Изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения и патента для малых предприятий

 

 

«Изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения и патента для малых предприятий, которые будут действовать с 1 января 2013 года»

                                                                                                                                                                                                                          

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Переход на упрощенную систему налогообложения ………………………4       

2. Лимиты доходов………………………………………………………….……4

3. Утрата применения упрощенной системы налогообложения……………...5

4. Учет курсовых разниц…………………………………………………………5

5. Уменьшение сумму налога при УСН с доходов на выплаты больничных...6

6. Ведение бухгалтерского учета………………………………………………..6

7. Исключения из правил………………………………………………………...7

8. Патентная система налогообложения………………………………………..8

9. Применение патентной системы……………………………………………..8

10. Потеря права применения патентной системы налогообложения………11

Список использованных источников………………………………...………..13                                                         

Приложение……………………………………………………………………..14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Как известно, 22 ноября 2011 года Госдума приняла закон «О бухгалтерском учете», который вступает в силу уже с января 2013 года. Под действие данного закона подпадают все организации (коммерческие, некоммерческие и государственные), которые находятся на территории Российской Федерации. А также с 01 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012 года  «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в котором изменен порядок применения действующих специальных режимов налогообложения, а положения о патентной системе налогообложения выделены в отдельную главу Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим ряд этих изменений.

 
           

Переход на упрощенную систему налогообложения

Процедура перехода изменилась как по формальному названию, так  и по срокам. Теперь в налоговую инспекцию надо будет подавать не заявление, а уведомление. Если организация или ИП не представят его в установленные сроки, то права на применение УСН они лишаются (пп.19 п.3 ст.346.12 НК). Какие же сроки установлены?

- для использующих общую систему или ЕНВД, но планирующих переход на УСН с начала нового года – не позднее 31 декабря текущего года (кстати, 31 декабря 2012 выходной день, поэтому последний срок – 09 января 2013);

- для вновь созданных  компаний и зарегистрировавшихся ИП – 30 календарных дней с момента внесения записей в ЕГРЮЛ  или ЕГРИП (начиная с 2013 года).

- если организация  (ИП) в середине года перестает  быть плательщиком ЕНВД (прекратит  осуществление деятельности, переводимой  на ЕНВД), то имеет право перейти  на УСН с начала месяца, в котором уплата ЕНВД прекращена.

Для изменения объекта  налогообложения с «доходов»  на «доходы – расходы» или обратно  сроки также продлены – это  можно сделать до 31 декабря текущего года.

Лимиты доходов

Отметим, что базовая  величина лимитов для использования УСН не изменилась:

- доходы за 9 месяцев  года, предшествующего переход на  упрощенку, не более 45 млн. руб.

- доходы за год не  более 60 млн. руб.

С 2013 года эти лимиты будут  умножаться на коэффициент-дефлятор. На следующий год коэффициент-дефлятор для расчетов установлен равным единице.

Уже с 1 октября будет  действовать еще одно изменение, которое порадует компании, имеющие  существенные по стоимости нематериальные активы. Теперь в лимит 100 млн. руб. для  использования УСН входят только основные средства, а нематериальные активы исключены.

 

Утрата применения упрощенной системы налогообложения

Если организация или  ИП перестанет удовлетворять требованиям  по УСН, она лишается права на его  применение с начала квартала, в  котором произошло нарушение. Теперь внесена ясность в вопрос, когда отчитываться в этом случае.

С 2013 года предоставить декларацию по УСН и перечислить налог  необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом потери права  на УСН (п.7 ст.346.21 и п.3 ст.346.23 НК).

Также в инспекцию  необходимо направить уведомление  о переходе с УСН на общий режим  налогообложения в течение 15 календарных  дней после окончания квартала, в  котором право на УСН утрачено. Это правило действует и сейчас.

Однако начиная с 2014 года лимит перехода на УСН и лимит  на право применения УСН будут  индексироваться.

Учет курсовых разниц

Курсовые разницы сейчас способны испортить жизнь любому бухгалтеру на упрощенке, поскольку не установлено четкого порядка их учета. В 2012 году был установлен следующий порядок учета курсовых разниц: положительные курсовые разницы увеличивали доходы, а отрицательные – в расходы. С 2013 года учет станет намного проще -  в НК будут внесены изменения, предусматривающие, что упрощенцы обязаны фиксировать стоимость своих сделок на момент оплаты по курсу ЦБ РФ  и не учитывать в доходах и расходах курсовые разницы в связи изменением курса рубля по отношении к иностранным валютам – как положительные, таки отрицательные (п.5 ст.346.17 НК).

Уменьшение  сумму налога при УСН с доходов  на выплаты больничных

Еще одно изменения по УСН в 2013 году коснется упрощенцев , уплачивающих УСН с доходов. В 2012 году такие налогоплательщики могли уменьшить сумму налога при УСН с доходов на всю сумму фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Как известно пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни уплачиваются за счет работодателя, а с 4-го дня болезни за счет средств ФСС. С 2013 года упрощенцы не смогут уменьшить сумму налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств ФСС. Таким образом, в 2013 году налог по УСН с доходов можно будет уменьшить только на выплаты больничных, осуществляемые только за счет средств работодателя.

Уточнено, что уменьшать  единый налог можно на сумму пособий  по нетрудоспособности, которые выплачены  работникам строго за счет средств организации (ИП) – за первые 3 дня болезни (пп.2 п.3.1 ст.346.21 НК).

 

Ведение бухгалтерского учета

Изменения УСН в 2013 году коснутся и обязательств ведения  бухгалтерского учета. Льгота, которая  позволяла ранее не вести учет новым законом «О бухгалтерском учете» не предусмотрена. 
Как известно, обязанность вести бухучет прямо закреплена только для акционерных обществ, но многие нормативные документы используют следующую трактовку: «освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета не исключает необходимость составления бухгалтерской отчетности». 
Так и в нашем случае – никто в текущем году упрощенцев не принуждает вести отчетность, но для ведения бухучета в 2013 году требуется иметь остатки по счетам на начало года. А где же их взять, если организация в 2012 году не вела учет? Вывод очевиден. Учет необходим уже в текущем году. 

 

 

Исключения из правил

И все же есть некоторые  послабления для УСН с 2013, а именно: 
- Организация, использующая упрощенную систему, может не вести бухучет в полном объеме с применением метода двойной записи. 
- Неиспользование правил бухучета на «упрощенке» не рассматривается как уклонение от их выполнения по причине, что такие правила просто пока не установлены. 
- Компания имеет право самостоятельно разработать правила с необходимым обоснованием (исключение – порядок учета НМА и ОС). 
- Можно сообщить о фактах неприменения официальных правил учета в пояснительной записке и нарушений законодательства налоговый орган усмотреть не сможет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Патентная система  налогообложения

С 1 января 2013 года упрощенную систему налогообложения для  индивидуальных предпринимателей на основе патента заменит патентная система  налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ). 
Переход на патентную систему налогообложения является добровольным и она может совмещаться с другими режимами налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ, п.1 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ).

 

Применение патентной системы

Патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, которые не выходят за рамки ограничений, перечисленных ниже.

Если индивидуальный предприниматель осуществляет следующие виды предпринимательской деятельности (п. 2 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ)

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска  и пошив обуви;

3) парикмахерские и  косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт  металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое  обслуживание бытовой радиоэлектронной  аппаратуры, бытовых машин и бытовых  приборов, часов, ремонт и изготовление  металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных и  мототранспортных средств, машин  и оборудования;

10) оказание автотранспортных  услуг по перевозке грузов  автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и  других построек;

13) услуги по производству  монтажных, электромонтажных, санитарно-технических  и сварочных работ;

14) услуги по остеклению  балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению  населения на курсах и по  репетиторству;

16) услуги по присмотру  и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему  стеклопосуды и вторичного сырья,  за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений,  дач, земельных участков, принадлежащих  индивидуальному предпринимателю  на праве собственности;

20) изготовление изделий  народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация  ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных  изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка  ювелирных изделий;

25) монофоническая и  стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке  жилых помещений и ведению  домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий  по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков  на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских,  речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по  изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по  перевозке пассажиров водным  транспортом;

33) оказание услуг по  перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со  сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с  обслуживанием сельскохозяйственного  производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);