Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2012 в 18:26, контрольная работа
Создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив называются документооборотом. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота. График документооборота может быть оформлен в виде схемы или приказа с перечнем работ по созданию, проверке и обработке документов в каждом подразделении организации, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.
График документооборота в организации первичного учета……………………………………………………………….…….3
Разработка учетной политики…………………………………….…...6
Задача…………………………………………………………………..18
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС,
предъявленный бывшим правообладателем
товарного знака, организация принимает
к вычету после принятия товарного
знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз.
3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Налог на прибыль организаций
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА.
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом с 01.01.20ХХ амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").
В данном случае стоимость (без учета НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.).
По разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 27.02.2006 N 04-2-05/2, ограничение по стоимости для признания объекта учета амортизируемым имуществом установлено только в отношении имущества организации, к которому не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ). Исходя из этой позиции, если стоимость НМА не превышает установленную предельную величину, то в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль он все равно подлежит учету в составе амортизируемого имущества и его стоимость погашается путем начисления амортизации.
Однако из Писем Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/2/211, от 12.03.2006 N 03-03-04/2/54 следует, что стоимостной критерий, указанный в п. 1 ст. 256 НК РФ, распространяется и на НМА.
Поскольку
в рассматриваемой ситуации расходы
(без учета НДС) на приобретение исключительных
прав на товарный знак составляют 50 000
руб., то если организация примет решение
руководствоваться разъяснениями Минфина
России, приобретенные исключительные
права на товарный знак не будут учитываться
в качестве НМА в составе амортизируемого
имущества. На наш взгляд, в таком случае
произведенные затраты на приобретение
исключительных прав организация может
учесть в составе прочих расходов на основании
пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанные расходы
признаются равномерно начиная с месяца
приобретения исключительного права на
товарный знак (с января 20ХХ г.) в течение
оставшегося срока действия данного исключительного
права (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). В таком случае
ежемесячно признаваемая сумма расхода
составит 833,33 руб. (50 000 руб. / (5 лет x 12 мес.)).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае суммы расходов на приобретение исключительных прав на товарный знак, признаваемые в бухгалтерском (через амортизацию) и налоговом учете (в составе прочих), равны 833,33 руб. в месяц.
Погашение указанного отложенного налогового обязательства производится в последнем месяце начисления амортизации в бухгалтерском учете.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, тыс. руб. |
Первичный документ |
Отражена задолженность организации перед бывшим правообладателем товарного знака |
08-5 |
60 (76) |
50 000 |
Зарегистриро- ванный договор об отчуждении исключительных прав на товарный знак |
Отражен
НДС, предъявленный бывшим правообладателем |
19 |
60 (76) |
9000 |
Счет-фактура |
Исключительные
права на товарный знак отражены в составе НМА |
04 |
08-5 |
50000 |
Карточка учета нематериальных активов |
Принят
к вычету НДС, предъявленный правообладателем |
68-ндс |
19 |
9000 |
Счет-фактура |
Произведены
расчеты по договору с бывшим правообладателем |
60 (76) |
51 |
50000 |
Выписка банка по расчетному счету |
Отражено
отложенное налоговое обязательство (833,33 x 20%) |
68-пр |
77 |
166,67 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Ежемесячно начиная с февраля 20ХХ г. | ||||
Начислена
амортизация по НМА |
20 (26) |
05 |
833,33 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Бухгалтерские записи в январе 2013 г. | ||||
Начислена
амортизация по НМА |
20 (26) |
05 |
833,33 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Погашено
отложенное налоговое обязательство |
77 |
68-пр |
166,67 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Документооборот
Список используемой
литературы
Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы: 22782
Информация о работе Контрольная работа по "Бухгалтерское дело"