Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Сентября 2013 в 23:38, контрольная работа
Независимость аудитора — один из принципов аудита, заключающийся в обязательном отсутствии при формировании мнения аудитора его финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности относительно проверяемого экономического субъекта, превышающей договорные отношения на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны: собственников или руководителей аудиторской организации, в которой работает аудитор. В заключении или другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.
1. Независимость аудиторов и аудиторских организаций 3
2. Письмо о согласии на проведение аудиторской проверки 8
3. Договор о согласии на проведение обязательной аудиторской проверки между аудиторской организацией и экономическим субъектом 8
4. Общий план аудиторской проверки 11
5. Программа аудиторской проверки 21
6. Письменная информация (отчет) по результатам аудиторской проверки 21
Список литературы 26
Общий аудиторский риск можно представить формулой:
АР = НР х РСК х РНО
АР – аудиторский риск
НР – неотъемлемый риск (85%)
РСК – риск средств контроля (45%)
РНО – риск необнаружения (15%)
АР = (0,85 х 0,45 х 0,15) х 100 % = 5,74%
В ходе планирования аудиторской проверки установлено значение единого уровня существенности в сумме 700 тыс. руб.
Определим уровень существенности статей бухгалтерского баланса, представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.
Статьи баланса |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес статьи, % |
Значение распределенного |
Актив | |||
Основные средства |
100000 |
15,02 |
105,17 |
Нематериальные активы |
500 |
0,08 |
0,53 |
Запасы |
30000 |
4,51 |
31,55 |
Незавершенное производство |
500000 |
75,12 |
525,84 |
Готовая продукция |
20000 |
3,00 |
21,03 |
Финансовые вложения |
600 |
0,09 |
0,63 |
Расчеты с разными дебиторами |
5300 |
0,80 |
5,57 |
Расчеты с подотчетными лицами |
500 |
0,08 |
0,53 |
Касса |
100 |
0,02 |
0,11 |
Расчетный счет |
5700 |
0,86 |
5,99 |
Валютный счет |
2300 |
0,35 |
2,42 |
Прочие счета в банках |
600 |
0,09 |
0,63 |
Итого: |
665600 |
100,00 |
700 |
Пассив | |||
Уставный капитал |
1000 |
0,15 |
1,05 |
Резерный капитал |
1500 |
0,23 |
1,58 |
Нераспределенная прибыль |
100000 |
15,02 |
105,17 |
Кредиты и займы |
30000 |
4,51 |
31,55 |
Задолженность по оплате труда |
20000 |
3,00 |
21,03 |
Расчеты с разными кредиторами |
500000 |
75,12 |
525,84 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1300 |
0,20 |
1,37 |
Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость |
1500 |
0,23 |
1,58 |
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организаций |
1300 |
0,20 |
1,37 |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ |
2600 |
0,39 |
2,73 |
Расчеты с бюджетом по ЕСН |
5300 |
0,80 |
5,57 |
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество |
600 |
0,09 |
0,63 |
Расчеты с бюджетом по транспортному налогу |
500 |
0,08 |
0,53 |
Итого: |
665600 |
100,00 |
700 |
Таблица 1
План аудита учета операций по прочим счетам
Проверяемая организация |
ООО «Анапа-аудит» |
Период проверки |
01.01.2012 – 31.12.2012 |
Число человеко-часов |
48 |
Руководитель аудиторской |
Шмелев А.А. |
Состав аудиторской группы |
3 чел. |
Планируемый аудиторский риск |
5,74% |
Планируемый уровень существенности |
700 тыс. |
№ п\п |
Планируемые виды работ по аудируемому участку |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечания |
1 |
Формирование аудиторской |
16.01.13 |
Шмелев А.А. |
Формирование аудиторской |
2 |
Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита |
16.01.13 |
Шмелев А.А. |
Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита |
3 |
Проведение аудита согласно программе |
19.01.13 – 23.01.13 |
Шмелев А.А. Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Проведение аудита согласно программе |
4 |
Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита |
20.01.13-23.01.13 |
Шмелев А.А. |
Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита |
5 |
Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур |
19.01.13-23.01.13 |
Шмелев А.А. |
Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур |
6 |
Проведение совещаний с руковод |
21.01.13-23.01.13 |
Шмелев А.А. |
Проведение совещаний с |
8 |
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита |
23.01.13-24.01.13 |
Шмелев А.А., Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита |
9 |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
23.01.13-24.01.13 |
Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита |
10 |
Проведение совещания с |
25.01.13 |
Шмелев А.А. |
Проведение совещания с |
Руководитель аудиторской организации ____________________ Донцов В.Д.
Руководитель аудиторской группы,
имеющий право подписи аудиторских
заключений от имени аудиторской организации ___________А.А. Шмелев
16.01.2013г.
Программа проверки учета операций по прочим счетам
Проверяемая организация |
ООО «Анапа-аудит» |
Период проверки |
01.01.2012 – 31.12.2012 |
Число человеко-часов |
48 |
Руководитель аудиторской |
Шмелев А.А. |
Состав аудиторской группы |
3 чел. |
Планируемый аудиторский риск |
5,74% |
Планируемый уровень существенности |
700 тыс. |
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по проверке аудируемого участка |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
1. Аудиторский риск | |||||
1.1 |
Расчетные модули |
16.01.13-20.01.13 |
Гусев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
1.1.1 |
Аудиторский риск |
16.01.13-20.01.13 |
Гусев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
2. Уровень существенности | |||||
2.1 |
Расчетные модули |
16.01.13-20.01.13 |
Гусев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
2.1.1. |
Уровень существенности |
16.01.13-20.01.13 |
Гусев В.Н. |
Аналитический обзор |
|
3. Аудит операций на расчетном счете | |||||
3.1 |
Аудит операций на специальных счетах в банке |
21.01.13 |
Шмелев А.А. Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.1 |
Проверка правильности организации учета операций на специальных счетах |
21.01.13 |
Шмелев А.А. Зацепина Е.К. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.2 |
Проверка правильности проведения и учета операций на специальных счетах в банке |
21.01.13 |
Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.3 |
Проверка полноты и точности раскрытия информации по денежным средствам в отчетности |
22.01.13-23.01.13 |
Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.4 |
Проверка наличия письменного уведомления налогового органа об открытии / закрытии банковских счетов в 10-дневный срок |
22.01.13-23.01.13 |
Зацепина Е.К. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.5 |
Проверка правильности информации о специальных счетах |
22.01.13-23.01.13 |
Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.6 |
Проверка сведений о наличии приостановления операций по счетам в банке |
22.01.13-23.01.13 |
Шмелев А.А. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.7 |
Проверка хозяйственных |
22.01.13-23.01.13 |
Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.8 |
Проверка хозяйственных |
22.01.13-23.01.13 |
Зацепина Е.К. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.9 |
Проверка на предмет соответствия условиям договора уплачиваемого банку вознаграждения |
22.01.13-23.01.13 |
Шмелев А.А. Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.10 |
Проверка тождественности |
22.01.13-23.01.13 |
Шмелев А.А. Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.11 |
Обобщение результатов пересчетов за проверяемый период |
23.01.13-24.01.13 |
Зацепина Е.К., Гусев В.Н. |
Аналитические таблицы |
|
3.1.12 |
Архивирование рабочих документов, подготовка и печать отчета |
24.01.13-25.01.13 |
Шмелев А.А. |
Отчет |
Руководитель аудиторской организации ____________________ Донцов В.Д.
Руководитель аудиторской группы,
имеющий право подписи аудиторских
заключений от имени аудиторской организации ___________А.А. Шмелев
16.01.2013г.
Исх. № 12 25.01.2013 г. |
Директору ЗАО «Микрос» Васину Е.П. |
Письменная информация (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита учета операций по расчетному счету.
Уважаемый Евгений Петрович!
В соответствии с договором от 15.01.2013 года № 38 Обществом с ограниченной ответственностью «Анапа-аудит» с 16.01.2013 г. по 25.01.13 г. проведен аудит бухгалтерской отчетности Вашей организации за 2012 год.
Лицо, осуществляющее аудит: Общество с ограниченной ответственностью «Анапа-аудит»
Юридический адрес: 352000, Краснодарский край, г. Анапа, ул. Южная, д.3.
Свидетельство о регистрации: №750058 выдано 04.05.97г. Регистрационной Палатой.
Лицензия на право осуществления аудиторской деятельности № 000256 МФ РФ (выдана ЦАЛАК МФ РФ в соответствии с приказом МФ РФ №133 от 23.10.2006г. сроком на 5 лет).
Аудируемое лицо: Закрытое акционерное общество «Микрос»
Юридический адрес: 108121, г. Москва, ул. Верхняя, д.8
Мы провели аудиторскую проверку организации ЗАО «Микрос» за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно.
Общая информация
Срок выполнения аудиторской проверки 8 рабочих дней,
Бухгалтерский учет проверяемой организации: выполняет главный бухгалтер Нарышкина М.П.
Аудит планировался и
проводился таким образом, чтобы
получить разумную уверенность в
том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не
содержит существенных искажений. Аудит
проводился на выборочной основе и включал
в себя изучение на основе тестирования
доказательств, подтверждающих значение
и раскрытие в финансовой (бухгалтерской)
отчетности информации о
Результаты аудиторской проверки
В ходе аудиторской проверки было выявлено: учет безналичных расчетов осуществляется на сч. 51 « Расчетный счет» в соответствии с Положением ЦБ России от 03.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» (с изменениями). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним расчетно-платежных документов. В организации открыты расчетные счета в Московском банке Сбербанка РФ.
Выводы и предложения
При проверке первичных документов, полноты и достоверности отраженных данных по сч. 51 « Расчетный счет» нарушений не установлено.
По заключении аудиторской проверки ЗАО «Микрос» будет выдано безусловно положительно аудиторское заключение.
Директор ООО «Анапа-аудит»
Руководитель группы аудиторов ______________ Шмелев А.А.
Аудитор ______________ Зацепина Е.К.
Аудитор ______________ Гусев В.Н.
Аудиторский отчет получил:
Директор ЗАО «Микрос» ______________ Е.П. Васин
25.01.2013г.