Содержание
1.Учет на расчетном
счете. 3
2. Основные
требования к ведению бухгалтерского
учета. 8
3.Учет кассы
(практика). 11
Список литературы. 16
Учет на расчетном счете
Организация открывает в банке
расчетные и другие счета для хранения
свободных денежных средств и для осуществления
всех видов расчетных, кредитныхи кассовых
операций.Расчетные счета используются
для осуществления расчетов с бюджетом,
поставщиками, покупателями и разными
дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление
средств с этого счета осуществляется
банком, как правило, на основании приказа
владельца счета (организации) или с его
согласия (акцепта). В некоторых случаях
банк списывает суммы с расчетного счета
без согласияего владельца. [6] Организация
периодически получает от банка выписку
из расчетного счета, содержащую произведенные
операции, обороты и сальдо. К выписке
прилагаются денежно-расчетные документы,
на основании которых произведены операции
по расчетному счету. На основании выписок
ведут записи по расчетным счетам.
Выписка банка:
Наименование банка ОАО
«Сиббанк» г.Норильск БИК 025040654
Выписка из лицевого счета
за 15.03.2012
Наименование клиента: ОАО
«Вымпел»
Номер счета клиента:40706910804000004450
Дата выдачи: 15.03.2012
Дата последней операции:
14.03.2012
Входящий остаток: (К) 253456,87 |
Дата |
№ документа |
К/счет |
Вид операций |
Отделение банка |
Сумма |
Д |
К |
14.03. |
8 |
4070281050000001811 |
01 |
4652252 |
52,16 |
|
14.03. |
363 |
4070181020000000222 |
01 |
4612208 |
35642,56 |
|
14.03. |
1234 |
3310128010000004442 |
03 |
4408022 |
|
200000 |
14.03. |
15 |
4650200000000000124 |
02 |
4081122 |
|
456 |
Исходящий остаток: (К) 88695,59 |
|
|
После получения выписки
бухгалтер должен выполнить следующие
действия:
1) сопоставить остаток
средств на расчетном счете
на конец дня последней выписки
с остатком средств на начало
дня следующей выписки;
2) проверить приложенные
к выписке оправдательные документы,
полноту отражения информации
в выписке и арифметические
ошибки. Суммы, ошибочно отнесенные
в дебет или кредит расчетного
счета организации и обнаруженные
при проверке выписок банка,
отражаются на счете 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»,
субсчет «Расчеты по претензиям».Обо
всех обнаруженных ошибках делается
письменное сообщение банку. Спорные
суммы могут быть опротестованы
в течение 10 дней с момента
получения выписки. Приложенные
к выписке документы обязательно
погашаются специальным штампом
банка;
3) проставить в банковской
выписке (отметка на полях выписки)
номера соответствующего корреспондирующего
счета (типовая корреспонденция
по счету 51 приведена в табл.
7.4.).
Для проведения операций по
расчетному счету используются следующие
формы безналичных расчетов:
- платежными поручениями;
- платежными требованиями-поручениями;
-аккредитивами;
-чеками;
-инкассо.
Основным платежным инструментом
являются платежные поручения. Платежное
поручение - это расчетный документ,
содержащий распоряжение владельца
счета (плательщика) обслуживающему его
банку перевести определенную денежную
сумму на счет получателя средств, открытый
в этом или другом банке.
Платежнымипоручениями могут
производиться следующие операции:
перечисления денежных средств
за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги,
перечисления денежных средств
бюджеты всех уровней, перечисления денежных
средств, в целях возврата или размещения
кредитов (займов), депозитов и уплаты
процентов по ним,
перечисления по распоряжениям
физических лиц или в пользу физических
лиц (в том числе без открытия счета),
перечисления денежных средств
в иных целях, предусмотренных законодательством
или договором.
Еще одним платежным инструментом
является требование-поручение.
Расчеты платежными требованиями-поручениями
представляют собой банковскую операцию,
посредством которой банк по поручению
и за счет клиента на основании
расчетных документов осуществляет
действия по получению от плательщика
платежа. При этом платежный инструмент
(платежное требование-поручение) предъявляется
получателем средств (взыскателем)
к счету плательщика через
систему банковских расчетов.
В платежном требовании обязательно
указываются данные:
условия оплаты; срок для акцепта;
дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных
договором документов в случае, если эти
документы были отосланы (вручены) плательщику;
наименование товара (выполненных работ,
оказанных услуг), номер и дата договора,
номера документов, подтверждающих поставку
товара (выполнение работ, оказания услуг),
дата поставки товара (выполнение работ,
оказания услуг), способ поставки товара.
Аналитический учет по счету
51 "Расчетные счета" ведут по каждому
расчетному счету.
Синтетический учет операций
по расчетным счетам организация ведет
на активном счете 51 "Расчетные счета".
Обороты по кредиту этих счетов регистрируются
на основании выписок банка в журнале-ордере
№ 2, а по дебету - в ведомости № 2. Суммы
с одноименными корреспондирующими счетами
каждой выписки складываются и записываются
в журнал-ордер и ведомость по итогам.
Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие
средств на расчетном счете на начало
месяца, обороты по дебету - увеличение,
т. е. поступление средств, а по кредиту
-уменьшение, т. е. списание средств.
По дебету счета 51 "Расчетные
счета" отражаются следующие основные
операции:
- сдачаналичных денег на счета
в банке: дебет счета 51 "Расчетный
счет",кредитсчета 50 "Касса";
-зачисление выручки от продажи
продукции (работ, услуг): дебет счета51"Расчетный
счет",кредит счета 62 "Расчеты с покупателями
и заказчиками",кредитсчета 90-1 "Выручка";
-зачисление средств, поступивших
за реализованные основные средства, материалы,
нематериальные активы, и иных активов:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 91-1 "Прочие доходы";
-зачисление на счета краткосрочных
и долгосрочных кредитов и займов:дебетсчета51
"Расчетные счета", кредит счета 66
"Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам",кредит счета 67 "Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам";
-зачисление неиспользованных
остатков аккредитивов и чековых книжек:
дебет счета 51 "Расчетный счет",кредит
счета 55 "Специальные счета в банках";
-зачисление полученных от других
организаций штрафов, пени, неустоек за
нарушение условий договоров: дебет счета
51 "Расчетные счета",
кредит счета 91-1 "Прочие доходы";
-зачисление дебиторской задолженности:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами";
-зачислены суммы, полученные от поставщиков
в погашение недостач:
дебет счета 51 "Расчетные счета",
кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".
По кредиту счета 51 "Расчетные
счета" записываются следующие основные
операции:
-поступили денежные средства
в кассу с расчетного счета: дебет счета
50 "Касса", кредит счета 51 "Расчетные
счета";
-оплата поставщикам и подрядчикам
за продукцию, работы, услуги:
дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками", кредит счета 51 "Расчетные
счета";
- перечисление налоговых платежей
в бюджет: дебет счета 68 "Расчеты
по налогам и сборам",кредит счета 51
"Расчетные счета";
-уплата процентов банку по
ссудам:дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
кредит счета 51 "Расчетные счета";
-погашение задолженности по
банковским векселям (номинальная стоимость
векселя): дебет счета 67 "Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам",
кредит чета 51 "Расчетные счета";
- погашение задолженности по
полученным кредитам и займам:
дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам", дебет счета 67 "Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам",
кредит счета 51 "Расчетные счета";
-перечисление в погашение задолженности
органам социального страхования и обеспечения:
дебет счета 69 "Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению",кредит
счета 51 "Расчетные счета";
- осуществление финансовых
вложений: дебет счета 58 "Финансовые
вложения", кредит счета 51 "Расчетные
счета";
-погашение кредиторской задолженности:
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами", кредит счета 51 "Расчетные
счета".
Кроме расчетных счетов организации могут
иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные
счета", 55 "Специальные счета в банках".Учет
операций по ним аналогичен учету операций
по расчетным счетам. Аналитический учет
по счету 52 "Валютные счета" должен
вестись по каждому счету, открытому для
хранения денежных средств в иностранной
валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение
данных о движении денежных средств в
аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.
Взаимоотношения между организацией
и банком оформляются договором
на расчетно-кассовое обслуживание, в
котором фиксируется: перечень услуг,
тарифы комиссионных вознаграждений за
услуги, сроки обработки платежных
документов, условия размещения средств,
прав, обязанности и ответственность
сторон.
Для открытия расчетного счета
организация должна представить
в учреждение банка следующие
документы:
заявление на открытие счета
установленного образца;
нотариально заверенные копии
устава организации, учредительного договора
и регистрационного свидетельства;
справку налогового органа
о регистрации организации в
качестве налогоплательщика;
карточку с образцами
подписей руководителя, заместителя
руководителя и главного бухгалтера
(в случае отсутствия в организации
должности главного бухгалтера на карточке
ставится подпись только руководителя
организации) с оттиском печати организации
по установленной форме, заверенную
нотариально;
копии документов о назначении
на должность лиц, имеющих право
первой (руководителя) и второй (главного
бухгалтера) подписи;
копия справки о присвоении
организации статистических кодов;
документы, подтверждающие
регистрацию в Фонде социального
страхования РФ.
2. Основные требования к ведению
бухгалтерского учета
Основное требование - это ведение
учета путем двойной записи на взаимосвязанных
счетах бухгалтерского учета, включенных
в рабочий план счетов бухгалтерского
учета, который утверждается организациями
на основепланасчетовбухгалтерскогоучета.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств
и хозяйственных операций организаций
ведется в валюте Российской Федерации
- в рублях. Документирование имущества,
обязательств и иных фактов хозяйственной
деятельности, ведение регистров бухгалтерской
отчетности осуществляется нарусскомязыке.
Следующие требования:
Соблюдение в течение
отчетного года принятой учетной
политики обязательно для всех организаций.
Учетная политика включает в себяопределенные
требования, такие как, полнота, своевременность,
осмотрительность, приоритет содержания
над формой; непротиворечивость (равенство
данных аналитического учета оборотам
и остаткам по счетам синтетического
учета на последний календарный
день каждого месяца); рациональность
(рациональное ведение бухгалтерского
учета,исходяиз спецификидеятельности
и величины организации).
В бухгалтерском учете
текущие затраты на производство
продукции, выполнение работ и оказание
услуг и затраты, связанные с
капитальными и финансовыми вложениями,
учитываютсяраздельно.
Имущество, принадлежащее
организации на правах собственности
учитывается обособленно от имущества
других юридических лиц, находящегося
у данной организации. Бухгалтерский учет
ведется организацией непрерывно с момента
ее регистрации в качестве юридического
лица до реорганизации или ликвидации
в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.
Ответственность за
организацию бухгалтерского учета
в организациях, предоставление
бухгалтерской отчетности, соблюдение
законодательства при выполнении
хозяйственных операций, обеспечение
в установленных законодательством
Российской Федерации случаях
проведения обязательного аудита
несут руководители организаций.
Руководители организаций могут в зависимости
от объема учетной работы:
учредить бухгалтерскую службу как структурное
подразделение, возглавляемое главным
бухгалтером; ввести в штат должность
бухгалтера;
передать на договорных началах ведение
бухгалтерского учета централизованной
бухгалтерии, специализированной организации
или бухгалтеру-специалисту; ввести бухгалтерский
учет лично.
Руководитель обязан: создать необходимые
условия для правильного ведения бухгалтерского
учета; обеспечить выполнение требований
главного бухгалтера по вопросам оформления
и представления для учета документов
и сведений всеми структурными подразделениями
и работниками организации, имеющими отношение
к учету.
Начиная с 2013 года ведение
бухгалтерского учета должно вестись
в соответствии с законом № 402-
ФЗ, за исключением некоторых лиц,
оговоренных в законе.
По новому закону руководитель
экономического субъекта (за исключением
кредитных организаций) обязан возложить
ведение бухгалтерского учета, а
также составление отчетности на
главного бухгалтера (иное должностное
лицо) либо заключить договор об
оказании услуг по ведению бухучета.
В кредитных организациях учет обязан
вести главный бухгалтер.
С 2013 года любой первичный
документ может быть разработан компанией
самостоятельно. Формы будет утверждать
руководитель экономического субъекта.
Регистры тоже должны утверждаться
руководителем экономического субъекта.
Регистр должен содержать обязательные
реквизиты, и если хранится в электронном
виде, должны содержать электронную
подпись в обязательном порядке.
Годовая бухгалтерская отчетность
теперь состоит из бухгалтерского баланса,
отчета о финансовых результатах
и приложения к ним (отчет о
движении денежных средств и отчет
об изменении капитала, пояснительная
текстовая форма).
Новый закон не содержит
требования - предоставлять бухгалтерскую
отчетность другим органам исполнительной
власти, кроме органов государственной
статистики. Налоговым органам будет
предоставляться только годовая
бухгалтерская отчетность.
3.Учет кассы
Кассовая книга в компании
необходима для того, чтобы вести
учет проводимых через кассу наличных
денежных средств. Её обязаны вести
все организации, работающие с наличностью.
Каждый индивидуальный предприниматель
в случае применения общей или
упрощенной систем налогообложения
также должен вести этот важный бухгалтерский
документ.
Бухгалтер предприятия должен
знать, как правильно заполнять
кассовую книгу. Предусмотренная законом
форма № КО-4 не подлежит изменениям,
но предполагает два варианта заполнения.
Каждая фирма выбирает тот способ,
который является наиболее удобным.
Первый способ – это
внесение записей вручную. Документ
заводится на определенный промежуток
времени. Все тщательно пронумерованные
листы книги прошиваются, документ
должен быть скреплен мастичной либо
сургучной печатью и заверен
подписями генерального директора
и главного бухгалтера. В соответствии
с правилами заполнения кассовой
книги, внесение записей осуществляется
только шариковой ручкой.
Порядок заполнения кассовой
книги предусматривает, что информация
за сутки размещается на одной
странице. Там отображаются приходные
и расходные материалы. Итоги
каждого дня подсчитываются и
сводятся к остатку. Отчет кассира
располагается на следующем листе.
Первый и второй листы одинаково
нумеруются, затем между ними кладется
копировальная бумага. Один экземпляр
листа отрывают, он служит отчетом.
Второй оставляют в книге. По окончании
рабочего дня записи сверяют. Приходные
и расходные кассовые ордера хранятся
отдельно.
Второй способ заполнить
кассовую книгу - в электронном виде.
В начале рабочего дня составляются два
документа - «Вкладной лист кассовой книги»
и «Отчет кассира». Оба содержат реквизиты
фирмы и нумерацию. Отчет листов принято
вести с начала года, но в конце каждого
месяца и календарного года проставляется
их общее число. Листы проверяет, подписывает
и сшивает кассир. Они хранятся до конца
года, затем подсчитывается общее количество
и заверяется подписями руководителя
и главного бухгалтера.
С 1 января 2012 года порядок
ведения кассовых операций в российских
рублях регулируется Положением Банка
России от 12 октября 2011 года № 373-П.
Сумма наличных денег, которую
можно оставлять в кассе на
конец рабочего дня, ограничена. Это
ограничение называется лимитом
остатка наличных денег в кассе.
Начиная с 1 января 2012 года, лимит фирма
устанавливаетсамостоятельно - на основании
специального расчета, в зависимости от
оборотов за предшествующие периоды. При
необходимости лимит может быть пересмотрен.
Банки больше не контролируют соблюдение
кассовой дисциплины, поэтому размер лимита
согласовывать с ними не требуется.
С 1 января 2012 года каждое обособленное
подразделение фирмы ведет свою
кассовую книгу (письмо Банка России
от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255) и самостоятельно
устанавливает лимит. Лимит остатка
наличных денег по фирме в целом
определяется с учетом наличных денег,
хранящихся в этих подразделениях.
При этом фирма ведет общую
кассовую книгу, в которой представлены
кассовые операции всех подразделений.
Унифицированная форма № КО-4
Утверждена Постановлением Госкомстата
России от 18.08.1998 №88
|
| |
|
Код |
| |
Форма по ОКУД |
0310004 |
| |
по ОКПО |
|
организация |
|
|
| |
структурное подразделение |
|
|
КАССОВАЯ КНИГА
на 20__ г.
Приход наличных денег
в кассу отражают по дебету счета
50 «Касса» на основании приходного
кассового ордера.
Деньги, снятые с расчетного
счета, должны быть оприходованы проводкой:
Д 50 К 51
поступили с расчетного счета
денежные средства в кассу организации.
Расход наличных из кассы
отражают по кредиту счета 50. Операции
по расходованию денежных средств
отражают записью:
Д 70 (71...) К 50
выдана работникам заработная
плата (подотчетные суммы и т.
д.).
(продолжение)
На примере Комсомольская
- на - Амуре ТЭЦ-3, Северное Шоссе,151.
Ф.КО-4
Касса за 1 апреля 2012
Лист________1_____
№ документа |
От кого получено или кому
выдано |
N корсчета |
Приход
Руб.коп. |
Расход
Руб.,коп. |
01.04 |
Приходный кассовый ордер
деньги на зарплату |
51 |
450000,00 |
|
01.04 |
Расходные платежные ведомости
по з/пл, суммы выданные кассирам цехов
|
70 |
|
418200 |
01.04 |
Выдано на подотчет Терентьеву
В.С. |
71 |
|
18000 |
01.04 |
Оплата за услуги связи
Громовой М.А. |
62 |
598,60 |
|
23.04 |
Оплата за д/сад |
76 |
20200 |
|
30.06 |
Расходный кассовый ордер
сданы деньги в банк - выручка |
51 |
|
20798,60 |
| |
Итого за день |
|
470798,6 |
456998,60 |
| |
Остаток на 01.07 |
|
13800 |
|
| |
В т. ч. На заработную плату,
выплаты социального характера |
|
13800 |
|
Кассир__Карипова__________
Карипова С.Р.
Подпись расшифровать
Записи в кассовой книге
проверил документы в количестве
____________________3_____________________________приходных
и _____________________3____________________________расходных
получил.
Бухгалтер_____Бахарева_________________________Бахарева
Л.М.__________________
Подпись
расшифровка подписи
К кассовой книге прилагаются приходные
(КО-1) и расходные (КО-2) ордера.
КО-1применяется для оформления поступления
наличных денег в кассу организации как
в условиях методов ручной обработки данных,
так и при обработке информации с применением
средств вычислительной техники. Приходный
кассовый ордер выписывается в одном экземпляре
работником бухгалтерии, подписывается
главным бухгалтером или лицом, на это
уполномоченным.
КО-2 применяется для оформления
выдачи наличных денег из кассы организации
как в условиях традиционных методов
обработки данных, так и при
обработке информации с применением
средств вычислительной техники. Выписывается
в одном экземпляре работником бухгалтерии,
подписывается руководителем организации
и главным бухгалтером или
лицом, на это уполномоченным, регистрируется
в журнале регистрации приходных
и расходных кассовых документов
(форма N КО-3).
КО-3 применяется для регистрации бухгалтерией
приходных и расходных кассовых ордеров
или заменяющих их документов платежных
(расчетно - платежных) ведомостей, заявлений
на выдачу денег, счетов и др. до передачи
в кассу организации. Расходные кассовые
ордера, оформленные на платежных (расчетно
- платежных) ведомостях на оплату труда
и других, приравненных к ней платежей,
регистрируются после их выдачи.
КО-5 применяется для учета денег, выданных
кассиром из кассы организации другим
кассирам или доверенному лицу (раздатчику),
а также учета возврата наличных денег
и кассовых документов по произведенным
операциям.
Список литературы
- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 6 декабря 2011 г.) - СПС Консультант Плюс.
- Федеральный закон от06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете» - СПС Консультант Плюс.
- Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (в ред. от 6 декабря 2011 г.) - СПС Консультант Плюс.
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению» (в ред. от 6 декабря 2011 г.) - СПС КонсультантПлюс.
- Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001г. №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации, ст.168- СПС Консультант Плюс.
- Положение ЦБР от 12 .10.2011 г. № 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”- СПС Консультант Плюс.
- Дубоносов Е. С. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - М.: Книжный мир, 2010. - 452 с.
|
|
|
|
| |
| |