Характеристика форм, включаемых в состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия МУП «Елецводоканал»

 

                                                                                                                                                        Таблица 1: Группировка статей актива баланса

Показатель	2007	2008	2009
Активы итого	136314	140017	132275
Быстрореализуемые активы (А1) стр.250+стр.260	2177	2557	799
- денежные средства
- краткосрочные финансовые  вложения
Среднелиализуемые активы (А2) стр.240	24649	24974	25614
- дебиторская задолженность <12
Медленнореализуемые запасы (А3) стр.210+220+230+270	7824	9940	7902
- запасы и НДС
ДЗ > 12 мес
Прочие оборотные средства
Труднореализуемые активы (А4) стр.190	101664	102546	97960
- внеоротные активы
- РПБ

                                                                                           

Таблица 2: Группировка статей пассива баланса

Показатель	2007	2008	2009
Пассивы итого	136314	140017	132275
Наиболие срочные пассивы (П1) стр. 620	10158	14477	12364
Кредиторская задолженность
Прочие краткосрочные  обязательства
Краткосрочные пассивы (П2) стр.610+630+660	-	-	-
- краткосрочные кредиты  и займы
- задолженность участникам  по выплате доходов
Долгосрочные пассивы (П3) стр. 590+640	8946	9764	9257
- долгосрочные обязательства
Постоянные пассивы (П4)	117210	115776	110654
- капиталы и резервы
- доходы будущих периодов
- резервы предстоящих  расходов и платежей

 

 

Таблица 3: Показатели ликвидности бухгалтерского баланса МУП «Елецводоканал» за 2007 – 2009 гг.

 

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение
				2008 г.	2009 г.
Актив – всего	136314	140017	132275	+3703	-7742
А1  Наиболее ликвидные  активы	2177	2557	799	+380	-1758
А2Быстрореализуемые  активы	24649	24974	25614	+325	+640
А3 Медленно реализуемые активы	7824	9940	7902	+2116	-2038
А4 Труднореализуемые  активы	101664	102546	97960	+882	-4586
Пассив – всего	136314	140017	132275	+3703	-7742
П1 Наиболее срочные обязательства	10158	14477	12364	+4319	-2213
П2 Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-
П3 Долгосрочные пассивы	8946	9764	9257	+818	-507
П4 Постоянные пассивы	117210	115776	110654	-1434	-5122

 

 

 

 

Таблица 4: Расчет и анализ показателей ликвидности

 

Актив	2007	2008	2009	Пассив	2007	2008	2009	Платежеспособность излишек (недостаток)
								2007	2008	2009
А1	2177	2557	799	П1	10158	14477	12364	-7981	-11920	-11565
А2	24649	24974	25614	П2	-	-	-	24649	24974	25614
А3	7824	9940	7902	П3	8946	9764	9257	-1122	176	-1355
А4	101664	102546	97960	П4	117210	115776	110654	-15546	-13230	-12694
Баланс	136314	140017	132275	Баланс	136314	140017	133275

 

Таблица 5: Основные соотношения разделов баланса

Соотношение	2007	2008	2009
А1 – П1 0	-7981	-11920	-11565
А2 – П2 0	24649	24974	25614
А3 – П3 0	-1122	176	-1355
А4 – П4 0	-15546	-13230	-12694

 

Посмотрим ликвидны ли балансы  за 2007,2008,2009 гг.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняются следующие  условия:

                                2007 г.                          2008 г.                              2009 г.

А1 П1           2177 < 10158                2557 < 10158                   779 < 12364

А2 П2           24649 > 0                      24974 > 0                         2561 > 0

А3 П3           7824 < 8946                   9940 > 8946                    7902 < 9257

А4 П4           101664 < 117210          102546 < 115776            97960 < 110654

Исходя из полученных результатов, баланс предприятия нельзя считать  ликвидным. Предприятие  имеет трудности с платежеспособностью  в  краткосрочной перспективе. Имеется  острая нехватка денежных средств в  краткосрочном  периоде, предприятию  необходимо изыскать пути снижения  величины краткосрочных обязательств. Платежный недостаток по первому условию (А1<П1). Платежный переизбыток по второму условию (А2>П2).

Сопоставление ликвидных  средств и обязательств позволяет  вычислить следующие показатели:  

1. Текущая ликвидность:

 ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)

2007 г. (2177+24649)-(10158+0)=16668 тыс.  руб.

2008 г. (2557+24974)-(14477+0)=13054 тыс.  руб.

2009 г. (799+25614)-(12364+0)=13329 тыс.  руб.

Результаты расчетов говорят о платежеспособности организации  на ближайший промежуток времени.

2. Перспективная ликвидность:

ПЛ = А3-П3

2007 г. = 7824-8946=-1122 тыс. руб.

2008 г. = 9940-9764= 176 тыс. руб.

2009 г. 7902-9257 = -1355 тыс. руб.

Результаты расчетов говорят о неплатежеспособности организации в перспективе.

  Более детальным является анализ платежеспособности организации при помощи финансовых коэффициентов.

1. Общий показатель  платежеспособности:

L1= 1

2007 г. = 1,31

2008 г.  = 1,04

2009 г.  = 1,01

Общий показатель платежеспособности по всем годам хороший  > 1.

2. Коэффициент абсолютной  ликвидности - показывает, какую  часть краткосрочной задолженности  организация может погасить за счет денежных средств.

L2 = от 0,1 до 0,7

2007 г.  = 0,21

2008 г.  = 0,18

2009 г.  = 0,06

         3. Коэффициент критической оценки (покрытия).

L3 = , желательно близко к 1 (допускается 0,7-0,8)

2007 г.  = 2,64

2008 г.  = 1,9

2009 г.  = 2,13

             4. Коэффициент текущей ликвидности.

L4 = = 1,2 оптимально 2-3,5

2007 г.  = 3,41

2008  г.  = 2,59

2009 г.  = 2,7

            5. Коэффициент маневренности функционирующего  капитала

L5 = уменьшение динамики - положительный факт.

2007 г. = 0,32

2008 г.  = 0,43

2009 г.  = 0,36

       6. Доля  оборотных средств в активах  L6 = 0,5

2007 г.  = 0,25

2008 г.  = 0,27

2009 г.  = 0,26

          7. Коэффициент обеспеченности собственными  средствами.

L7 = 0,1 (чем больше коэффициент, тем лучше)

2007 г.  = 0,45

2008 г.  = 0,35

2009 г.  = 0,37

 

 

2.3 Составление отчета  о прибылях и убытках

 

В отчете о прибылях и  убытках МУП «Елецводоканл» данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, которое выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы. Начиная с 2009 г. согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) существенным считается подразделение доходов и расходов «на обычные и прочие».

Порядок представления  данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов, исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., № 1791), характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы).

Графа 4 отчета заполняется  на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы  с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

По статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", в МУП «Елецводоканал» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). Размер выручки определяется методом начисления, при котором определение выручки производится на дату выполнения работ или оказания услуг согласно учетной политике предприятия. Так в 2009 г. выручка по обычным видам деятельности составила 109530 тыс. руб., что и было отражено в отчете о прибылях и убытках.

По статье "Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются учтенные затраты  на производство продукции, работ, услуг  в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. С 2008 г. в данной статье отражается покупная стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде. При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг бухгалтер МУП «Елецводоканал» руководствуется требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790), отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

В отчете о прибылях и  убытках МУП«Елецводоканал» отражена себестоимость в размере -112806 тыс. руб. Себестоимость ниже выручку. Данные статьи "Валовая прибыль" определяются как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг". Так в МУП «Елецводокнал» имел место убыток - минус 3276 тыс. руб. (109530 -112806).