Экспресс-анализ. Виды анализа баланса

Экспресс-анализ. Виды анализа  баланса.

В зависимости от степени детализации  анализ финансового состояния подразделяется на детализированный углубленный анализ и экспресс-анализ.

Смысл экспресс-анализа заключается в отборе небольшого количества наиболее значимых и сравнительно несложных в исчислении показателей, сравнении фактических значений показателей с нормативами, а также в отслеживании показателей в динамике. Его цель – получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Иными словами, такой анализ не должен занимать много времени, а его реализация не предполагает каких-либо сложных расчетов и детализированной информационной базы.

Источниками информации для экспресс-анализа являются: пояснительная записка к отчетности, Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Приложение к бухгалтерскому балансу.

Экспресс-анализ финансового  состояния выполняется в три  этапа: подготовительный этап,  предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и анализ показателей отчетности.

Цель первого этапа состоит в том, чтобы убедиться в том, что отчетность готова к чтению: проверяется правильность и ясность заполнения, валюта баланса и все промежуточные итоги, наличие всех необходимых реквизитов. На втором этапе происходит ознакомление с пояснительной запиской к отчетности, оценка условий, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде, а также оценка тенденций основных показателей производственно-финансовой деятельности. Третий этап является ключевым, главным в экспресс-анализе. На данном этапе выполняются расчет и оценка в динамике ряда показателей, которые используются в пространственно-временных сопоставлениях.

Показатели разделяются на две группы. В первую группу включены показатели финансово-хозяйственного потенциала предприятия, которая включает следующие направления анализа: анализ имущественного положения и анализ финансового положения предприятия. Во вторую – показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которая включает направления: анализ прибыльности, анализ динамичности, анализ эффективности использования экономического потенциала. Результаты расчетов оформляются в виде соответствующих аналитических таблиц, на основе которых затем формулируются выводы и рекомендации по принятию решений.

Детализированный углубленный  анализ, цель этого анализа – более подробная характеристика имущественного и финансового потенциалов хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития объекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

Среди видов анализа баланса можно выделить основные:

1. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Он заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям.

2. Вертикальный (структурный) анализ  – определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявить и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия. Преимущество вертикального анализа: сглаживает влияние инфляции, которая может искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими предприятиями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия.

3. Трендовый анализ (анализ тенденций развития) – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов; является вариантом горизонтального анализа. В основе трендового анализа лежит расчет уравнения регрессии, где в качестве переменной выступает анализируемый показатель, а в качестве фактора, под влиянием которого изменяется переменная – временной интервал. Уравнение регрессии дает возможность построить линию, отражающую теоретическую динамику анализируемого показателя рентабельности.

4. Коэффициентный анализ – расчет относительных данных отчетности, выявление взаимосвязей показателей. Соответствующие показатели, рассчитанные на основе финансовой отчетности, называются финансовыми коэффициентами. Финансовые коэффициенты характеризуют разные стороны экономической деятельности организации.