Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2012 в 12:57, курсовая работа
целью работы является рассмотрение системы контроля качества аудиторской деятельности в Российской Федерации и выявление негативных факторов, влияющих на качество аудита.
Задачи работы состоят из определения:
- инструментов контроля качества аудита;
- прав и обязанностей аудиторских организаций;
- прав и обязанностей проверяемого экономического субъекта;
- страхования профессиональной ответственности аудитора.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ИНСТРУМЕНТЫ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТА
Внешние и внутренние проверки качества аудита
Структура управления аудиторской организации
Внутрифирменная система контроля качества работы
ГЛАВА 2. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2.1. Права и обязанности аудиторских организаций
2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
2.3. Страхование профессиональной ответственности аудитора
2.4.Права, обязанности и юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
Согласно статье 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» «Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите» аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
Ответственность может
наступать в форме
Основание и порядок
аннулирования квалификационног
- установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;
- вступил в законную
силу приговор суда, предусматривающий
наказание в виде лишения
- установлен факт несоблюдения требований по сохранению аудиторской тайны. Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по данному основанию, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора;
- установлен факт
- установлен факт несоблюдения
требований независимости
- установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
- аудитор нарушает
требование о прохождении
Решение об аннулировании
квалификационного аттестата
2.3. Страхование профессиональной ответственности аудитора
В странах, имеющих многолетние традиции аудита, аудиторские организации тратят до 10 процентов прибыли от своей деятельности на страхование аудиторских рисков.
Проектом Федерального
закона «Об аудиторской деятельности»
предусматривалось, что аудиторские
организации обязаны заключать
договоры страхования гражданско-
В соответствии с проектом
страховым случаем по договору обязательного
страхования гражданско-
Однако, после принятия закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ статьи 13 «Страхование при проведении обязательного аудита» предусматривается обязательное страхование не гражданско-правовой ответственности в целом, а риска ответственности за нарушение договора. При этом соблюдение этого требования необходимо только для проведения обязательных аудиторских проверок.
Практика страхования аудита находится на стадии формирования. Страховые организации предлагают страхование риска ответственности за нарушение всех договоров аудиторской организации на определенной период, чаще всего на год. Однако если срок действия договора на обязательный аудит, заключенный еще в период действия договора страхования, истечет после прекращения срока действия договора страхования, и данный договор будет нарушен, то возможно, что страховое возмещение не будет выплачено.
2.4. Права, обязанности
и юридическая ответственность
проверяемого экономического
Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг, определены статьей 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ.
При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, имеет право:
- получать от аудиторской
организации или
- получать от аудиторской
организации или
- осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.
При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
- заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством Российской Федерации;
- создавать аудиторской
организации (индивидуальному
- не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
- оперативно устранять
выявленные аудиторами в ходе
аудиторской проверки
- своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по не зависящим от них причинам;
- исполнять иные обязанности,
вытекающие из существа
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте, для этого необходимо предусмотреть выполнение задач:
1) составление плана и программы аудита.
2) определение видов, источников, методов получения аудиторских доказательств.
3) проведение аудиторской проверки экономического субъекта.
4) выражение мнения по результатам аудита о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности. Достижению главной цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность при проведении проверок, конфиденциальность, профессионализм, компетентность, добросовестность, использование методов статистики и экономического анализа, умение принимать решения по данным аудиторской проверки, доброжелательность и лояльность, ответственность аудитора за последствия рекомендаций и заключения.
Независимость аудитора обусловлена тем, что он не является сотрудником государственного учреждения, не подчинен контрольно-ревизионным органам, соблюдает стандарты профессионального аудиторского объединения, не имеет на проверяемом предприятии личных интересов.
Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.
Конфиденциальность: аудитор не должен предоставлять каким - либо органам сведения о хозяйственном субъекте.
Профессиональная квалификация: аудитор не должен оказывать услуги в областях экономики, в которых не имеет достаточных профессиональных знаний. Применение методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ поведенных проверок на высоком профессиональном уровне
В соответствии со статьей 14 Федерального закона « Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ, аудиторская организация и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества, проводимых ими проверок.
Система проверки качества работы внешними проверяющими устанавливается Уполномоченным федеральным органом. Он проводит проверки самостоятельно или возлагает их на аккредитованные организации. Уклонение от обязательной проверки или непредставление проверяющим аудитором всей необходимой информации может повлечь аннулирование лицензии.
В данной курсовой работе
были раскрыты права и обязанности
аудиторов и аудиторских
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ