Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 11:27, контрольная работа
1. Составить бухгалтерский баланс ЗАО «Азимут» по состоянию на 1 марта 2012 г. по приведенным ниже данным; используя действующую форму бухгалтерской отчетности;
2. Определить «Учетную политику» ЗАО «Азимут» на текущий год;
3. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц текущего года по форме, приведенной в методических указаниях;
4. Выполнить необходимые расчеты по операциям, где отсутствуют данные;
5. Открыть счета бухгалтерского учета, отразить хозяйственные операции на счетах, определить конечное сальдо; составить оборотную ведомость за март по синтетическим счетам;
6. Составить баланс по состоянию на 1 апреля текущего года по действующей форме отчетности;
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
Старорусский филиал
Кафедра « Бухгалтерский учет и аудит»
контрольная работа
По дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»
Вариант № 2
Выполнил(а):
Студент(ка) 4 курса
заочного отделения
специальности 080109
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Ф.И.О.
Михайлова Е.С.
Старая Русса
2012
Задание 1
1. Составить бухгалтерский баланс ЗАО
«Азимут» по состоянию на 1 марта 2012 г.
по приведенным ниже данным; используя
действующую форму бухгалтерской отчетности;
2. Определить «Учетную политику» ЗАО «Азимут»
на текущий год;
3. Составить журнал хозяйственных операций
за март месяц текущего года по форме,
приведенной в методических указаниях;
4. Выполнить необходимые расчеты по операциям,
где отсутствуют данные;
5. Открыть счета бухгалтерского учета,
отразить хозяйственные операции на счетах,
определить конечное сальдо; составить
оборотную ведомость за март по синтетическим
счетам;
6. Составить баланс по состоянию на 1 апреля
текущего года по действующей форме отчетности;
Данные для
выполнения задания.
Некоторые сведения
об организации.
ЗАО "Азимут" организованно в соответствии
с действующим Законом РФ "Об акционерных
обществах". Основной вид деятельности
организации - оптовая торговля. ЗАО "Азимут"
имеет идентификационный номер, зарегистрировано
в государственных органах, имеет расчетный
счет в отделении «Газпромбанка». Льгот
по налогообложению организация не имеет.
Состав имущества
и источников их образования
ЗАО «Азимут» по состоянию
на 1 марта 2012 г.
№ п/п |
Наименование
хозяйственных средств и |
Сумма, |
1. |
Основные средства по остаточной стоимости |
4 200 000 |
2. |
Нематериальные активы по остаточной стоимости |
1600 |
3. |
Товары на складе, предназначенные для продажи |
2 000 000 |
4. |
Уставный капитал |
5 000 000 |
5. |
Расчеты с поставщиками за полученные товары |
2 360 000 |
6. |
Добавочный капитал |
1 000 100 |
7. |
Резервный капитал |
1600 000 |
8. |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
8 300 000 |
9. |
Задолженность перед персоналом организации |
115 000 |
10. |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
360 000 |
11. |
Расчетный счет |
9 600 000 |
12. |
Нераспределенная прибыль |
1316 660 |
13. |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами: - в расчетах по социальному страхованию - в расчетах по пенсионному обеспечению - в расчетах по обязательному медицинскому страхованию - задолженность в расчетах
по взносам на обязательное
страхование от несчастных |
39000
3300 29900 5800
200
|
14. |
Задолженность по налогам и сборам |
13800 |
15. |
Расходы на продажу |
40 000 |
16. |
Расходы будущих периодов |
3 000 |
17. |
Расчеты с покупателями |
3 540 000 |
18. |
Касса |
160 |
Справочно: |
||
1. |
Амортизация основных средств |
2 000 000 |
2. |
Амортизация нематериальных активов |
400 |
Хозяйственные операции ЗАО «Азимут» за март 2012 г.
№ п/п |
Документ и краткое содержание операций |
сумма(усл. ед.). |
корреспондирующие | |
дебет. |
кредит. | |||
1. |
Выписка из расчетного
счета в банке и платежные
поручения. |
2400000 |
60 |
51 |
2. |
Выписка из расчетного
счета |
3 540 000 |
51 |
62 |
3. |
Счет-фактура
№500 ООО «Надежда», платежное поручение
№45 и выписка из расчетного счета
ЗАО «Азимут» |
8 400 000 |
60 |
51 |
4. |
Счет-фактура
№600 и путевые листы |
126 000 |
44 |
60 |
5. |
Выписка из расчетного
счета и платежные поручения
№46 |
148 680 |
60 |
51 |
6. |
Накладная на
получение товара №60 и приходный
ордер склада №30 |
8 400 000 |
41 |
60 |
7. |
Счет-фактура ООО «Надежда» Отражен НДС по полученному товару |
1 512 000 |
19 |
60 |
8. |
Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения Перечислено в погашение задолженности за февраль: - государственным внебюджетным фондам по страховым взносам - фонды социального страхования
по взносам на обязательное
страхование от несчастных - бюджету по налогам и сборам за февраль |
38800
200
13800 |
69
69
68 |
51
51
51 |
9. |
Приходный кассовый ордер Получены с расчетного счета наличные на выплату заработной платы работникам |
115 000 |
50 |
51 |
10. |
Платежная ведомость Выплачена заработная плата работникам за февраль в полном объеме |
115 000 |
70 |
50 |
11. |
Счет-фактуры
№900-1100 и товарно-транспорные |
7 980000 |
62 |
90-1 |
12. |
Товарно-транспортные
накладные на отпуск товаров |
7 000 000 |
90-2 |
41 |
13. |
Справка бухгалтерии |
400 |
44 |
97 |
14. |
Счет-фактура
№600 рекламного агентства «Луч»
и выписка из расчетного счета
ЗАО «Азимут» |
14 000 |
60 |
51 |
15. |
Ведомость начисления
амортизации основных средств |
10 000 |
44 |
02 |
16. |
Выписка из расчетного
счета и платежное поручение
– требование Энергосбыта |
7 000 |
60 |
51 |
17. |
Ведомость начисления
и распределения заработной платы
за март месяц. |
6 000 |
44 |
70 |
18. |
Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Удержан НДФЛ за март месяц |
4800 |
44 |
69 |
19. |
Ведомость начисления
и распределения заработной платы
за март месяц. |
1073 1887 |
44 44 |
69-1 69-3 |
20. |
Ведомость начисления
и распределения заработной платы
за март месяц. |
74 |
44 |
69 |
21. |
Выписка из расчетного
счета в банке |
240 000 |
66 |
51 |
22. |
Расчет бухгалтерии |
14 000 |
44 |
68 |
23. |
Расчет бухгалтерии |
1 436 400 |
90.3 |
68 |
24. |
Расчет бухгалтерии |
204258 |
90.2 |
44 |
25. |
Расчет бухгалтерии |
1112402 |
90 |
99 |
27. |
Расчет бухгалтерии |
222480,40 |
99 |
68 |
28. |
Расчет бухгалтерии |
1500 |
99 |
68 |
26. |
Расчет бухгалтерии Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом |
888421,6 |
99 |
84 |
29. |
Расчет бухгалтерии |
1423874,8 |
68 |
19 |
Синтетический учет
01 «Основные средства» |
02 «Амортизация ОС» | |||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т | |
Сн = 6200000 |
Сн = 2000000 | |||
11) 23000 | ||||
ДО = 0 |
КО = 0 |
ДО = 0 |
КО = 23000 | |
Ск = 6200000 |
Ск = 2023000 |
04 «Нематериальные активы» |
05 «Амортизация НМА» | |||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т | |
Сн = 2000 |
Сн = 400 | |||
ДО = 0 |
КО = 0 |
ДО = 0 |
КО = 0 | |
Ск = 2000 |
Ск = 400 |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
41 «Товары» | |||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т | |
Сн = 360000 |
Сн = 2000000 |
|||
4) 22680 7) 1512000 14) 2520 |
21) 1423874,80 |
6) 8400000 |
8) 7000000 | |
ДО = 1537200 |
КО = 1423874,80 |
ДО = 8400000 |
КО = 7000000 | |
Ск = 473325,20 |
Ск =3400000 |
|
Ведомость
к счету 44 «Издержки обращения» за март
месяц 2012 г.
№ п/п |
Наименование статей затрат |
С кредита счета |
Итого | |||||||||
02 |
68 |
60 |
69.1 |
69.2 |
69.3 |
70 |
97 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 | |||
1 |
Транспортные расходы |
126000 |
126000 | |||||||||
2 |
Расходы на оплату труда |
37000 |
37000 | |||||||||
3 |
Отчисления на социальные нужды |
1073 |
9620 |
1887 |
12580 | |||||||
4 |
Амортизация основных средств |
23000 |
23000 | |||||||||
5 |
Расходы будущих периодов |
400 |
400 | |||||||||
6 |
Прочие расходы |
14000 |
14000 | |||||||||
|
Итого за месяц |
23000 |
14000 |
126000 |
1073 |
9620 |
1887 |
37000 |
500 |
212980 | ||
|
Сальдо на 1.03.04г |
|||||||||||
Расчет распределения
издержек обращения за март 2012 г.
№ п/п |
Показатели |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
1. |
Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб. |
40000 |
2. |
Издержки обращения по
поступившим товарам всего (оборот
по дебету сч. 44) тыс. руб. |
212980 |
3. |
Продано товаров за месяц (тыс. руб.) |
7000000 |
4. |
Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб. |
3400000 |
5. |
Процент транспортных расходов
и %% за банковский кредит |
1,433 |
6. |
Издержки обращения на
конец месяца в части транспортных
расходов и %% за кредит (сальдо конечное
по сч. 44 на 01.04) тыс. руб. |
48722 |
7. |
Сумма издержек обращения
на проданные товары, тыс. руб. |
204258 |
Расчет по налогу
на добавленную стоимость
№ п/п |
Показатели |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
1. |
Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета |
1423874,80 |
2. |
Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС |
7980000 |
3. |
% НДС по проданным товарам |
18 |
4. |
Сумма НДС по проданным товарам |
1436400 |
5. |
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 – с.1) |
12525,2 |
В результате изменений, внесенных
Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ
в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006
налог на добавленную стоимость
будет начисляться по наиболее ранней
из двух дат - либо по дате отгрузки товара,
либо по дате получения оплаты или
частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5
Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п.
1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от 22.07.2005)).
При этом согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата
налога по операциям по реализации товаров
(работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории
Российской Федерации производится по
итогам каждого налогового периода исходя
из фактической реализации товаров (выполнения
работ, оказания услуг) за истекший налоговый
период не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, если
иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Таким образом, если товар будет отгружен,
но до конца налогового периода покупатель
не рассчитается с продавцом, продавцу
придется уплатить налог из собственных
средств. Уплаченная за счет собственных
средств сумма НДС будет "компенсирована"
продавцу при оплате товара покупателем.
Отметим, что и сейчас налогоплательщики,
определяющие налоговую базу по методу
отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), также уплачивают
НДС из собственных средств, в случае если
до конца налогового периода покупатель
не рассчитается с продавцом. Налогоплательщики,
определяющие налоговую базу по оплате
(пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), тоже уплачивают НДС
за счет собственных средств в случае
неисполнения покупателем обязательств
по оплате, но несколько позже: по истечении
срока исковой давности либо при списании
продавцом дебиторской задолженности
(пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).
Задание № 2
Учетные цены по таре устанавливаются организацией самостоятельно, дифференцировано по видам тары (наименованиям, размерам, сортам и т.п.). Аналитический учет тары ведется в количественном и стоимостном выражении по складам, подразделениям и местам хранения, по материально ответственным лицам, а внутри них - по видам и группам тары (п. 168 Указаний). При этом учет тары на складах и подразделениях осуществляется аналогично учету материальных ценностей. Наличие и движение товаров в организациях, занятых розничной торговлей, учитывается на субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле". Кроме того, на этом же субсчете отражается наличие и движение стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей. При оприходовании товаров и тары в бухгалтерском учете может быть использован счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", а также товары могут быть оприходованы и без его использования. Выбор способа учета оприходования товаров и тары осуществляется организацией самостоятельно, и выбранный способ закрепляется ею в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Следует отметить, что обособленный
учет товаров и тары, как правило, ведется тогда,
когда стоимость тары не включена в стоимость приобретаемых Стоимость тары, которая не подлежит возврату и обособленно не выделяется, включается в состав фактической себестоимости приобретенных товаров. При этом по мере их реализации и списании со счетов учета стоимость такой тары списывается в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" в составе себестоимости товаров. В случае если тара, не подлежащая возврату, не представляет собой индивидуальной упаковки единицы товара (или группы однородных товаров), то стоимость такой тары организации могут учитывать обособленно, а в случае ее реализации списывать на счет учета расходов (44 "Расходы на продажу"). Такой порядок учета дает возможность обеспечить экономически оправданное распределение стоимости тары между стоимостью проданных товаров и их остатком на складах. В случае если материалы, полученные от разборки такой тары, могут быть использованы для хозяйственных или иных нужд, то их стоимость в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 10, субсчет 6 "Прочие материалы" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы". Многооборотная тара может поступать в организацию из различных источников: 1) от поставщиков товаров ( 2) от поставщиков тары - для дальнейшего использования в организации торговли; 3) от вспомогательных Как уже было сказано, оприходование тары (за исключением тары, поступившей от поставщиков товаров вместе с ним) производится по фактической себестоимости ее приобретения или изготовления. При этом тара, поступившая вместе с товаром, принимается к бухгалтерскому учету по ценам, установленным договором или расчетными документами. При этом транспортно-заготовительные и иные аналогичные расходы на стоимость такой тары не распределяются. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.05.2002 N 16-00-14/177 возвратная тара при отгрузке товара покупателю списывается поставщиком продукции (товара) с кредита счета 10 "Материалы" (субсчет 4 "Тара и тарные материалы") в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При этом учет движений возвратной тары, на которую установлен залог, ведется в суммах залога (налоговым ценам). Такой порядок учета возвратной тары вызван тем, что один и тот же физический объект может многократно переходить от поставщика к покупателю и обратно. Исходя из этого, использование счетов продаж и расчетов с покупателями и заказчиками вызвало бы необоснованное завышение объемов выручки. Следует отметить, что в этом случае стоимость тары исключается из налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Правомерность данной операции подтверждается налоговым законодательством. В соответствии с п. 7 ст. 154 Налогового кодекса РФ при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу. Кроме того, стоимость возвратной тары не подлежит включению в налоговую базу по НДС еще и потому, что фактического перехода права собственности на нее не происходит. В случае если сумма, подлежащая оплате тарополучателем, отлична от стоимости возвращенной тары, определенной по учетным ценам, то такая разница относится на транспортно-заготовительные расходы или на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". В случае если поставщик (тарополучатель) произвел не полную оплату за полученную (возвращенную) от покупателя тару, то последний должен списать сумму недоплаты с кредита счета учета расчетов. При этом если покупатель обосновал и признал сумму недоплаты (например, тарополучатель произвел удержание в счет возмещения расходов на ремонт, очистку и промывку тары, или было произведено неправильное указание цены, или прочие причины), то сумма недоплаты списывается поставщиком на транспортно-заготовительные расходы или на счет отклонений: Дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"), Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму обоснованной недоплаты. В случае если покупатель не признал сумму недоплаты и выставил поставщику претензии или иск, то сумма недоплаты списывается на счета учета расчетов по претензиям: Дебет счета 76 субсчет 2 "Расчеты по претензиям", Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - на сумму необоснованной недоплаты. Как уже было сказано, за некоторые виды многооборотной тары с покупателя может взиматься залог. В этом случае многооборотная тара, как покупная, так и собственного изготовления, учитывается по сумме залога (залоговая тара). При этом разница между фактической себестоимостью и залоговой ценой тары при ее приобретении в бухгалтерском учете учитывается в общеустановленном порядке, т.е. списывается со счетов учета затрат (44 "Расходы на продажу") или счетов учета расчетов (в случае покупки тары) на счета учета финансовых результатов как операционные расходы (91 "Прочие доходы и расходы"). Также следует отметить, что залоговая тара является возвратной. По мере отгрузки товаров в таре, отраженной в учете по залоговым ценам, стоимость тары показывается в расчетных документах (счет, платежное требование, платежное требование-поручение и пр.) отдельно по залоговым ценам. Кроме того, такая тара оплачивается покупателем сверх стоимости затаренных в нее товаров. В бухгалтерском учете покупателя полученная тара учитывается по залоговым ценам на субсчете 3 "Тара под товаром и порожняя" счета 41 "Товары". В случае возврата залоговой тары поставщику в исправном состоянии покупателю возмещается ее стоимость по залоговым ценам.
|
Информация о работе Контрольная работа по «Бухгалтерский учет в торговле»