Контрольная по бухгалтерскому учету

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в  рублях) на расчетном счете банке  предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление  денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных  и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств  на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование  средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.

Денежные документы и  переводы в пути. К денежным документам относятся:

• марки государственных  пошлин и сборов;

• почтовые марки;

• вексельные марки;

• оплаченные, но не выданные авиабилеты;

• оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;

• другие документы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе  организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.

Оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском  учете проводкой:

Дебет 57 «Денежные документы  и переводы в пути»

Кредит 50 «Касса» или Кредит 51 «Расчетный счет».

При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с  частичной оплатой в учете  делают проводку:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 57 «Денежные документы  и переводы в пути» на сумму  оплаты;

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», субсчет  «Расчеты по социальному страхованию»;

 

Кредит 57 «Денежные документы  и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет Фонда социального страхования;

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления»

Кредит 57 «Денежные документы  и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет организации.

На счете 56 отражается также  движение денежных средств в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы  банков или кассы почтовых отделений  для зачисления на расчетный или  иной счет организации, но еще не зачисленных  по назначению.

Основанием для отражения  таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке  или в кассу.[1]

 Учет производственных запасов

 

Производственные запасы – это товарно-материальные ценности, являющиеся предметами труда, на которые  направлен человеческий труд с целью  получения готовой продукции.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции  машиностроения свыше 60 %, отсюда большое значение имеет правильное (рациональное) их использование.

Необходимо применение более  прогрессивных, конструкционных материалов, металлических порошков, пластмасс, замены дорогостоящих материалов более  дешевыми (синтетическими), но без снижения качества продукции, сокращать отходы и потери в ходе производства.

При изготовлении продукции  обязательно затрачиваются природные  ресурсы, комплексное использование  природных и материальных ресурсов, использование вторичных ресурсов и покупные продукты.

Улучшению ресурсосбережения  способствуют:

1) упорядочение первичной документации;

2) повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ;

3) строгий порядок приемки, хранения и расходования;

4) хорошо оснащенные складские помещения.

В связи с этим перед  учетом производственных запасов стоят  следующие задачи:

1) правильное и своевременное документальное оформление всех операций;

2) выбор наиболее приемлемой оценки материалов в текущем учете;

3) контроль за сохранностью производственных запасов в местах их хранения и на всех стадиях движения;

4) постоянный контроль за соблюдением установленных норм производственных запасов;

5) контроль за использованием материальных ценностей, обоснованных норм их расходования;

6) контроль за технологическими отходами и потерями и их использованием;

7) своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода производственных запасов по сравнению с установленным лимитом;

8) своевременное осуществление расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей, контроль за ценностями, находящихся в пути.

Материально-производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы», к которому могут быть открыты  субсчета: 10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали»; 10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»; 10-5 «Запасные части»; 10-6 «Прочие  материалы»;

10-7 «Материалы, переданные  в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка  и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации»  и др.

Согласно Приказу Минфина  РФ от 31 октября 2000 г. N 94н

«Об утверждении Плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению» на субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается  наличие и движение: сырья и  основных материалов в том числе  строительных – у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые  участвуют в производстве продукции  или потребляются для хозяйственных  нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т. п.

На субсчете 10-2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали»  учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих  изделий (в том числе строительных конструкций и деталей – у  подрядных организаций), приобретаемых  для комплектования выпускаемой  продукции (строительства), которые  требуют затрат по их обработке или  сборке.

Организации, занятые выполнением  научно-исследовательских, конструкторских  и технологических работ, приобретающие  на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской  или конструкторской теме специальное  оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти  ценности на субсчете 10-2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо»  учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных  материалов, предназначенных для  эксплуатации транспортных средств, технологических  нужд производства, выработки энергии  и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного  топлива.

На субсчете 10-4 «Тара и  тарные материалы» учитывается наличие  и движение всех видов тары (кроме  используемой как хозяйственный  инвентарь), а также материалов и  деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные  для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения  сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

На субсчете 10-5 «Запасные  части» учитывается наличие и  движение приобретенных или изготовленных  для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств  и т. п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся  на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе  основных средств.

На субсчете 10-6 «Прочие  материалы» учитывается наличие  и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т. п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость  которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке  материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно  в дебет счетов, на которых учитываются  изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные  материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и  движение материалов, используемых непосредственно  в процессе строительных и монтажных  работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки  конструкций и частей зданий и  сооружений, строительные конструкции  и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т. д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»  учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных  принадлежностей и других средств  труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10–10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»  предназначен для учета поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной  одежды, находящейся на складах организации  или в иных местах хранения.

На субсчете 10–11 «Специальная оснастка и специальная одежда в  эксплуатации» учитывается поступление  и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10–11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной  одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции  с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости  объектов при их досрочном выбытии  в корреспонденции с дебетом  счета учета прочих доходов и  расходов.

Оценка производственных запасов

Производственные запасы в учете и в отчетности оцениваются  по их фактической стоимости, т. е. включают затраты на производство, приобретение (расходы на транспортировку, хранение и доставку).

Списываются материальные ценности по средневзвешенным ценам, учетным  ценам с учетом отклонений от их фактической себестоимости или  по ценам последнего приобретения.

Международные стандарты  бухгалтерского учета рекомендуют  применение двух методов оценки производственных запасов: ФИФО и ЛИФО.

Документальное оформление и учет расхода внутреннего перемещения  производственных запасов

Для систематического отпуска  производственных запасов в производство используются в учете лимитно-заборные карты. Они выписываются отделом  снабжения в двух экземплярах  на определенный период (месяц, квартал, полугодие, год) с отрывными талонами на фактический отпуск. Один экземпляр  лимитно-заборной карты передается потребителю (в цех или на производственный участок), а второй – на склад  производственных запасов или в  кладовую цеха (производственного участка).

В каждом экземпляре лимитно-заборной карты необходимо указать следующее:

1) лимит;

2) наименование передающихся производственных запасов;

3) номенклатурный номер;

4) шифр затрат.

При этом кладовщик или  другое ответственное лицо должен отметить в двух экземплярах лимитно-заборной карты дату и количество отпущенных производственных запасов и вывести  остаток лимита.

По окончании определенного  периода (месяц, квартал, полугодие, год) оба экземпляра лимитно-заборной карты  передаются в бухгалтерию предприятия  для отражения в учете расхода  производственных запасов на соответствующих  счетах. При использовании квартальных, полугодовых или годовых лимитно-заборных карт в бухгалтерию ежемесячно сдаются  отрывные талоны на фактический расход производственных запасов.