Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2013 в 13:13, курсовая работа
Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.
Введение 15
1. Экономический анализ прямых материальных затрат 17
1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа прямых материальных затрат 17
1.2 Методика анализа прямых материальных затрат 18
2. Комплексный экономический анализ деятельности ОАО «Изумруд» 22
2.1. Анализ эффективности использования основного капитала 22
2.2 Анализ использования трудовых ресурсов 27
2.3. Анализ производства и реализации продукции 33
2.4. Анализ себестоимости продукции 39
2.5. Анализ финансовых результатов деятельности 48
2.6. Комплексный анализ деятельности предприятия 56
Заключение 58
Библиографический список 60
Таким образом, наблюдается отрицательная динамика фонда оплаты труда, составляющего более 95% средств, направленных на потребление, и выплат социального характера, при росте суммы выплат из чистой прибыли. Это может быть результатом отставания роста оплаты труда от размеров чистой прибыли предприятия.
Таблица 14
Исходные данные для анализа фонда заработной платы.
Вид оплаты |
Сумма зарплаты, тыс. руб. | ||
| план |
факт |
отклонение |
1. Переменная часть оплаты труда рабочих |
16373,0 |
16995,0 |
622,0 |
1,1. По сдельным расценкам |
13113,0 |
12495,0 |
-618,0 |
1.2. Премии за производственный результат |
3260,0 |
4500,0 |
1240,0 |
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих |
4086,0 |
4907,5 |
821,5 |
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам |
3016,0 |
2977,5 |
-38,5 |
2.2. Доплаты |
1070,0 |
1930,0 |
860,0 |
2.2.1. 3а сверхурочное время работы |
0,0 |
150,0 |
150,0 |
2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство |
1070,0 |
1780,0 |
710,0 |
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных |
20459,0 |
21902,5 |
1443,5 |
4. Оплата отпусков рабочих |
928,0 |
1355,0 |
427,0 |
4.1. Относящаяся к переменной части |
649,6 |
948,5 |
298,9 |
4.2. Относящаяся к постоянной части |
194,9 |
284,6 |
89,7 |
5. Оплата труда служащих |
3016,0 |
2977,5 |
-38,5 |
6. Общий фонд оплаты труда |
24403,0 |
26235,0 |
1832,0 |
В том числе: - переменная часть |
17020,2 |
17920,6 |
900,3 |
- постоянная часть |
7382,8 |
8314,4 |
931,7 |
7. Удельный вес в общем, фонде заработной платы переменной части % |
69,7 |
68,3 |
-1,4 |
- Удельный вес в
общем, фонде заработной платы, |
30,3 |
31,7 |
1,4 |
На основании данной таблицы можно сделать следующий вывод: произошло уменьшение фонда оплаты труда по сравнению с плановыми показателями, особенно за счет уменьшения постоянной части оплаты труда в статье оплаты труда служащих и, прежде всего, переменной части оплаты труда рабочих.
Таблица 15
Расчет отклонений фонда заработной платы
показатель |
значение |
Абсолютное отклонение |
1832,00 |
Относительное отклонение |
2050,06 |
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:
∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ×Квп + ФЗПпл.пост)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2050,06 тыс. руб.
Проведем анализ производства и реализации продукции на основе исходных данных приложения.
Таблица 16
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
Квартал |
Объем производства продукции, шт. |
Темпы роста, % | |
базисные |
цепные | ||
: | |||
1 |
2900,00 |
100,00 |
100,00 |
2 |
2500,00 |
86,21 |
86,21 |
3 |
2300,00 |
79,31 |
92,00 |
4 |
2700,00 |
93,10 |
117,39 |
Продукция Б | |||
1 |
500,00 |
100,00 |
100,00 |
2 |
500,00 |
100,00 |
100,00 |
3 |
900,00 |
180,00 |
180,00 |
4 |
1100,00 |
220,00 |
122,22 |
Продолжение таблицы 16
Продукция В | |||
1 |
700,00 |
100,00 |
100,00 |
2 |
700,00 |
100,00 |
100,00 |
3 |
690,00 |
98,57 |
98,57 |
4 |
690,00 |
98,57 |
100,00 |
Продукция Г | |||
1 |
1500,00 |
100,00 |
100,00 |
2 |
1500,00 |
100,00 |
100,00 |
3 |
1600,00 |
106,67 |
106,67 |
4 |
1700,00 |
113,33 |
106,25 |
Продукция Д | |||
1 |
2500,00 |
100,00 |
100,00 |
2 |
2900,00 |
116,00 |
116,00 |
3, |
2870,00 |
114,80 |
98,97 |
4 |
2500,00 |
100,00 |
87,11 |
Продукция Е | |||
1 |
2800,00 |
100,00 |
100,00 |
2 |
2400,00 |
85,71 |
85,71 |
3 |
2200,00 |
78,57 |
91,67 |
4 |
2500,00 |
89,29 |
113,64 |
При исчислении базисных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с базисным, который принимается за 100%. При исчислении цепных темпов объем продукции за каждый последующий год сопоставляется с объемом продукции за предыдущий год и умножается на 100.
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что максимальный объем производства в первом и четвертом квартале отмечается практически по всем видам продукции, как в отношении цепных, так и базисных темпов роста.
Таблица 17
Среднеквартальный темп роста и прироста выпуска продукции
Показатель |
Продукция | |||||
А |
Б |
В |
Г |
Д |
Е | |
Среднегодовой темп роста, % |
86,02 |
158,21 |
99,05 |
106,53 |
110,02 |
84,40 |
Среднегодовой темп прироста, % |
-13,98 |
58,21 |
-0,95 |
6,53 |
10,02 |
-15,60 |
Таким образом, в среднем среднегодовые темпы роста и прироста показывают снижение объемов производства продукции А, В и Е, рост продукции Б, Г, Д.
Таблица 18
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием
Изделие |
Объем производства продукции, шт. |
Объем реализации продукции, шт. | ||||||
план |
факт |
отклонение |
% к плану |
план |
факт |
отклонение |
% к плану | |
А |
10670,00 |
10400,00 |
-270,00 |
-2,53 |
10670,00 |
10000,00 |
-670,00 |
-6,28 |
Б |
3040,00 |
3000,00 |
-40,00 |
-1,32 |
3040,00 |
3000,00 |
-40,00 |
-1,32 |
В |
2780,00 |
2780,00 |
0,00 |
0,00 |
2780,00 |
2700,00 |
-80,00 |
-2,88 |
Г |
6360,00 |
6300,00 |
-60,00 |
-0,94 |
6360,00 |
6300,00 |
-60,00 |
-0,94 |
Д |
11100,00 |
10770,00 |
-330,00 |
-2,97 |
11100,00 |
10000,00 |
-1100,00 |
-9,91 |
Е |
9760,00 |
9900,00 |
140,00 |
1,43 |
9760,00 |
9800,00 |
40,00 |
0,41 |
Итого |
43710,00 |
43150,00 |
-560,00 |
-1,28 |
43710,00 |
41800,00 |
-1910,00 |
-4,37 |
Из таблицы видно, что в отчетном году план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 1,28%, а по реализации на 4,37, что говорит о неэффективном использовании производственной мощности и недостатках в системе сбыта продукции.
Таблица 19
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции
Изделие |
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. |
Процент выполнения плана |
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб. | |
план |
факт |
|||
А |
38412,00 |
37440 |
97,47 |
37440 |
Б |
10336,00 |
10200 |
98,68 |
10200 |
В |
18904,00 |
18904 |
100,00 |
18904 |
Г |
31800,00 |
31500 |
99,06 |
31500 |
Д |
28860,00 |
28002 |
97,03 |
28002 |
Е |
27328,00 |
27721 |
101,44 |
27328 |
Итого |
155640,00 |
153767,00 |
98,80 |
153374 |
Наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета, в соответствии с которыми степень выполнения плана составила 98,54%.
Таблица 20
Анализ влияния структуры
Изделие |
Объем производства, шт. |
Трудоемкость, час. |
Трудоемкость всего объема производства продукции, нормо-час | |||
план |
факт |
план |
Фактический при плановой структуре |
факт | ||
А |
10670,00 |
10400,00 |
3 |
32010 |
31599,90 |
31200 |
Б |
3040,00 |
3000,00 |
2 |
6080 |
6002,10 |
6000 |
В |
2780,00 |
2780,00 |
5 |
13900 |
13721,92 |
13900 |
Г |
6360,00 |
6300,00 |
4 |
25440 |
25114,07 |
25200 |
Д |
11100,00 |
10770,00 |
2 |
22200 |
21915,58 |
21540 |
Е |
9760,00 |
9900,00 |
3 |
29280 |
28904,87 |
29700 |
Итого |
43710,00 |
43150,00 |
19,00 |
128910,00 |
127258,44 |
127540,00 |
Фактическая трудоемкость при плановой структуре рассчитывается умножением плановой трудоемкости по каждому виду продукции на индекс объема выпуска продукции в целом на предприятии (IВП=43150/43710=0,99). Аналогично продукцию в ценах плана фактически при плановой структуре в таблице 21.
На основании таблицы можно сделать вывод о том, что в структуре трудоемкости увеличился выпуск наиболее трудоемкой продукции, что увеличило трудоемкость производства при фактической структуре текущего периода по сравнению со структурой планового периода.
Таблица 21
Анализ структуры товарной продукции
изделие |
Плановая цена, тыс. руб. |
Объем производства, шт. |
Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб. |
Изменение товарной продукции за счет изменения структуры, тыс. руб. | |||
| план |
Факт |
план |
фактически при плановой структуре |
факт |
| |
А |
3,60 |
10670,00 |
10400,00 |
38412 |
37919,88 |
37440,00 |
-479,88 |
Б |
3,40 |
3040,00 |
3000,00 |
10336 |
10203,58 |
10200,00 |
-3,58 |
В |
6,80 |
2780,00 |
2780,00 |
18904 |
18661,81 |
18904,00 |
242,19 |
Г |
5,00 |
6360,00 |
6300,00 |
31800 |
31392,59 |
31500,00 |
107,41 |
Д |
2,60 |
11100,00 |
10770,00 |
28860 |
28490,25 |
28002,00 |
-488,25 |
Е |
2,80 |
9760,00 |
9900,00 |
27328 |
26977,88 |
27720,00 |
742,12 |
Итого |
86070,00 |
43710,00 |
43150,00 |
155640 |
153645,98 |
153766,00 | |
Если бы структура не нарушилась, то общий объем производства в плановых ценах составил бы 43150 тыс. руб. При фактической структуре текущего периода общий объем производства в плановых ценах ниже на 3156,85 тыс. руб. Это означает, что снизилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
Таблица 22
Расчет изменения средней цены единицы продукции за счет структурного фактора
Изделие |
Объем производства, шт. |
Структура продукции, % |
Плановая цена, тыс. руб. |
Изменение средней цены за счет изменения структуры, тыс. руб. | |||
план |
факт |
план |
факт |
изменение |
|||
А |
10670,00 |
10400,00 |
24,41 |
24,10 |
-0,31 |
3,60 |
-0,0111 |
Б |
3040,00 |
3000,00 |
6,95 |
6,95 |
0,00 |
3,40 |
-0,0001 |
В |
2780,00 |
2780,00 |
6,36 |
6,44 |
0,08 |
6,80 |
0,0056 |
Г |
6360,00 |
6300,00 |
14,55 |
14,60 |
0,05 |
5,00 |
0,0025 |
Д |
11100,00 |
10770,00 |
25,39 |
24,96 |
-0,44 |
2,60 |
-0,0113 |
Е |
9760,00 |
9900,00 |
22,33 |
22,94 |
0,61 |
2,80 |
0,0172 |
ИТОГО |
43710,00 |
43150,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,0028 | |
Информация о работе Экономический анализ прямых материальных затрат