Комплексный анализ доходов и расходов организации

Комплексный анализ доходов  и расходов организации

Основной целью анализа  доходов и расходов организации  я вляется получение небольшого числа ключевых  параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния экономического субъекта изменений в структуре  доходов и расходов, его прибылей и убытков. При этом аналитика  может интересовать как текущее  финансовое состояние организации, так и его проекция на ближайшую  или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового  состояния.

 Анализ доходов и  расходов проведем по данным  формы №2. В ней содержится  информация обо всех доходах  и расходах за 2003 и 2002 гг. Используя  форму №2 проанализируем в  состав и структуру и доходов  и расходов, их изменение, а  также рассчитаем ряд коэффициентов,  свидетельствующих об эффективности  использования доходов и целесообразности  произведенных расходов в сравнении  с доходами.

Анализ информационных сведений о доходов ОАО Камаз за отчетный и предыдущий годы проведем по данным табл. Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1278098 тыс. руб. что составило снижение на 40%.Наименьший удельный вес в доходах, занимает выручка от продаж (73,8% в 2010 г. и 97,7% в 2011 г.)

Расходы организации (табл. 4.3) снизились на 25266  тыс. руб. т.е. на 108%. Так себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в 2010 г. составила 94,9% от общей суммы расходов; коммерческие расходы 2,7%; прочие расходы 1,2%, а в 2011 г. соответственно 97,7%, 3,1% и 4,4%                   

Анализ состава, структуры, и динамики доходов организации (табл.4.2)

показатель	2001		2010		изменение
выручка	1804687	97,7	2307504	73,8	-503000	23,9
проценты к получению	5399	0,2	2762	0	2637	0,2
доходы от участия в др организациях	921	0	1092	0	-171	0
прочие доходы	37084	2	815286	26	-778202	-24
всего	1848091	100	3126189	100	-1278098	-

 

Анализ состава, структуры  и динамики расходов организации (табл. 4.3)

показатель	2011		2010		изменение
Себестоимость	1604799	90,7	2101735	94,9	-496936	-4,2
Коммерческие расходы	55518	3,1	59764	2,7	-4246	0,4
Проценты к уплате	635	0	14908	0	-14273	0
Прочие расходы	78032	4,4	8455	1,2	69577	3,2
Налог на прибыль	29770	1,6	27518	1,2	-25266	0,4
всего	1768754	100	2212380	100	-443626	-

 

Используя данные формы №2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли  от продаж и чистой нераспределенной прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации.

Как свидетельствует обобщающая информация табл 4.4 выручка от продажи  продукции является основным источником доходов организации В 2011 г. по сравнению с 2010 г. выручка от продаж снизилась на 40%. Одновременно со снижением выручки наблюдается снижение показателя себестоимости по сравнению с предыдущим годом по сумме на 76,36. Валовая прибыль снизилась  по сравнению с 2010 г. на 92,89%.Прибыль до налогообложения увеличилась за год на 104,72. На изменение прибыли оказали влияние следующие факторы:

- снижение прочих доходов на 4,55%

- снижение прочих расходов на 9,23%

- рост процентов к получению  на 195,47%

Дополнительно к оценке финансовых показателей, отраженных в отчете о  прибылях и убытках, производится детальный  анализ расходов организации по обычным  видам деятельности. Данные, характеризующие  эти расходы в группировке  по элементам затрат, приводятся в  приложению к бухгалтерскому балансу. На основании формы №5 сгруппируем  и проанализируем расходы по обычным  видам деятельности (табл. 4.5)

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. затраты организации выросли на 6295 тыс. руб. или на 27,53%. В составе затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году рпо сравнению с прошлым на 46,14 % увеличились материальные затраты, а их доля возросла на 7,38 пункта. Наблюдается экономия по отчислениям на социальные нужды, которые сократились на 6,73%, при уменьшении доли этого элемента в общей сумме затрат на 3,03 пункта. Значения остальных видов затрат свидетельствует о их перерасходе по сумме с одновременным сокращением их доли к итоговой величине.

Исходные данные формы  №2 для анализа и оценки финансовых результатов деятельности ( табл. 4.4)

показатель	2011	2010	изменение	Темп роста
Выручка	1804687	2307504	-502817	78,21
Себестоимость	1604799	2101735	-496936	76,36
Валовая прибыль	199888	205769	140124	97,14
Коммерческие расходы	55518	59764	-4246	92,89
Управленческие расходы	400	832	-432	48,08
Прибыль  (убыток) от продаж	143970	145173	-1203	99,17
Проценты к получению	5399	2762	2637	195,47
Проценты к уплате	635	14908	-14273	4,26
Доходы от участия в до организациях	921	1092	-171	84,34
Прочие доходы	37084	815286	-778202	4,55
Прочие расходы	78032	845596	-767564	9,23
Налог на прибыль	29770	27518	2252	108,18
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	108707	103809	4898	104,72
Чистая прибыль (убыток)	66353	73720	-7367	90,01

 

Несмотря на практическую значимость анализа состава и  структуры доходов и расходов организации, следует все-таки углубить его провидение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие  степень эффективности использования  этих средств исходя из данных табл. 4.6. Данные таблицы свидетельствуют  об одинаковых темпах роста доходов, расходов и выручки от продаж в  отчетном году по сравнению с предыдущим. Наблюдается снижение доходов на 1 руб. активов с 45,96 до 36,93 руб., т.е. на 8,7%. Сложившееся положение обуславливает необходимость выявления влияния факторов на изменение снижения доходности активов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим годом более чем на 8,7%. Выручка от продаж в общей сумме доходов организации составила в отчетном году 97,7%. Это свидетельствует о том, что доходы организации не особо сформировались за счет увеличения выручки от продаж.

Анализ расходов по обычным  видам деятельности ( табл 4.5).

Наименование показателя	2011	2010	Абс. изменение	изменение	Структура затрат к итогу за 2011	Структура затрат к итогу за 2010	Абс. изменение
Материальные затраты	16894	11560	5334	46,14	57,94	50,56	7,38
Затраты на ОТ	7417	6395	1022	15,98	25,44	27,97	-2,53
Отчисления на соц нужды	2398	2571	-173	-6,73	8,22	11,25	-3,03
Амотризация	528	471	57	12,10	1,81	2,06	-0,25
Прочие затраты	1920	1865	55	2,95	6,59	8,16	-1,57
Итого по элементам	29157	22862	6295	27,53	100	100	-

 

Динамика показателей  использования доходов организации ( табл. 4.6)

показатель	2011	2010	изменение	Темп роста
Доходы	1848091	3126189	-1278098	59,12
Расходы	1768754	2212380	-443626	79,95
Прибыль(убыток)	1671237	913809	757428	182,9
Среднегодовая стоимость активов	5004499	6802597,5	-1402098,5	73,56
Выручка от продаж	1804687	2307504	-502817	78,21
Рентабельность активов	33,39	13,43	19,96	248,62
Рентабельность продаж	92,61	39,6	53,01	253,03
Выручка от продаж в 1 руб доходов	97,65	73,81	23,84	132,29
Доходы на 1 руб активов	36,93	45,96	9,03	86,88
Доходы на 1 руб расходов	104,48	141,30	36,82	73,94

Для выявления влияния  факторов на изменение (увеличение) рентабельности активов проведем углубленный анализ. Составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов  от факторов, воздействующих на ее изменение. Условные обозначения показателей, входящих  в формулы, приведены  в табл. 4.6. Составим зависимость  рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в  доходах от удельного веса на 1 руб. активов:

Зависимость рентабельности активов от этих факторов выражается мультипликативной моделью. Используя  метод цепных подстановок с применением  абсолютных ризниц, рассчитаем влияние  факторов по следующим формулам:

Используя данные табл. 4.6, рассчитаем влияние факторов (x,y,z) на изменение рентабельности активов(+160709,76%):

53,01*73,81*39,6=154941,66%

23,84*92,61*39,6=87429,77%

-9,03*92,61*97,65=-81661,6%

итого=154941,66+87429,77-81661,6=160709,76%

Расчеты показывают, что рентабельность активов увеличилась на 160709,76%, равным образом за счет снижения доходов на 1 руб. активов (-81661,6%), а также за счет увеличения рентабельности продаж (154941,66%). Факторный анализ позволяет изыскивать реальные пути роста рентабельности активов, в частности за счет снижения выручки от продаж в 1 руб. доходов, т.е. увеличения удельного веса выручки в общей сумме доходов хозяйствующего субъекта (87424,77%)

Анализ и оценку показателей  расходов организации проведем по данным табл. 4.7. Данные табл. 4.7 свидетельствуют об снижении рентабельности расходов с  7,6% в предыдущем году до 5,7% в отчетном году.Также необходимо от метить рост доходов на 1 руб. расходов соответственно с 70,76 до 95,7, что составило 135,25% по сравнению с предыдущим годом.

Для выявления конкретных факторов, оказывающих воздействие  на изменение обобщающего показателя – рентабельности произведенных расходов (-25,03%), необходимо провести факторный анализ рентабельности расходов. Составим детерминированную мультипликативную модель зависимости рентабельности расходов от факторов:

Расчет влияния факторов можно выполнить, применив метод  цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Тогда 

53,01*73,81*141,3=552860

23,84*92,61*141,3=311965,3

-36,82*92,61*97,65=-332976,75

552860+311965,3-332976,75=531848,55

Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  существенное влияние оказали  увеличение темпов роста рентабельности продаж (55280,6%) и снижение доходов на 1 руб. расходов

(-332976,75%)

Несмотря на практическую значимость проведенного комплексного анализа доходов и расходов, организации  необходимо углубить его составлением еще одной аналитической таблицы, обобщившей некоторые финансовые показатели, рассчитанные по данным форм №2 и 1 (табл.4.8). Данные таблицы показывают, что в  отчетном году все абсолютные показатели увеличились по сравнению с предыдущим годом. Однако не для всех показателей  это увеличение можно рассматривать  как положительную тенденцию. Увеличение абсолютных показателей повлекло за собой изменение относительных. Коэффициент финансовой независимости в отчетном составил 4,09. Коэффициент текущей ликвидности в отчетном году и составил 94,26. Динамика показателей расходов организации ( табл. 4.7)

показатель	2011	2010	изменение	Темп роста
Расходы	18480991	3126189	-1278098	59,12
Доходы	1768754	2212380	-443626	79,95
Прибыль (убыток) до налогообложения	79337	913809	-834472	8,68
Выручка от продаж	1804687	2307504	-2127036	78,21
Рентабельность расходов	4,2	29,23	-25,03	14,37
Рентабельность продаж	4,3	39,6	-35,3	10,8
Доля выручки от продаж на 1 руб доходов	102,03	104,29	-2,26	97,83
Доходы на 1 руб расходов	95,7	70,76	24,94	135,25

 

Динамика финансовых показателей  организации ( табл. 4.8)

показатель	2011	2010	изменение	Темп роста
Выручка от продаж	1804687	2307504	-502817	78,21
А ср	5004499	6802597,5	-1798098,5	73,56
ОА ср	4222646	6560834	-2338188	64,36
КО ср	4479849,5	439335	4040514,5	1019,69
СК ср	204728,5	207128,5	-2400	98,84
ВА ср	1494	1547	-53	96,57
СОК ср	203204,5	203181,5	23	100,01
Чистая прибыль	66353	73720	-7367	90,0
Рентабельность активов	1,32	1,08	0,24	122,2
Рентабельность продаж	3,67	3,19	0,48	150,04
Оборачиваемость оборотных активов	42,73	35,17	7,03	121,5
Коэффициент текущей ликвидности	94,26	1493,35	-1399,09	6,31
Уд вес КО в в собственном  оборотном капитале	2404,6	216,23	2188,37	1112,06
Коэффициент маневренности СОК	99,26	98,09	1,17	101,19
Коэффициент финансовой независимости	4,09	3,04	1,05	130,67
КОСС	4,81	3,13	1,68	153,67