Контрольная работа по "Бухгалтерской отчетности"

Содержание

1. Содержание формы «Приложение к бухгалтерскому балансу»………..3
2. Требования, предъявляемые к балансу: реальность, вуалирование……6
3. Практическое задание……………………………………………………...9

   Список используемой литературы……………………………………..……..17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Содержание формы «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год компании должны отчитываться по новым формам.

Новая отчетность состоит из 5 форм:

• бухгалтерского баланса;
• отчета о прибылях и убытках;
• отчета об изменениях капитала;
• отчета о движении денежных средств;
• отчета о целевом использовании полученных средств.

По новым  правилам форму 5 и пояснительную записку должны заменить Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Пояснения могут быть составлены в табличной и (или) текстовой форме.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
• о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе прочих доходов и расходов;
• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• о связанных сторонах;
• о государственной помощи;
• об участии в совместной деятельности;
• о прибыли, приходящейся на одну акцию, и др.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают дополнительную информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

При раскрытии  организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности должны раздельно приводиться данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

Приложение  к бухгалтерскому балансу является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования. Эта форма состоит из 10 разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР;
2. Основные средства;
3. Финансовые вложения;
4. Запасы;
5. Дебиторская и кредиторская задолженность;
6. Оценочные обязательства;
7. Обеспечения обязательств;
8. Государственная помощь. 

 

 

2. Требования, предъявляемые к балансу: реальность, вуалирование.

К любому бухгалтерскому балансу предъявляются следующие  определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, который был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании  данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной  деятельности организации за определенный период времени.

Условие правдивости  баланса – достоверность записей  в документах, которые обосновывают показатели баланса.

Реальность баланса  и правдивость – неоднозначные  понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным.

Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок.

Теория объективных  оценок основана на принципе проданных  цен, которые могли бы быть установлены  в процессе продажи имущества  организации на момент составления  баланса.

Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость  средств организации напрямую зависит  от индивидуальных условий, в которых  находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь  разную стоимость у разных организаций.

Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в книгах).

Но ни одна из перечисленных  теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время.

Реальность баланса  в основном зависит от ликвидности  средств организации.

Ликвидность дебиторской  задолженности характеризуется  возможностью получения денежных средств  от дебиторов. Таким образом, у баланса  могут быть как ликвидные, так  и неликвидные средства (неспособные  пройти оборот).

Реальность баланса  характеризуется возможностью «жизни «активов данного предприятия.

Единство баланса заключается  в построении его на однотипных принципах  учета и оценки.

Преемственность баланса  заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов).

Ясность баланса –  это его доступность отдельным  пользователям информации.

Противоположностью реальности баланса является его вуалирование, т.е. недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем приукрашивания отдельных сторон деятельности. Вуалирование не всегда умышленно, иногда это следствие незнания или неряшливости составителей баланса. Однако в большинстве случаев оно делается преднамеренно, "вуаль" набрасывается на те статьи баланса, реальность показателей которых по тем или иным причинам стараются скрыть.

К примерам вуалирования баланса могут быть отнесены:

1. Отражение  ценностей в балансе не на  тех статьях, где их следует  показывать. Например, для "уменьшения" дебиторской задолженности часть ее записывают не в группу расчетов с дебиторами, а на какие-нибудь другие статьи "Прочие оборотные активы" и т.п.

2. Сальдирование  кредиторской и дебиторской задолженности,  Т.е. те суммы, которые должны показываться раздельно по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), вычитаются, одна из другой, и в баланс попадает только разность между ними (сальдо). Чаще всего это делается по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

3. Списание недостач ценностей за счет выявленных излишков.

4. Неправильное  создание резервов. Они могут  быть начислены в большей или  меньшей сумме, чем следовало.  В результате величина прибыли  искажается, т.е. искусственно увеличивается  или уменьшается.

5. Не списание на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду.

6. Включение  в баланс чужого имущества  (товаров, принятых на комиссию; ценностей, находящихся на ответственном,  хранении, и т.п.).

7. Составление  баланса, не вытекающего из  счетных записей или основанного на записях в учете, в основу которых положены неправильные или даже фиктивные документы.

 

 

 

 

 

3) Практическое задание.

 Задание  1. На основе исходных данных составить баланс ЗАО «Триумф» на 31  декабря 2011 г. и на 31 декабря 2012 г. При этом использовать типовой бланк баланса (см. приложение 1).

Задание 2. На основе исходных данных заполнить отчет  о прибылях и убытках за полугодия 2011 года ООО «Кристалл». При этом использовать типовой бланк отчета о прибылях и убытках. В налоговом учете ООО «Кристалл» определяет доходы и расходы кассовым методом, а НДС начисляет в бюджет с момента оплаты продукции (см. приложение 2).

Во втором квартале 2011 года в бухгалтерском учете  ООО «Кристалл» отражены следующие  хозяйственные операции:

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Предъявлен  счет-фактура №305 за отгруженную  продукцию ООО «Оникс». В т.ч. НДС	62	90	165000
2	Начислен НДС	90	68	25169,5
3	Списана фактическая  производственная себестоимость отгруженной  продукции	90	43	106625
4	Акцептован  счет №102 ООО «Автотранс» за доставку продукции на станцию отправления  и погрузку ее в вагоны:
	- стоимость  услуг	44	60	1500
	- НДС	19	60	270
5	Агентом по рекламе  оплачена реклама в газете	71 44	50 71	3750 3750
6	Частично оплачен счет-фактура № 305 ООО «Оникс»	51	62	120000
7	Оплачен счет №102 ООО «Автотранс» в полном объеме	60	51	1770
8	Возмещен НДС  по счету №102	68	19	270
9	Списываются расходы  на продажу, относящиеся к реализованной  продукции	90	44	5250
10	Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции	90	99	27955,5
11	Оприходованы  излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации	10	91/1	9750
12	Получены доходы от сдачи имущества в аренду	76	91/1	18750
13	Начислена заработная плата рабочим основного производства	20	70	57500
14	Оплачены представительские  расходы	91/2	51	11250
15	Получены проценты по предоставленным займам	51	91/1	6250
16	Получены дивиденты  по акциям	51	91/1	1250
17	Списан финансовый результат от прочих операций	91	99	24750
18	Предъявлен  счет №506 за оборудование покупателям	62	91/1	90000
19	Начислен НДС	91/2	68	16200
20	Списана первоначальная  стоимость проданного оборудования	01/1	01	70000
21	Списана сумма  начисленной амортизации	02	01/1	12500
22	Списана остаточная стоимость основных средств	91/1	01/1	57500
23	Счет №506 оплачен  в полном объеме	51	62	106200
24	Выявлен финансовый результат от продажи оборудования	91	99	16300
25	Оплачены услуги банка	91/2	51	625
26	Выявлена прибыль  прошлых лет	62	91/1	1875
27	Оплачены судебные издержки	91/2	51	5625
28	Перечислена пеня за несвоевременную оплату налога на прибыль	91/2	51	375
29	Начислен налог  на имущество	91/2	68	1500
30	Списан финансовый результат от прочих операций	99	91	5625
31	Начислен налог  на прибыль	99	68	12676,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

1. Закон о бухгалтерском учете: ФЗ №402 от 06.12.2011 г.
2. ПБУ 499 «Бухгалтерская отчетность организации».
3. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев ;под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет.
4. Патров В.В. Бухгалтерская отчетность организации /  В.В. Патров, В.А. Быков. – М.: МЦФЭР