечение населения промышленными и продуктовыми товарами. Практически каждый взрослый житель стал членом - пайщиком потребкооперации, а Аскинский райпотребсоюз владел в полном объеме всеми торговыми точками и точками общественного питания района.

 

2.2 Основные показатели  организации ПО «Спутник +»

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1. Систематический контроль за выполнение планов реализации продукции и получением прибыли;

2. Определение влияния  как объективных, так и субъективных  факторов на объем реализации  продукции и финансовые результаты;

3. Выявление резервов увеличения объема реализации от продукции и суммы прибыли;

4. Оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения объема реализации  продукции, прибыли и рентабельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которые непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход получает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

Прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров).

 

 Рисунок 1. - Уменьшения  показателей в 2013г.

 

                              Таблица 1. Уменьшения  показателей в 2013г.

 

	2011г	2012г	2013г
Объем реализации	10878482	11451970,30	10757911,95
Полуфабрикаты	4007,20	4727	3090,4
Колб изделия	14442,31	14634,98	9488,41