Экономическая эффективность внедрения учета труда и заработной платы

Размер пособия зависит  от непрерывного стажа работы: при  стаже до 5 лет положено оплатить 60%  среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%. Работникам имеющим 3-х иждивенцев до 16 лет (учащихся до 18лет), инвалидам войны, временно нетрудоспособным в связи с профзаболеванием  и производственной травмой, по беременности и родам выплачивается 100% независимо от стажа.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам  производится  в  зависимости от формы оплаты труда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.

Пособия не исчисляются за работу по совместительству, за дни  простоя, за сверхурочное время, за работу в праздничные дни, не учитываются  также  единовременные  выплаты. Премии  берутся  в  расчет в среднемесячном размере.

При сдельной оплате труда  пособие работникам исчисляется  исходя из среднего заработка за 2 последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством.

Распределение начисленной  зарплаты, премий и т.д. это правильное отнесение их сумм в дебет производственных счетов, то есть включение в себестоимость  продукции, работ и услуг или  использование прочих источников (резерв на отпуска, фонд потребления и т.д).  
Начисленная зарплата учитывается на счете 70 (кредит). По дебету зависит от того какая заработная плата, например: сдельная зарплата производственных рабочих учитывается на 20 счете или если это основное производство и на 23 счете, если это вспомогательное производство в разрезе заказов или видов изделий и выполненных работ. Дебет 20 или 23, кредит 70 счета. Повременная зарплата производственных рабочих распределяется между заказами и видами работ пропорционально сдельной заработной плате и записывается на 20 счет, если основное производство и на счет №23, если вспомогательное производство.

Повременная зарплата вспомогательных  рабочих записывается на счет 25-1 (по дебету) по статьям затрат. Заработная плата специалистам и служащим цехов  записывается по дебету 25-2. Персоналу  заводоуправления дебет 26 по соответствующим  статьям.

Единовременные премии всем работникам за счет фонда потребления  записываются в дебет 88 счета, кредит 79 счета, а премии включаемые в себестоимость учитываются следующими проводками: дебет 20 – кредит 70, дебет 23 – кредит 70, дебет 25-1 – кредит 70, дебет 25-2 – кредит 70, дебет 26 – кредит 70.

Доплаты за ночное и сверхурочное время распределяются между заказами и видами работ пропорционально заработной плате на счета 20 и 23. 
Сумма резерва на оплату отпусков рабочим зависит от планового процента и размера заработной платы за отчетный период. Эта сумма включается в себестоимость и учитывается на тех же счетах, что и заработная плата рабочих, но на кредите 89 счета. Суммы отчислений на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд, производятся по определенному проценту от начисленной зарплаты. Эти суммы включаются в себестоимость продукции и относится на те же счета, что и начисленная заработная плата (дебет 20 – кредит 69, дебет 23 – кредит 69).. если отчисления вспомогательным рабочим, то дебет 25-1 – кредит 69, специалистов и служащих дебет 25-2 – кредит 69, персоналу управления дебет 26 – кредит 69.

 

 

 

 

1.5. Удержания из заработной  платы

Удержания из заработной платы.

Заработная плата, причитающаяся  к выдаче работнику, представляет собой  разницу между суммами оплаты труда, исчисленным по всем основаниям и суммой удержаний.

Удержания из заработной платы  делятся на:

1.обязательные; 

2.по инициативе работодателя; 

3.по инициативе работника. 

1.Обязательные удержания.

К обязательным удержаниям относятся: 

1.налог на доходы физических лиц (Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»)

2.удержания по исполнительным листам (Дебет 70 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по исполнительным листам»

Налог на доходы с физических лиц. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.  
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношениях которых установлены  различные налоговые ставки (см. приложение № 2) 

Налоговые вычеты

Налоговая база по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких  доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

Налоговые вычеты делятся  на: 

1.стандартные  
2.социальные  
3.имущественные  
4.профессиональные

Стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты делятся на:

1) личные, к которым относятся: 

- вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового  периода, независимо от размера  полученного налогоплательщиком  дохода, предоставляемый перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Категориям налогоплательщиков.  
- вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, независимо от размера полученного налогоплательщиком дохода, предоставляемый перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Категориям налогоплательщиков.  
- вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

б) по расходам на содержание детей: 

- вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;  
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

- в размере 1200 руб. за  каждый месяц налогового периода,  распространяется на:  
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом  каждого ребенка - учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.  
- в размере 2400 руб. за каждый месяц налогового периода, распространяется на:  
на каждого ребенка в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом каждого ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, если налогоплательщик, является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, приемным родителем.

Социальные вычеты.

1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемым из средств соответствующих  бюджетов, а также физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан  и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях, - в  размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не  более 38 000 рублей, а также в  сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за  обучение своих подопечных в  возрасте до 18 лет на дневной  форме обучения в образовательных  учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).  
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый  вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый  вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном  заведении, включая академический  отпуск, оформленный в установленном  порядке в процессе обучения;

3) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по лечению,  предоставленные ему медицинскими  учреждениями Российской Федерации,  а также уплаченной налогоплательщиком  за услуги по лечению супруга  (супруги), своих родителей и (или)  своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях  Российской Федерации (в соответствии  с перечнем медицинских услуг,  утверждаемым Правительством Российской  Федерации), а также в размере  стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального  налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38 000 рублей.

Имущественные налоговые  вычеты

Имущественные налоговые  вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, предоставляются:  
- физическим лицам, продающие принадлежащие им на праве собственности имущество (вычеты по доходам);

- покупателям или застройщикам  жилого дома или квартиры на  территории РФ (вычеты по расходам) 

Вычеты по расходам от продажи  имущества 

а) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика  менее трех лет, но не превышающих  в целом 1 000 000 рублей;  
 б) в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.  
в) в суммах, не превышающих 125000 руб., полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет.

г) в суммах (без ограничения  размеров), полученных в налоговом  периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности  налогоплательщика не менее трех лет.

Вычеты по расходам на приобретение жилья

При определении размера  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на получение имущественных  налоговых вычетов в сумме, израсходованной  налогоплательщиком на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или  доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также  в сумме, направленной на погашение  процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций  Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В фактические расходы  на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем  могут включаться:

1.расходы на разработку  проектно-сметной документации;

2.расходы на приобретение  строительных и отделочных материалов;  
3.расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;  
4.расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;