Контрольная работа по "Аудиту"

Содержание

 

21 Права, обязанности  и ответственность аудиторских  организаций и аудиторов –  индивидуальных предпринимателей…………………………….	3
45 Аудит расчетов  с подотчетными лицами……………………………...	5
72 Ревизия (аудит)  бухгалтерской отчетности…………………………...	7
Список литературы………………………………………………………...	10

 

 

21 Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и аудиторов – индивидуальных предпринимателей

 

Аудитор - физическое лицо, имеющее высшее экономическое  и (или) юридическое образование  и стаж работы по соответствующей специальности не менее трех лет, а также отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством к аудиторам, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторскую деятельность и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Обязанности, права  и ответственность аудиторов, аудиторских организаций и заказчика аудиторских услуг определены в Законе Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» [1].

Аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели при проведении аудита имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

- проверять у аудируемого лица регистры бухгалтерского и налогового учета, счета и другую документацию о финансовой и хозяйственной деятельности, активы и обязательства, фактическое наличие денежных средств, ценных бумаг, иного имущества и их соответствие данным бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- получать в соответствии с законодательством по письменному запросу в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, налоговых и иных органах соответствующие сведения о финансовой и хозяйственной деятельности аудируемого лица, необходимые для выполнения договора оказания аудиторских услуг;

- привлекать на договорной основе в соответствии с законодательством при проведении аудита для проверки отдельных вопросов, требующих специальных знаний, лиц, имеющих соответствующую специальность, в случае, если в штатном расписании аудиторской организации отсутствуют специалисты такого профиля;

- получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и (или) письменной форме по вопросам, возникающим в ходе оказания аудиторских услуг;

- отказаться от проведения аудита или выражения в аудиторском заключении своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях непредставления аудируемым лицом документов, необходимых для проведения аудита, и (или) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству;

- осуществлять иные права, не противоречащие законодательству и вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг [1].

 

Аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели обязаны:

- выполнять требования законодательства при осуществлении аудиторской деятельности (оказании сопутствующих аудиту услуг);

- вести учет заключенных договоров оказания аудиторских услуг;

- качественно проводить аудит и (или) оказывать сопутствующие аудиту услуги;

- сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении аудита при наличии нарушений в его проведении;

- обеспечивать сохранность полученных документов;

- сообщать учредителям (участникам, собственникам имущества) аудируемого лица в ходе проведения аудита в письменной форме сведения, свидетельствующие о нарушении законодательства, в результате которого причинены либо могут быть причинены в крупном или особо крупном размере убытки (вред) физическому лицу, и (или) юридическому лицу, и (или) государству;

- передать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

- исполнять в соответствии с законодательством иные обязанности, в том числе вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, а также уставом аудируемой организации.

Ответственность аудиторских организаций и аудиторов - индивидуальных предпринимателей:

- при составлении заведомо  ложного аудиторского заключения, аудиторская организация или  аудитор – индивидуальный предприниматель,  могут быть лишены лицензии  на осуществление аудиторской  деятельности. Под заведомо ложным аудиторским заключением понимается аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или не соответствующее результатам проверки. Заведомо ложным аудиторское заключение признается только по решению суда [3, стр.42].

 

 

 

 

 

 

 

45 Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Их учет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аудит расчетов с подотчетными лицами производится сплошным способом. При этом устанавливается:

- соблюдение правил выдачи авансов;

- своевременность предоставления авансовых отчетов и документальная обоснованность использования подотчетных сумм;

- целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

- соблюдение  установленного в законодательном порядке предельного размера расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;

- порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

- соблюдение правомерности выделения налога на добавленную стоимость во всех первичных документах, подтверждающих расходы;

- своевременность возврата неиспользованных сумм;

- обоснованность и правильность авансовых отчетов по служебным командировкам в пределах Республики Беларусь и за границу;

- обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов;

- правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами [5].

Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор сначала  должен проверить остатки подотчетных  сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и сопоставлять их с Главной книгой по данному счету на первое число месяца начала аудиторской проверки и одновременно установит сроки образования задолженностей.

При наличии расхождений  надо установить их  причины и  одновременно проверить, все ли денежные средства, выданные в подотчет из кассы или с расчетного и других счетов записаны в журнал-ордер.

На следующем этапе  проверки надо установить, имеется  ли утвержденный руководителем организации  список лиц, которым выдаются суммы  под отчет. Затем надо проверить, соблюдается ли установленный порядок выдачи наличных денег под отчет. При этом аудитор должен знать, что организации имеют право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственные, операционные и другие цели в размере и на сроки, определяемые руководителем, не более предельного размера, установленного обслуживающим учреждением банка для расчетов между субъектами хозяйствования наличными деньгами в соответствии с законодательством и на сроки не белее трех рабочих дней на хозяйственные и операционные расходы, производимые в месте нахождения организации; не более десяти рабочих дней на хозяйственные и операционные расходы, производимые вне места расположения организации; до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей размера одной базовой величины заработной платы. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

При аудите расчетов с подотчетными лицами аудитор устанавливает:

- соблюдается ли размер выдаваемых под отчет сумм на хозяйственные, операционные и командировочные расходы. Проверка расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает:

- признание факта служебной командировки;

- проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой.

Проверяя авансовые отчеты по командировкам, ревизор (аудитор) устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем организации;

- не выдаются ли новые авансы подотчетным лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам; расходуются ли они по целевому назначению;

- не числится ли задолженность за лицами, уволенными с работы.

Затем надо проверить авансовые  отчеты и установить, своевременно ли они представляются подотчетными лицами, все ли требуемые реквизиты  заполняются в них и имеются  ли подписи подотчетных лиц.

В процессе проверки документов, приложенных к авансовым отчетам, надо установить их достоверность и законность, если приобретались материальные ценности через подотчетных лиц, надо проверить, оприходованы ли они на склады предприятия.

При авансовых  отчетов, принятых к оплате, могут  быть различные счета и другие документы, оплачиваемые частным лицам за выполненные ими погрузочно-разгрузочные работы и другие расходы на месте командировки. Следует проверить оплаченные счета, трудовые соглашения и договоры подряда и установить, имеются ли в них адреса, фамилии, имена и отчества частных лиц, которым производилась выдача наличных денег, а также серии и номера паспортов, место и время их получения. Надо установит также реальность и законность оплаченных сумм. С проверкой авансовых отчетов одновременно проверяется отражение израсходованных сумм на счетах бухгалтерского учета [3, стр.167].

 

 

72 Ревизия (аудит)  бухгалтерской отчетности

 

Завершающим этапом учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности, показатели которой являются основой оценки деятельности организации и используются для анализа динамики ее развития, составления бизнес-планов на предстоящий период в других необходимых случаях.

В ходе проверки важно установить:

- дает ли баланс верное и объективное представление о состоянии активов и пассивов организации;

- составлена ли отчетность с учетом принятых принципов бухгалтерского учета;

- дает ли консолидированная отчетность верное и точное представление о финансовых результатах и т. п.;

- составлена ли бухгалтерская отчетность в полном объеме.

Проверке подлежат все формы, составляющие отчетность организации:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об  изменении капитала;

- отчет о  движении денежных средств;

- приложения, предусмотренные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности;

- пояснительная записка [5].

Проверку бухгалтерской  отчетности необходимо начать с обобщенного  рассмотрения отчетных форм.

Одной из важнейших  форм отчетности организации является ее бухгалтерский баланс. При проверке правильности составления бухгалтерского баланса следует обратить внимание на следующие моменты:

- соответствие  данных статей баланса на начало периода данным баланса за предшествующий период;

- подтверждение  статей баланса на конец отчетного периода результатами инвентаризации;

- согласованность  отдельных статей баланса с финансовыми, налоговыми органами и учреждениями банков;

- соответствие  данных заключительного баланса  оборотам и остаткам по счетам  Главной книги;

- сопоставимость данных баланса на начало и конец года.

На первом этапе  проверки устанавливается соответствие данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период,

Любые расхождения  в методологии формирования одной и той же статьи вступительного и заключительного балансов должны быть объяснены.

Каждая статья баланса на конец года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, а также все ошибки, нарушения, выявленные в ходе инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с дебиторами, финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны.

На следующем  этапе проверяется состав и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности, их взаимоувязка, своевременность ее представления, обеспечение сопоставимости показателей за отчетный период с показателями за соответствующий период предыдущего года. Также особое внимание уделяется проверке своевременности и правильности исправления ошибок в отчетности и наличию пояснений в пояснительной записке о корректировке отчетности.

Проверяя показатели отчета о прибылях и убытках, необходимо помнить, что элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности организации являются доходы и расходы организации.

В ходе проверки и анализа показателей отчета о прибылях и убытках необходимо:

- подтвердить полноту и достоверность доходов и расходов организации за отчетный период;

- с помощью  арифметической проверки убедиться в правильности определения величины показателей прибыли (убытка) организации;

- удостовериться  в увязке показателей внутри формы, а также с показателями отчета об изменении капитала.