Контрольная по аудиту.

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ

 

 

Фамилия, имя, отчество студента  Кальдикова Алёна Вениаминовна

Шифр   Бх-09-013-Кр Курс 4

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА №______

Дисциплина  Аудит

………………………………………………………………………………………

 

 

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ

СПРАВКА (регистрационный №____)

на проверенную контрольную  работу

 

Фамилия, имя, отчество студента Кальдикова Алёна Вениаминовна

Шифр Бх-09-013-Кр        Курс 4

Дисциплина  Аудит          № к/р _____________

Фамилия, имя, отчество рецензента____________________________________

Оценка__________________________________________ (зачтено, незачтено)

Дата проверки к/р___________________________________________________

Подпись преподавателя______________________________________________

 

Домашний адрес 

Кому ……………………………………………………………………………………….

 

 

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ

СПРАВКА (регистрационный №_____)

на проверенную контрольную  работу

 

Фамилия, имя, отчество студента Кальдикова Алёна Вениаминовна

Шифр Бх-09-013-Кр       Курс 4

Дисциплина Аудит           № к/р _____________

Фамилия, имя, отчество рецензента____________________________________

Оценка _______________________________ (к  собеседованию, на доработку)

Дата проверки к/р __________________________________________________

Подпись преподавателя___________________________________________________________

 

 

 

 

 

Содержание (Вариант 11)

 

1. Аудиторская выборка.
2. Программа аудиторской проверки операций с основными средствами на примере ООО «Магнат»
3. Задача

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудиторская выборка

 

Согласно Международному стандарту аудита № 530, под аудиторской  выборкой понимается применение аудиторских  процедур менее чем к 100% статей в  пределах сальдо счета или класса хозяйственных операций с целью  предоставить возможность аудитору получить и оценить аудиторские  доказательства о ряде характеристик  статей, отобранных для того, чтобы  помочь в формулировании заключения, связанного с генеральной совокупностью 

Выборочный метод аудита можно определить как применение аудиторских процедур менее чем  к 100% совокупности проверяемых элементов.

Каждый процесс проведения выборочного метода в аудите состоит  из следующих этапов: определение  метода отбора; нахождение объема и  получение выборки; выполнение аудиторских  процедур по отношению к отобранным элементам выборки; анализ полученных результатов и распространение  их на генеральную совокупность.

Рассмотрим каждый этап выборочного  метода.

В международном стандарте  отмечается, что при определении  метода отбора элементов выборки  аудитор должен оценить поставленные перед аудиторской проверкой  цели, генеральную совокупность и  размер выборки.

Первое, с чего аудитору необходимо начинать подготовку к аудиту конкретного  участка учета, - это определение  специфических целей и задач, которые необходимо решить при проведении проверки на данном участке. Такими задачами является выявление возможных ошибок и нарушений, способных оказать  существенное влияние на достоверность  финансовой отчетности.

Например, при осуществлении  тестов контроля процесса заготовления и приобретения материалов аудитор  проверяет обязательное выполнение следующих процедур контроля: предварительный  и текущий контроль правильности составления первичных и иных документов, счетов-фактур, накладных – со стороны ответственных должностных лиц аудируемого предприятия; санкционирование с руководителем каждой хозяйственной операции по расходованию средств предприятия на приобретение указанных ценностей. При проведении и процедур по существу аудитор устанавливает степень полноты и своевременности отражения всех хозяйственных операций, связанных с заготовлением материалов, в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Генеральная совокупность представляет собой полную совокупность документов или хозяйственных операций, которые  проверяет аудитор посредством  выборки и изучения выборочной совокупности для того, чтобы в дальнейшем сформировать заключение.

Правильное определение  генеральной совокупности является важной задачей для аудитора, так  как мнение аудитора формируется  обо всей совокупности. Если аудитор  выбрал для проведения проверки документы  только за первое полугодие, то и выводы правомерно распространять лишь на совокупность документов за этот период, но не за весь финансовый год.

Существенное влияние  на определение метода и величины выборки оказывает прием стратификации. При определении размера выборки  аудитор должен оценить: риск выборки, уровень допустимой ошибки, уровень  ожидаемой ошибки.

Риск выборки означает вероятность того, что заключение аудитора, основанное на выборке, будет  отличаться от заключения, которое  было бы сделано, если бы генеральная  совокупность была подвергнута той  же аудиторской процедуре.

Риск выборки следует  отличать от иной разновидности аудиторского риска, не связанного с применением  выборочного метода. На качество проведенной  аудиторской проверки, степень выявленных нарушений оказывает влияние  уровень компетентности и квалификации аудитора в тех или иных вопросах. Риск выборки имеет место в случае применения как тестов контроля, так и процедур по существу.

При этом как в международном, так и в отечественном стандартах различаются риски первого и  второго рода.

При применении тестов контроля различают следующие риски выборки:

• риск ниже уровня доверия – риск того, что после выборочно проведенных тестов контроля аудитором будет сделан вывод о ненадежности системы контроля клиента, в то время как в действительности такая система надежна;
• риск выше уровня доверия – риск, обратный предыдущему.

Риски первого рода приводят к необходимости выполнения аудитором  дополнительных и излишних аудиторских  процедур либо дополнительной работы самим клиентом для того, чтобы  установить, что первоначальный, сделанный  аудитором, вывод о наличии ошибки или ненадежности системы контроля был необоснованным. Тем не менее, риски первого рода вызывают меньшие  опасения, чем риски второго рода, поскольку в результате наличия  последних мнение аудитора о финансовой отчетности может оказаться неправильным, а существенные нарушения и недостатки системы контроля клиента не будут  вскрыты.

Очевидно, что риск выборки  находится в обратном отношении  к объему выборки: чем больше последний, тем меньше риск, связанный с применением  выборочного метода.

Допустимая ошибка – это  максимальное искажение в денежном выражении в генеральной совокупности данных – сальдо счета или классе хозяйственных операций, - наличие  которого не ведет к существенному  искажению финансовой отчетности. Размер допустимой ошибки определяется на стадии планирования аудита и, применительно к процедурам по существу, связан с субъективной оценкой аудитора уровня существенности. Чем меньше значение допустимой ошибки, тем больше размер выборочной совокупности, подлежащий проверке аудитором.

Ожидаемая ошибка – ошибка, которая по прогнозам аудитора будет  присутствовать в генеральной совокупности. В случае, если аудитор ожидает наличие ошибок в генеральной совокупности, по сравнению с иной ситуацией, когда, по его мнению, наличие возможных ошибок исключено, требуется увеличить объем выборки и, соответственно, количество применяемых аудиторских процедур для того, чтобы сделать вывод о том, что действительное наличие ошибок и искажений в первом случае не превышает уровня допустимой ошибки. Для определения величины ожидаемой ошибки в генеральной совокупности аудитору следует принимать во внимание такие факторы, как уровни риска, полученные в результате предыдущих аудиторских проверок, изменения, произошедшие в хозяйственной деятельности клиента.

Согласно требованиям  Международного стандарта аудита № 530 «Аудиторская выборка», выборка должна быть репрезентативной, т.е. каждый элемент  генеральной совокупности должен иметь  возможность попасть в выборку.

В научной литературе встречается  и иное определение указанного понятия. Представительная выборка – это  выборка, обладающая теми же свойствами, что и генеральная совокупность.

Так, если количество документов в проверяемой совокупности за январь и сентябрь одинаково, то и вероятность  для них попасть в выборку  должна быть одинакова. Однако и в  настоящее время на практике встречаются  случаи, когда аудиторы проверяют  накладные на поступление материалов за один месяц, после чего считают, что  получили ясное представление о  правильности их документального оформления за весь проверяемый период. Такие  действия противоречат принципу репрезентативности аудиторской выборки.

В международном стандарте  упоминаются три основных метода аудиторской выборки: случайного отбора, систематического отбора, бессистемного  отбора.

В ходе анализа полученных результатов и распространения  их на нереальную совокупность аудитору необходимо:

• определить, действительно ли полученные отклонения являются ошибкой;
• рассмотреть качественные аспекты выявленных ошибок;
• распространить полученные в ходе аудита выборочной совокупности результаты на генеральную совокупность, обращая внимание на качественные аспекты выявленных ошибок;
• заново оценить риск выборки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Программа аудиторской проверки операций с основными средствами на примере ООО «Магнат»

 

В программе аудита указаны, какие аудиторские процедуры  и в каком объеме будут выполнены  для сбора аудиторских доказательств.

Проверяемая организация:	ООО "Магнат"
Период проверки	01.01. 2011 - 31.12. 2011
Период аудита	10.03.2012 – 07.04.2012
Количество человеко-часов	300
Руководитель аудиторской группы	Николаев А.Ю.
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора	Петров А.А. Маслаченко Е.В., Золотова М.П.

 

Планируемый аудиторский  риск 5%

№ п\п	Планируемые виды работ (проверяемые  участки)	Период (час)	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	Изучение учетной политики	10 ч	Левин Д.С.	Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики
2	Проверка и общая аудиторская  оценка систем внутреннего контроля на предприятии	15 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля
3	Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями	15 ч	Маслаченко Е.В.
3.1	Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал	2 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, Рабочая  таблица
3.2	Проверка правильности ведения  учета	5 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, ведомость  выявленных ошибок и нарушений, акт (справка)
3.3	Оценка состояния внутреннего  контроля операций по учету уставного  капитала, учету расходов с учредителями	8 ч	Маслаченко Е.В.	Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего  контроля
4	Аудит сохранности и учета основных средств	35 ч	Маслаченко Е.В.
4.1	Оценка контроля по учету основных средств	5 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
4.2	Проверка правильности отражения  в бухучете движения основных средств	10 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
4.3	Проверка соответствия применяемых  норм амортизации	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
4.4	Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
5	Аудит движения материально-производственных запасов	40 ч	Золотова М.П.
5.1	Проверка правильности корреспонденции  счетов	20 ч	Золотова М.П.	Данные бухгалтерского учета, ведомость  выявленных ошибок и нарушений
5.2	Инвентаризация материально-производственных запасов	20 ч	Золотова М.П.	Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба
6	Аудит денежных средств	70 ч	Петров А.А.	Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности
6.1	Аудит кассовых операций	40 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость  выявленных ошибок и нарушений
6.2	Аудит операций по расчетному счету	30 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость  выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка
7	Аудит расчетов с подотчетными лицами	30 ч	Золотова М.П.
7.1	Оценка организации внутреннего  контроля и системы бухгалтерского учета	5 ч	Золотова М.П.	Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки
7.2	Проверка правомерности отнесения  сумм, выданных работникам к подотчетным  суммам	25 ч	Золотова М.П.	Авансовые отчеты, ведомость нарушений  выдачи и расходования подотчетных  сумм, акт (справка)
8	Аудит расчетов по оплате труда	20 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
9	Аудит расчетов с персоналом по оплате труда	30 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Договор поставки
9.1	Проверка внутренних локальных  документов по учету труда и заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Коллективный договор, положение  об оплате труда
9.2	Изучение штатного расписания	5 ч	Золотова М.П.	Штатное расписание
9.3	Проверка наличия приказов о  приеме работника на работу и трудовых договоров	5 ч	Золотова М.П.	Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры
9.4	Проверка правильность начисления заработной платы	5 ч	Золотова М.П.	расчетно-платежная ведомость, расчетный  лист, лицевой счет
9.5	Проверка удержаний из заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В.	налоговые карточки, лицевые счета  работников, расчетно-платежные ведомости
9.6	Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда	5 ч	Маслаченко Е.В.	Главная книга, учетные регистры по счету 70, рабочая  таблица