Контроль и ревизия кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

1. Контроль и ревизия кассовых операций………………………………3

Задача №1…………………………………………………………………...5

Задача № 2…………………………………………………………………..7

Список используемой литературы……………………………………….11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Контроль и ревизия  кассовых операций

 

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых операций состоят  в том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность  и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования  и условий хранения денежных средств.

Кассовые операции проверяются  по кассовой книге, прошнурованной, пронумерованной, опечатанной и заверенной подписями. В ней фиксируются все факты  поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец  дня выводятся остатки денежных средств в кассе. Так как кассир ведет кассовую книгу в двух экземплярах  под копирку, то при проверке они  должны совпадать.

Для контроля учета кассовых операций руководитель может сверить  суммы поступающих и расходуемых  денежных средств по каждому отчету кассира с суммами, зафиксированными в бухгалтерских регистрах. Как  правило, каждому кассовому отчету соответствует одна строка журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса», при  этом в ведомости фиксируются  поступления денежных средств (приходные  кассовые ордера), в журнале-ордере – выдача денег (расходные кассовые ордера). Кроме того, может быть подвергнута  проверке арифметика (полная или частичная) при подсчете оборотов. На конец  отчетного периода сальдо является разницей суммы оборотов поступления  и выдачи наличных денег и полученная сумма в кассе денежных средств, заносится в актив баланса  по строке «Касса».

На небольших предприятиях часто главный бухгалтер выполняет  обязанности кассира, но при невнимательном обращении руководителя с печатью  и образцами своей подписи  возможны некоторые злоупотребления: оформление документов на выдачу денег  и передача средств подставному  лицу. При имеющемся свободном  доступе к кассовым документам и  бухгалтерским регистрам можно легко осуществить подтасовку и оформление несуществующих документов. Во избежание этого, а также для взаимного контроля рекомендуется поручить обязанности кассира другому лицу и не ставить печати и подписи на незаполненных бланках.

Кроме того, следует проверить  работу бухгалтера на предмет правильного  отнесения затрат по выплате средств  из кассы на себестоимость. Наличие  таких фактов влечет за собой обнаружение  скрытой от налогообложения прибыли.

При этом следует помнить, что с кредита счета по учету  средств в кассе на затраты  производства не должны относиться суммы  выплаченных премий, пособий по соцстраху  и других выплат, производимых за счет специальных фондов, а также единовременных поощрений и пособий работникам за выполнение важных заданий, по поводу ухода на пенсию и другие, материальной помощи – данные затраты должны быть отнесены на уменьшение прибыли, оставленной в распоряжении предприятия  после уплаты налогов.

Но эти факты на данном этапе могут быть выявлены лишь в  исключительных случаях выплаты  соответствующих средств без  их начисления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Задача № 1

 

1. На основе исходных данных составьте промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. В акте укажите характер выявленных нарушений, покажите данные об остатках, поступлениях, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также отразите соответствующие исправительные записи.

2. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии.

3. Покажите порядок отражения недостачи сверх норм естественной убыли в бухгалтерском учете, используя цифровые данные своего варианта.

 

________ООО «Визит»____ _____

(организация, предприятие)

 

Акт  инвентаризации ТМЦ

от «_01_»___апреля____2013 г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное  хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.

 

____зав. секцие_____    ______Иванова Е.А._ ____    ___________

         (должность)                        (Ф.И.О.)                         (подпись)

 

На основании приказа  №  6 от «01» апреля 2013 г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении Ивановой Е.А. за период с 01 января 2013г. по 31 марта 2013 г.

 

Ревизией установлено  следующее.

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 249 800руб.
2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2 501 000 руб.
3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2 500 865 руб.
4. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 235 руб.
5. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил: 249 935 руб.
6. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 249 700 руб.
7. Результат инвентаризации: недостача 235 руб.

При проверке документов было выявлено завышение суммы начисленной  естественной убыли товаров на: 30 руб. То есть норма естественной убыли товаров составила: 205 руб.

1. При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено: заведующей секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 марта 2013г. и № 045-05 от 23 марта 2013г.) на общую сумму 990 руб.

То есть остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 250 925 руб.

То есть недостача составила: 1 225 руб.

Скорректированная норма  естественной убыли составила: 205 руб.

Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально-ответственным  лицом, составила: 1 020 руб.

Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с 01 января 2013г. по 31 марта 2013г. была выявлена недостача товаров на сумму 1 225 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли на сумму 205 руб.

Рекомендации:

1. Оприходовать поступившие  от оптовой организации товары  по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 марта 2013г. и № 045-05 от 23 марта 2013г.):

Дт сч.41/2 «Товары в розничной  торговле

Кт сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 990 руб.

2. Проводить ежеквартальные  выверки расчетов между магазином  и поставщиками.

3. Недостачу сверх норм  естественной убыли взыскать  с материально-ответственного лица:

Дт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт сч.41/2 «Товары в розничной  торговле» - 1020 руб.

Дт сч.73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кт сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 1020 руб.

 

РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные  в акте материальные ценности находятся  на моем ответственном хранении и  претензий к комиссии не имею.

Зав. секцией   Иванова Е.А. __________  01 апреля 2013г.

(должность)                              (Ф.И.О.)             (подпись)    (число)

Председатель комиссии:

Ревизор КРУ: ____________  С.С.Петрова

                                (подпись)    (расшифровка подписи)

Члены комиссии:

Старший бухгалтер ____________  А.Л. Кузнецова

                                                (подпись)   (расшифровка подписи)

Заведующий секцией ____________    Е.А. Иванова

3. Задача № 2

1. Составьте отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств.

2. Проверьте ведение кассовых операций в ООО «Торговый ряд», после чего занесите данные проверки в таблицу.

3. Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе.

 

Касса за «____» ____________ 200__г.                                  Лист ______

 

Номер документа	От кого получено и кому выдано	Номер корр. счета, субсчет	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток на начало дня		2 850-00	Х
ПКО №126	Выручка	90.1	50250-00	-
ПКО №127	Семенов А.С.	71	58-00	-
РКО №167	Заработная плата	70	-	920-00
	Горелов А.К.	71	-	500-00
РКО №168	Заработная плата	76	-	853-00
Итого за день:			50 308-00	2 273-00
Остаток на конец дня:			50 885-00	Х
В том числе на заработную плату, выплаты социально характера  и стипендии:			-	-

 

 

 

 

Кассир /__________/  _____Полянова О.П.______

(подпись)            (расшифровка подписи)

 

Записи в кассовой книге  проверил и документы в количестве двух

 

приходных и трех расходных получил.

 

 

Бухгалтер /________/ __Васильченко О.Е._______

 

Определим  реальные остатки  денежных средств  в кассе ООО  «Торговый ряд»:

    2850 (остаток в  кассе на начало  дня) + 141150 (выручка по кассовому аппарату) + 50250 (выручка) + 58 (возврат подотчетной суммы) – 450 (заработная плата) – 470 (заработная плата) – 191316 (заработная плата) = 2072 рубля.

 

 

Ведомость результатов проверки ведения кассовых операций

 

№ п/п	Документ			В чем состоит  нарушение, какой пункт инструкций нарушен	Сумма нарушения
	Наименование	№	Дата		в приход кассы		в расход кассы
					фактически	по закону	фактически	по закону	Должность, ф.и.о. виновных лиц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	ПКО (Выручка  за реализацию с лотков)	126	08.04.06г.	Лимит кассы 5000,00. Остаток на конец дня превышен (денежные средства  не сданы в  банк 08.04.07). Нарушен порядок приема денежных средств (п.9 Порядка ведения кассовых операций в РФ)	50250,00	50250,00	-	-	Полянова О.П.
2	РКО (Выплата  заработной платы)	167	10.04.06г.	Нет трудовых соглашений (п.16 Порядка ведения кассовых операций в РФ)	-	-	920,00	920,00	Полянова О.П.
3	РКО (Выплата  депонированной заработной платы)	168	10.04.06г.	Нет доверенности на получателя Воронова П.К. (п.16 Порядка ведения  кассовых операций в РФ)	-	-	853,00	0	Полянова О.П.
4	Расписка	б/н	10.04.06г.	Частная расписка не принимается	-	-	500,00	0	Полянова
Итого					50250,00	50250,00	2273,00	920,0

 

 

 

     ревизор КРУ      _________                      Беляева В.С.

       (должность)            (подпись)               (расшифровка подписи)

 

 

 

ООО «Торговый ряд»

 

Акт № 5 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НАЛИЧИЯ

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

«10» апреля 2006 Г.,

 

находящихся в центральной кассе

 

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства сданы  в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны  в расход.

 

Материально – ответственное  лицо

         кассир               __________                      Полянова О.П.

    (должность)             (подпись)               (расшифровка подписи)

 

На основании приказа (распоряжения) № 5 от «10» апреля 2006 г. проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на «10» апреля 2006 г.

 

При инвентаризации установлено  следующее:

1. Наличие денег 719 руб.
2. Почтовых марок_________________ руб.
3. _______________________________ руб.
4. _______________________________ руб.

Итого фактическое наличие: 719  руб.

семьсот девятнадцать руб.

           (прописью)

          

По учетным данным: 2 072 руб.

Результаты инвентаризации: 1353 руб. недостача

Последние номера кассовых ордеров:

приходного № 127 расходного № 168

 

Председатель комиссии

  ревизор КРУ                   Беляева В.С.                _________

   ^{(должность)                                           (Ф.И.О.)                                             (подпись)}

 

Члены комиссии:

     ст.ревизор                Иванов И.И.                       ________

          ^{(должность)                                       (Ф.И.О.)                                                   (подпись)}

 

        ревизор                   Петрова П.П.                    ________

             ^{(должность)                                     (Ф.И.О.)                                                   (подпись)}

 

       ревизор                    Сидорова С.С.                     ________

          ^{(должность)                                         (Ф.И.О.)                                                     (подпись)}

 

Подтверждено, что денежные средства, перечисленные в акте, находящиеся на моем ответственном  хранении.