Группа забалансовых счетов

         Счет 003 "Материалы, принятые в переработку" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья  и материалов заказчика, принятых в  переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке  сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья  и материалов заказчика). Сырье и  материалы заказчика, принятые в  переработку, учитываются на счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 "Материалы, принятые в переработку" ведется  по заказчикам, видам, сортам сырья  и материалов и местам их нахождения.

          Счет 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором, и используется организациями-комиссионерами. Товары, принятые на комиссию, учитываются  на счете 004 "Товары, принятые на комиссию" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных  актах. Аналитический учет по счету 004 "Товары, принятые на комиссию" ведется по видам товаров и  организациям (лицам) - комитентам.

          Счет 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов  оборудования, полученного подрядной  организацией от заказчика для монтажа. Оборудование учитывается на счете 005 "Оборудование, принятое для монтажа" в ценах, указанных заказчиком в  сопроводительных документах. Аналитический  учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

         Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся  на хранении и выдаваемых под отчет  бланков строгой отчетности - квитанционные  книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой  отчетности" по номинальной стоимости  или в условной оценке. Аналитический  учет по счету 006 "Бланки строгой  отчетности" ведется по каждому  виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

         Счет 007 "Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии  дебиторской задолженности, списанной  в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение  пяти лет с момента списания для  наблюдения за возможностью ее взыскания  в случае изменения имущественного положения должников. Аналитический  учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому  должнику, чья задолженность списана  в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

         Счет 008 "Обеспечения обязательств и  платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении полученных гарантий в  обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). Если в  гарантии не указана сумма, то для  бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы  обеспечений, учтенные на счете 008 "Обеспечения  обязательств и платежей полученные", списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учет по счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" ведется по каждому полученному обеспечению.

         Счет 009 "Обеспечения обязательств и  платежей выданные" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении выданных гарантий в обеспечение  выполнения обязательств и платежей. В случае, если в гарантии не указана  сумма, то для бухгалтерского учета  она определяется исходя из условий  договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются  по мере погашения задолженности. Аналитический  учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется  по каждому выданному обеспечению.

         Счет 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении амортизационного фонда воспроизводства  основных средств. По дебету счета 010 "Износ  основных средств" отражаются суммы  амортизационных отчислений по основным средствам с учетом индексации, включенных в себестоимость реализованных  продукции, работ, услуг, в расходы  на реализацию товаров. По кредиту счета 010 " Износ основных средств" отражается использование средств амортизационного фонда на цели, установленные законодательством. Аналитический учет по счету 010 " Износ основных средств" ведется  по направлениям использования фонда.

        Счет 011 "Основные средства, сданные в  аренду" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных  в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться  на балансе арендатора (нанимателя). Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды. Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. 

 

 

3 Классификация забалансовых  счетов

Все забалансовые счета можно разделить  на три группы:

1.депозитно-имущественные  счета

2.счета условных прав и условных обязательств

3.операционно-контрольные  счета

Составим  следующую таблицу:       

Таблица 2 Группировка забалансовых счетов

Группы забалансовых счетов	Забалансовые  счета
Депозитно-имущественные  счета- счета для учета имущества, не принадлежащего организации на правах собственности, то есть находящегося у  нее на хранении или в пользовании (распоряжении).	001 "Арендованные  основные средства 002"Товарно-материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение 003 "Материалы,  принятые в переработку 004 "Товары, принятые на комиссию 005 "Оборудование, принятое для монтажа
Счета условных прав и условных обязательств - счета, на которых обобщается (должна обобщаться) информация  об условных обязательствах и условных активах. Появление этих счетов вызвано тем, что в балансе должны быть показаны только активы, на которые распространяются безусловные права.	008 "Обеспечения  обязательств и платежей полученные 009"Обеспечения  обязательств и платежей выданные
Операционно-контрольные  счета - счета, которые служат для  отражения данных, которые не фиксируются  на счетах баланса и счетах доходов  и расходов. Они служат «для памяти»  и позволяют обеспечить наблюдение и контроль операций, не отражающихся на иных счетах - балансовых и забалансовых.	006 "Бланки  строгой отчетности 007"Списанная  в убыток  задолженность неплатежеспособных  дебиторов 010 "Износ  основных средств 011"Основные  средства, сданные в аренду.

 

 

Забалансовый  учёт многих операций может строиться  по системе парных счетов, при этом каждая пара обычно формирует свой микробаланс.  
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

          Несмотря на то, что забалансовый учет организуется по простой схеме, с ростом оборотов на забалансовых счетах он может для предприятий определенных отраслей быть сравнимым с балансовым учетом, и во избежание штрафных санкций следует относиться к его организации и ведению так же внимательно, как и к организации учета на балансовых счетах. Говоря о необходимости ведения забалансового учета, можно выделить следующие аргументы:

    Во-первых, на основании данных такого учета составляется Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, являющаяся приложением к бухгалтерскому балансу. Согласно ПБУ 4/99 отчетность должна давать полное и достоверное представление о финансовом положении организации. Однако без показателей многих забалансовых счетов составить полное представление о финансовом положении фирмы невозможно. Неотражение или неправильное отражение ценностей за балансом в бухгалтерской отчетности может привести к тому, что организация получит аудиторское заключение с оговоркой, если размер искажения превысит существенную величину.

          Во-вторых, если данные об учитываемых на забалансовых счетах объектах не указаны (неправильно указаны) в соответствующей строке справки, должностные лица организации могут быть оштрафованы.

          В-третьих, в некоторых случаях от правильного отражения информации на забалансовых счетах зависит корректное исчисление налогов. В частности, при расчете налога на имущество по неамортизируемым объектам учитываются суммы начисленного за балансом износа. Следует отметить, что План счетов, предусматривающий бухгалтерское отражение подавляющего большинства возможных совершаемых операций, активов и обязательств общества, все же не является всесторонним и полным.

В целях управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности, в соответствии с принципами бухгалтерского учета (разумности, полноты отражения хозяйственных операций, приоритета содержания над формой и т.д.), целесообразно отражать хозяйственные операции (активы и обязательства), учет которых напрямую не предусмотрен в Плане счетов, на забалансовых счетах, утвердив новые забалансовые счета и принципы учета на них в учетной политике организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский  учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

2. Астахов, В.П. Бухгалтерский  учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.

3. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский  учет в торговле и общественном  питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 352 c.

4. Бархатов, А.П. Бухгалтерский  учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. - М.: Дашков и К, 2013. - 268 c.

5. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c.

6. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c.

7. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 478 c.

8. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c.

9. Букирь, М.Я. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы / М.Я. Букирь. - М.: КноРус, ЦИПСиР, 2012. - 280 c.

10. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2012. - 304 c.

11. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2012. - 284 c.

12. Варламов, С. Бухгалтерский  учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. - СПб.: Питер, 2013. - 128 c.

13. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.

14. Воронина, Л.И. Бухгалтерский  учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

15. Гвелесиани, Т.В. Бухгалтерский учет и отчетность в банках: Учебное пособие / Т.В. Гвелесиани. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2011. - 392 c.

16. Голикова, Е.И. Бухгалтерский  учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012. - 224 c.

17. Гончарова, Н.М. Бухгалтерский  учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2009. - 160 c.