Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Вариант 1

 

1. Перечислите основные причины несостоятельности предприятий.
2. Выделите общее и специфическое, присущее каждой из процедур банкротства.
3. По данным таблицы 1 рассчитать значение Z-счета в соответствии с оригинальной и усовершенствованной моделями Э. Альтмана и дать оценку вероятности банкротства.

 

Таблица 1

 

Выборочные данные баланса  производственной фирмы 

по итогам хозяйственного года

 

Строка	Показатель	Сумма, млн. руб.
Отчет о прибылях
1	Выручка (нетто) от продажи	51,40
2	Общие затраты	46,50
3	Налогооблагаемая прибыль	4,90
4	Налоги и отчисления (ставка 35%)	1,615
5	Чистая прибыль	3,285
6	Нераспределенная прибыль	0,585
Актив
7	Основные средства	15,20
8	Запасы	19,60
9	Прочие оборотные активы	5,50
Пассив
10	Капитал в рыночной оценке	19,905
11	Резервный капитал	3,495
12	Долгосрочные обязательства	4,60
13	Краткосрочные обязательства	12,40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕШЕНИЕ

 

 

1. Перечислите основные причины несостоятельности предприятий.

 

Общими причинами неплатежеспособности хозяйствующего субъекта являются:

• обстоятельства, влияющие на снижение уровня доходов или опережающий  рост обязательств;

• снижение спроса на продукцию  из-за общего снижения платежеспособного  спроса потребителей, затоваривания  рынка, неудовлетворительного качества или высокой цены;

• задержка платежей потребителей, связанная с необязательностью  или неплатежеспособностью партнеров;

• ограничение доступа  на рынок сбыта за счет запретов, квотирования, таможенных или других ограничений;

• недостаточность собственных  средств и отказ кредитных организаций в выделении финансирования;

• низкий уровень оборотных  активов и проблемы с качеством  денежного потока;

• отсутствие эффективной  системы бюджетирования и стратегического  планирования;

• жесткие условия  конкуренции и ошибки при формировании цены на продукцию.

Несостоятельность предприятий может  возникать по независящим и зависящим  причинам.

К независящим причинам, по мнению И. Н Драчёна, относят следующие.

1. Экономические: кризисное состояние  страны, общий спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров. Одной из причин несостоятельности субъектов хозяйствования может быть фискальная политика государства. Высокий уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия.

2. Политические: политическая нестабильность  общества, внешнеэкономическая политика  государства, разрыв экономических  связей, потеря рынков сбыта, изменение  условий экспорта—импорта, несовершенство  законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности и прочих проявлений регулирующей функции государства, смена политического режима.

3. Усиление международной конкуренции  в связи с развитием научно-технического прогресса, стремлением расширения доли занимаемого рынка и внедрения новых продуктов.

4. Демографические: численность,  состав народонаселения, уровень  благосостояния народа, культурный  уклад общества, определяющие размер  и структуру потребностей, платежеспособный спрос населения на те и другие виды товаров и услуг.

К зависящим причинам относят:

• отсутствие эффективной системы  управления;

• отсутствие четкой финансовой стратегии  развития организации;

• дефицит собственного оборотного капитала как следствие неэффективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной инвестиционной политики;

• низкий уровень техники, технологии и организации производства;

• снижение эффективности использования  производственных ресурсов организации, его производственной мощности и, как следствие, высокий уровень себестоимости, убытки – «поедание» собственного капитала.

• создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, в связи, с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется дефицит. Это заставляет предприятие залезать в долги и может быть причиной банкротства;

• плохая клиентура предприятия, которая  платит с опозданиями или не платит вовсе по причине банкротства, что вынуждает предприятие самому залезать в долги. Так зарождается цепное банкротство;

• отсутствие сбыта из-за низкого  уровня организации маркетинговой  деятельности по изучению рынков сбыта  продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества и конкурентоспособности продукции, выработке ценовой политики;

• привлечение заемных средств  в оборот организации на невыгодных условиях, что ведет к снижению рентабельности хозяйственной деятельности и способности к самофинансированию;

• быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы растут быстрее объема продаж. Отсюда и появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных средств, которые могут превысить чистые текущие активы (собственный оборотный капитал). В результате организация попадает под контроль банков и других кредиторов и может подвергнуться угрозе банкротства.

 

 

 

2. Выделите общее и специфическое, присущее каждой из процедур банкротства.

общее:

Распространяется на все юридические лица, граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, за исключением казённых предприятий, учреждений, кредитных организаций (ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»), субъектов естественных монополий (ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) субъектов естественных монополий»), политических партий и религиозных организаций.

 

Возможность банкротства  граждан (физических лиц) предусмотрена  действующим законодательством, но до настоящего времени соответствующая  процедура законодательно не утверждена, в связи с чем, реально не применяется.

 

Для возбуждения дела о банкротстве необходимо чтобы должник — юридическое лицо либо гражданин-предприниматель, обладал признаками банкрота. Для гражданина такими признаками является неудовлетворение указанных требований в течение трёх месяцев со дня, когда он должен был их удовлетворить, при этом сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества. Для юридических лиц таким признаком является только неудовлетворение своих обязательств в течение трёх месяцев. При этом сумма обязательств должна быть более 100 000 рублей.

 

Процесс банкротства  начинается с подачи в арбитражный  суд заявления о признании  должника банкротом. Заявление может  быть подано кредитором, уполномоченным органом или самим должником  и учитываются только обязательства  перед кредиторами.

 

Процедуры банкротства, вводимые в отношении должника: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.

 

Для контроля за проведением  процедуры банкротства создается  собрание и комитет кредиторов, назначается  арбитражный управляющий. Составляется реестр кредиторов должника.

 

Процедура банкротства  завершается либо ликвидацией должника с частичным удовлетворением  требований кредиторов или без удовлетворения (конкурсное производство), либо удовлетворением  требований кредиторов (через процедуры внешнего управления, финансового оздоровления, путем выяснения достаточности средств должника для расплаты кредиторов, удовлетворением обязательств должника акционерами (учредителями) или третьими лицами).

Специфическое:

Банкротство некоторых юридических лиц имеет свои специфические особенности (в частности банков, градообразующих, стратегических, сельскохозяйственных предприятий и т. д.).

 

Уголовным кодексом РФ и  Административным кодексом РФ предусмотрена  ответственность за преднамеренное банкротство и фиктивное банкротство. В число законодательных актов, так или иначе затрагивающих вопросы банкротства необходимо включить также Гражданский кодекс Российской Федерации (ст.ст. 61 - 65), Федеральный закон от 24 июня 1999 г. N 122-ФЗ "Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса"; Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций"; Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" и др.

 

Наряду с законодательными актами, правовое регулирование института банкротства строится на многочисленных подзаконных нормативных актах, а также информационных письмах и пленумах Высшего арбитражного суда.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.     Существуют две разновидности модели Э. Альтмана:

- оригинальная модель, разработанная в 1968 г. для предприятий, акции которых котировались на фондовом рынке США;

- усовершенствованная модель, разработанная в 1983 г. для промышленных и непромышленных предприятий.

 

Расчет значения Z в соответствии с оригинальной модели \

Оригинальная модель имеет вид:

 

,                 

 

где

,                 

 

,                  

 

          

 

,               

Усовершенствованная модель для производственных предприятий имеет вид:

 

,               

 

где

,                 

 

,          

 

,  

 

,           

,             

 

.    

 

 

 

 

СПИСОК   ИСПОЛЬЗУЕМОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ:

 

 

1. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Мацюк А.Н. Особенности рассмотрения арбитражным судом дел о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций //Арбитражное право. № 4, 2000.
4. Постатейный комментарий к Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации/Издание 2-е, дополненное и переработанное. - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, 2000. 

 

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://tarasei.narod.ru