Классификация счетов по отношению к балансу

         Классификация счетов по отношению к балансу

                            Синтетический и аналитический учёт.

        По степени обобщения информации счета бывают синтетические и аналитические.

       Синтетические счета служат для ведения учета в крупных экономических группировках в денежном выражении. Они представлены в балансе. Однако для управления производством и решения задач разного характера в учете ведется аналитический учет. Для него предусмотрены счета аналитического учета, они служат для детализации информации. Поэтому аналитические счета открываются в развитии группировок на синтетических счетах, учет ведется как в натуральных измерителях, так и в денежных выражениях.

     Между аналитическими и синтетическими счетами открывается субсчета.

    Топливо — субсчет, бензин — анал.счет.

    Синтетические счета — это счета 1-го порядка.

     Субсчета — 2-го порядка. А далее идут более высокие порядки (3 и т.д.). Количество порядков устанавливается предприятием и связано с требованием по учету.

      Разноска по счетам производится сверху вниз, а при составлении отчета наоборот (от последнего к 1-му порядку).

     Требования учету синтетическому и аналитическому — обязательное соответствие информации на аналитических и синтетических счетах.

     Очень большая информация по труду и з/п. Синтетический учет ведется на 70-м счете.

     А аналитический ведется по подразделениям, т.е. начинается з/п бухгалтеру или по производственным участкам, но объектам калькуляции (по видам продукции, работам и услугам).

              Калькуляционные и собирательно-распределительные счета.

     Калькуляционные счета служат для определения фактических затрат на производство. К ним относятся счета: 20 — «Основное производство, 23 — «Вспомогательное производство», 08 — «Капитальные вложения во внеоборотные активы», 44 — «Расходы на продажу», 29 — «Обслуживающие производства и хозяйства».

Дт	А Счет 20		Кт
С1 — сумма незавершенного производства			Списание затрат на готовые изделия, услуги, работы по фактической производственной себестоимости + брак в производстве. Дт43 — «Готовая продукция на склад» 90, 91
Отражается фактические затраты  связанные с производством продукции  и услуг в течение месяца. Отражаются по калькуляционным статьям затрат либо по эконом. эл-м: материалы, аморт. осн. ср-в, з/п и пр
ОДт			ОКт
С2

    Собирательно-распределительные служат для учета затрат по обслуживанию и управлению. Это счета 25 («Общепроизводственные расходы) и 26 («Общехозяйственные расходы»).

Дт	А 25, 26		Кт
Собираются все расходы, связанные  с обслуживанием предприятия. В  конце мес. закрыв и расперд между видами продукции			Сальдовых остатков не бывает, его ежемесячно закрывают. В балансе они не значатся
ОДт 100			ОКт100

     26 — затраты на содерж.высшего звена (налоги, аудиторские проверки, канцелярия и т.д.)

     В конце месяца ОДт д.б.распределен. Распределение накладных расходов пропорционально одному из принятых способов:

     I способ — пропорционально прямой, з/п производственных рабочих, т.е.на тех видах продукции, где удельный вес з/п рабочих больше, туда и относят сумму искл.расходов. (В строительстве за показатель принимается материалы, в торговле — по объемам реализации, в науке — по объемам выполненных работ.)

                                  Операционно-результативные счета.

     Операционно-результативные счета служат для определения финансовых результатов. К ним относятся 90 и 91 счёт. Счет 90 — «Продажи». Этот счет имеет субсчета:90/1 — «Выручка» 90/2 — «Себестоимость продаж», 90/3 — «НДС», 90/9 — «Прибыль или убыток».

    На сч.90 отражаются бух.проводки по доходам и расходам, где расходы это себестоимость по обычным видам деятельности. Обычный вид деятельности — это основной вид деятельности, зафиксированных в уставе организации.

Дт	П. Сч. 90		Кт
1) Расходы фактическая производственная  себестоимость (Vp*с/с) 2) Начисленный НДС,  подлежащий перечислению в бюджет.			- 1) Доходы, т.е. объём  реализованной продукции по ЦЕНЕ + НДС (Vp*Цену+ НДС)

     Счет не имеет остатков. Закрывается ежемесячно. Счет пассивный. Финансовый результат определяют на разности ОКт — ОДт = Прибыль или если ОДт >ОКт => ОДт — ОКт = Убытки. Результат списывается на 99 счёт: Д90К99 —прибыль.

Счет 91 — «Прочие доходы и расходы». Отражается прибыль от прочей деяткльность.

Дт	Сч.91-1		Кт
			Доход от прочих операций
ОД			ОК
Дт	Сч.91-2		Кт
Расход от прочих операций
ОД			ОК
Сальдо «Прочих»
Дт	Сч.91-3		Кт
Расходы			Доходы
ОД			ОК

Ок-Од=(>0) Прибыль Д91/3К99

Убыток Д99К91/3

Классификация счетов по экономическому содержанию

     Принцип классификации счетов по экономическому содержанию показывает, какой экономический объект учета должен быть отражен на счете. Совокупность объектов бухгалтерского учета, определяется содержанием финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это позволяет установить виды и количество счетов, необходимых для всесторонней характеристики учитываемых объектов.

По экономическому содержанию выделяются три группы счетов:

1. Хозяйственных средств;
2. Хозяйственных процессов;
3. Источников образования средств.

      I. Счета учета хозяйственных средств - первая группа предназначена для учета состава и движения хозяйственных средств, из которых можно выделить четыре подгруппы:

- счета для учета средств труда;

- счета для  учета предметов труда;

- счета денежных  средств;

- счета средств в расчетах.

 

     Объектом учета счетов первой подгруппы - счета учета средств труда - являются все виды (независимо от назначения) основных средств: здания, сооружения, машины, механизмы, транспортные средства и др. Все они составляют производственно-техническую базу, правильное развитие и использование которой зависит от наличия соответствующей информации. На предприятиях с помощью этой группы счетов устанавливается наличие основных средств, их движение и выбытие.  Для учета основных средств используют счет 01 "Основные средства". 
     Счета второй подгруппы - счета учета предметов труда - предназначены для учета производственных запасов, их наличия и использования. К ним относятся такие счета как: 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивание и откорме".  
     Счета третьей подгруппы - счета денежных средств - предназначены для отражения операций, связанных с использованием денежных средств, находящихся в кассе, а также на расчетом и других счетах в банке. Это счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и др. 
     Четвертая подгруппа - счета средств в расчетах - используется для получения показателей о средствах находящихся в незаконченных расчетах с заказчиками за выполненные работы, с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами. К ним относятся счета, типа: 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 70 "Расчеты с подотчетными лицами" и др.

       II. Счета хозяйственных процессов, составляют вторую группу в системе классификации счетов по экономическому содержанию, предназначены для наблюдения за движением средств в хозяйственных процессах (снабжение, производство, реализация). Сами хозяйственные процессы в счетах бухгалтерского учета могут и не отражаться, но затраты средств на осуществление этих процессов и их результаты являются объектами бухгалтерского учета.  
     Объектами учета в процессе хозяйственной деятельности являются расходы, связанные с организацией и выполнением объема производства, с эксплуатацией машин и механизмов, содержанием и обслуживание вспомогательных производств и хозяйств, а также затраты, связанные с созданием социально-бытовой базы для обслуживания работников организации и др. 
     Для учета указанных объектов ведутся такие счета, как 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и др. Процесс реализации продукции отражается на счетах: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и др.

        III. Счета источников средств, объединяемые в третью группу, делятся на две подгруппы, в зависимости от характера объектов учета:

- счета источников  собственных средств;

- счета источников  привлеченных средств;

     Объектами учета источников собственных средств являются: уставный, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Объектами учета привлеченных средств являются: ссуды банка, кредиторская задолженность, расчеты с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом, с внебюджетными фондами, с рабочими и служащими предприятия и др. Для учета источников средств используют счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 80 "Уставной капитал", 70 "Расчеты по оплате труда" и др. 
     Экономическая классификация счетов необходима для определения требуемого перечня счетов и получения полной и достоверной информации о производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

 

Классификация счетов по структуре и назначению

Классификация счетов по назначению и структуре  необходима для:

- получения информации о наличии тех или иных видов средств или источников их образования;

- определения обеспеченности организации ресурсами;

- получения данных о себестоимости единицы продукции и т.д.

Все счета  в зависимости от назначения и  структуры делятся на:

I. Основные

II. Регулирующие

III. Операционные

IV. Финансово-результативные.

 

                                            I. Основные счета

    

       Основные счета предназначены для учета и контроля за наличием и движением средств и их источников, т.е. основы хозяйственной деятельности предприятия, а также состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Основные счета могут быть активными, пассивными и активно-пассивными.  
     Основные активные счета принято называть инвентарными (материальные счета), т.к. они предназначены для учета средств труда, предметов труда, денежных ресурсов и т.п. По дебету инвентарных счетов отражается поступление (приход) объектов учета, а по кредиту - их отпуск (расход). Все инвентарные счета связаны с балансом и могут иметь только дебетовое сальдо, которое отражается в активе баланса и подтверждается в результате проведения инвентаризации (отсюда название - инвентарные). 
     К инвентарным счетам относятся: 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция", 50 "Касса" и пр. 
     Основные пассивные счета принято называть фондовыми счетами. Они используются для наблюдения и контроля за состоянием и изменением источников формирования собственных средств предприятия. По кредиту фондовых счетов отражается формирование (увеличение) капитала за счет соответствующих источников, а по дебету - использование (уменьшение) капитала на установленные законодательством РФ цели. Вся группа пассивных счетов имеет кредитовое сальдо.  
     К фондовым счетам относятся: 80 "Уставной капитал", 82 "Резервный капитал" и др. 
      Группа основных активно-пассивных счетов используется только при расчетах, характер которых меняется.  
Счета расчетов имеют структуру активных, пассивных и активно-пассивных счетов. Счета расчетов предназначены для обобщения информации о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия. Для правильного отражения в отчетности финансового состояния предприятия не допускается зачет между статьями его активов и пассивов. 
     Счета для отражения расчетов с дебиторами по своему строению противоположны счетам, на которых учитываются расчеты с кредиторами. Погашение или зачет (уменьшение) дебиторской задолженности отражается по кредиту счетов расчетов с дебиторами, а кредиторской задолженности - по дебету счетов расчетов с кредиторами. Поэтому счета расчетов с дебиторами являются активными, а с кредиторами - пассивными.  
     Так, для учета расчетов с некоторыми дебиторами и кредиторами используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".   Характер возникающих расчетов может меняться, то есть организация может выступать и как кредитор и как дебитор. В таких случаях структура этого счета, применяемого в течение отчетного периода, будет меняться, т.е. он счет из активного может перейти в пассивный и наоборот. Следовательно, по дебету такого счета одновременно отражаются операции по увеличение дебиторской и уменьшению кредиторской задолженности, а по кредиту уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской задолженности. Сальдо в активно-пассивном счете показывается, развернуто - по дебету и кредиту одновременно. В балансе сальдо по этому счету записывается раздельно по соответствующим статьям: дебетовое в активе, кредитовое в пассиве.  
     К активным счетам расчетов относятся - 19 "Налог на добавленную стоимость", 45 "Товары отгруженные" и др; 
К пассивным счетам расчетов относятся - 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; 
К активно-пассивным счетам расчетов относят - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 75 "Расчеты с учредителями" и др.