Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2013 в 16:46, статья
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
при смене кассира
при выявлении недостач и хищений
перед составлением годовой отчетности.
Инвентаризация кассы
Инвентаризация
кассы проводится в соответствии
с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении
методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств" и
Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации
- проверка правил хранения наличных денег,
оформления первичной и вторичной учетной
документации, соответствие остатка в
кассовой книге фактическому остатку
в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно
в случаях:
В остальных случаях сроки
проведения инвентаризации устанавливает
руководитель организации в Приказе
о проведении инвентаризации, также
в Приказе назначается комиссия
для проведения инвентаризации (представители
руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация
начинается с проверки учетного остатка,
отраженного в отчете кассира, фактическому
наличию денег в кассе. Если фактический
остаток больше учетного, то в кассе имеется
излишек, который должен быть признан
в составе внереализационных доходов
организации. В обратном случае в кассе
недостача, которая должна быть взыскана
за счет кассира.
По результатам
инвентаризации составляется Акт по форме
Инв-15, на основании которого в бухгалтерии
делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена
на кассира
Порядок проведения инвентаризации
денежных средств в кассе и
на счетах в банке установлен Методическими
указаниями по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств, утвержденными
Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49,
кроме этого дополнительно регулируется
Порядком ведения кассовых операций в
Российской Федерации, утвержденным решением
Совета директоров Центрального банка
Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и
сообщенным Письмом Банка России от 04.10.93
г. № 18.
Сроки и порядок проведения инвентаризации
кассы и денежных средств, хранящихся
на расчетных и других счетах
в банках, устанавливаются руководителем
организации и закрепляются в приказе
об учетной политике. Материальную ответственность
за сохранность всех денежных средств
и документов, имеющихся в кассе организации,
несет кассир.
Инвентаризация
кассовой наличности проводится на основании
приказа (распоряжения) руководителя организации
комиссией в составе
Также в составе инвентаризационной комиссии
могут быть представители службы внутреннего
аудита и независимых аудиторских организаций.
В случае если при проведении инвентаризации
отсутствует хотя бы один член комиссии,
проверку можно считать недействительной.
Результаты проверок и правильность проведения
инвентаризаций оформляются актом и регистрируются
в книге учета контрольных проверок правильности
проведения инвентаризации.
При проведении инвентаризации кассы,
основные документы, которые необходимо
проверить являются: кассовая книга, отчеты
кассира, приходные кассовые ордера, расходные
кассовые ордера, журнал (книга) регистрации
приходных кассовых ордеров, журнал (книга)
регистрации расходных кассовых ордеров,
журнал (книга) регистрации доверенностей,
журнал (книга) регистрации депонированных
сумм, журнал (книга) регистрации платежных
ведомостей, оправдательные документы
к кассовым документам.
До начала инвентаризации наличия денежных
средств и других ценностей в кассе кассир
составляет последний кассовый отчет.
Кассир должен дать расписку о том, что
до начала проверки все приходные и расходные
документы, подтверждающие движение денежных
средств и документов, сданы в бухгалтерию
или переданы комиссии, и вся денежная
наличность, поступившая в кассу, оприходована,
а выбывшая списана в расход. Отчет кассира
проверяется с соблюдением правильности
определения остатка денежных средств
в кассе на момент инвентаризации. Остаток
сверяется с записями в кассовой книге
и в журнале-ордере.
При проверке кассовой книги необходимо
проконтролировать соблюдение следующих
требований:
– правильность подсчета итогов страниц
книги и переноса сумм остатков наличных
денег с одной страницы на другую;
– кассовая книга должна быть прошнурована,
пронумерована и опечатана сургучной
или мастичной печатью.
Проверяя полноту и своевременность оприходования
денежных средств, полученных с расчетных
счетов в банках, необходимо сравнить
суммы, отраженные в ведомости по дебету
счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера
по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти
суммы должны совпадать. Необходимо также
сравнить соответствие записей в Главной
книге по счету 50 «Касса» и в оборотной
ведомости (журнале-ордере № 1). В случаях
обнаружения расхождений их сопоставляют
по приходным кассовым ордерам, выпискам
банка, отчетам кассира, корешкам чеков,
также при необходимости проверяют непосредственно
в банке.
Расходование денежных средств из кассы
проверяют по документам, приложенным
к кассовым отчетам. При этом следует обращать
внимание на четкое оформление документов:
имеются ли расписки получателей, нет
ли на них следов подчисток и исправлений.
При инвентаризации кассы необходимо
также проверить:
– установлен ли лимит остатка наличных
денежных средств в кассе;
– есть ли факты несоответствия даты в
расходных кассовых ордерах и даты фактической
выдачи денежных средств;
– правильность корреспонденции счетов
по кассовым документам;
– своевременность депонирования невыплаченных
сумм заработной платы.
Подсчет фактического наличия денежных
знаков и других ценностей в кассе производится
по наличным деньгам, ценным бумагам и
денежным документам.
Денежные средства и другие ценности кассир
пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной
комиссии.
Деньги пересчитываются по каждой купюре
в отдельности. При наличии значительного
количества денежных средств необходимо
составить опись, в которой указывается
достоинство купюр, их количество и сумма.
Опись подписывается всеми членами инвентаризационной
комиссии.
Путем сравнения фактических и учетных
остатков выявляется результат инвентаризации:
излишек или недостача.
Результаты инвентаризации наличных денежных
средств и документов в кассе оформляются
актом инвентаризации наличных денежных
средств по форме № ИНВ-15, утвержденной
Постановлением Госкомстата России от
18.08.98г. № 88, в нем приводятся объяснения
кассира о выявленных нарушениях и резолюция
руководителя о дальнейшем решении по
результатам инвентаризации. Акт инвентаризации
кассы составляется в двух экземплярах
(при смене кассира – в трех экземплярах),
подписывается инвентаризационной комиссией
и материально-ответственным лицом и доводится
до сведения руководителя организации.
Один экземпляр акта передается в бухгалтерию
организации, а второй остается у материально-ответственного
лица.
Для отражения результатов инвентаризации
фактического наличия ценных бумаг и бланков
документов строгой отчетности и выявления
их количественного расхождения с учетными
данными составляется инвентаризационная
опись ценных бумаг и бланков документов
строгой отчетности по форме № ИНВ-16.
Выявленные при инвентаризации излишки
денежных средств в кассе подлежат оприходованию
и принимаются к учету в составе внереализационных
доходов. В бухгалтерском учете излишки
денежных средств и документов приходуются
следующей проводкой:
Дебет 50 «Касса» субсчета «Касса организации»
или «Денежные документы»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет
«Прочие доходы».
При выявлении излишков бланков документов
строгой отчетности они отражаются по
дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности»
в номинальной оценке.
На сумму выявленной при инвентаризации
недостачи денежных средств и документов
в учете осуществляется запись:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 50 «Касса организации» или «Денежные
документы».
При выявлении недостачи бланков документов
строгой отчетности они отражаются по
кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности»
в номинальной оценке.
Если недостача денежных средств и документов
допущена по вине материально-ответственного
лица, то ее сумма списывается следующей
проводкой:
При расчетах с населением организации
используют контрольно-кассовые машины,
установленные в операционных кассах.
В этом случае установлен особый порядок
проведения инвентаризации.