Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Титульник

 

 

 

 

 

 

 

План

1. Вопрос 5. Особенности бухгалтерского учета при кассовом методе учета доходов и расходов.                                                                                с.
2. Вопрос 16. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).         с.
3. Вопрс 21. Порядок ведения Ведомости учета затрат на производство

(В-3).                                                                                                          с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 5. Особенности бухгалтерского учета при кассовом методе учета доходов и расходов

При принятии решения малым  предприятием при учете доходов  и расходов не соблюдать допущение  временной определенности фактов хозяйственной  деятельности и использовании кассового  метода учета следует учитывать  нижеследующее.

Затраты, связанные с производством  и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 "Основное производство" только в части  оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных  амортизационных отчислений и других оплаченных затрат.

При использовании малым  предприятием кассового метода учета  доходов и расходов по дебету счета 41 "Товары" обособленно отражается до момента поступления денежных средств (или имущества) фактическая  себестоимость отгруженных (проданных) ценностей (работ, услуг).

Упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может  вестись по:

простой форме бухгалтерского учета (без использования регистров  бухгалтерского учета имущества  малого предприятия);

форме бухгалтерского учета  с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. (1)

При кассовом методе и доходы, и расходы нельзя учесть при расчете налога до тех пор, пока не произошло фактическое движение денежных средств (иного имущества). Применять этот метод могут лишь те организации, у которых средний размер выручки за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Более того, этот же лимит выручки должен сохраняться и в течение всего периода применения кассового метода. В противном случае налогоплательщику придется перейти на метод начисления, причем перейти с начала года (п. 4 ст. 273 НК РФ). При этом - ни при каких условиях нельзя перейти на кассовый метод банкам и участникам договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (абз. 2 п. 4 ст. 273 НК РФ). Переход на метод начисления возможен с начала года, никаких заявлений в налоговую инспекцию при этом сдавать не требуется — достаточно отразить этот факт в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Теперь рассмотрим более подробно суть кассового метода. Доходы при  кассовом методе возникают только после  фактического поступления денег  на банковский счет (кассу), либо после  фактического получения имущества. Также доход будет при погашении  задолженности иным способом (зачет, отступное и т.п.). Не очень приятной особенностью такого подхода является то, что авансы, полученные налогоплательщиком, при кассовом методе включаются в  доходы в периоде их поступления  на счет или в кассу (см. п. 8 Информационного  письма ВАС РФ от 22.12.05 № 98).

Расходы при кассовом методе также  признаются только после их фактической  оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и (или) имущественных  прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя  перед продавцом (п. 3 ст. 273 НК РФ). Такая  формулировка кодекса приводит к  тому, что авансы, уплаченные налогоплательщиком, в расходы не включаются, т.к. встречное  обязательство при этом не прекращается. Это еще одна не слишком приятная особенность кассового метода.

Кроме того, в отношении отдельных  видов расходов ст. 273 НК РФ устанавливает  особые правила признания. Причем делает это таким образом, что даже оплаченные расходы не всегда можно учесть при  налогообложении прибыли. Так, затраты  на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ), а на амортизируемое имущество — через амортизационные  отчисления (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). А расходы  на приобретение товаров для перепродажи  можно учесть только по мере их реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, оплата для налогоплательщиков, применяющих  кассовый метод, является необходимым, но не достаточным условием для учета  расходов — очень часто бывает, что оплаченные расходы еще нельзя учесть, т.к. не соблюдены иные условия.

* Для организаций, чья деятельность  связана с оказанием услуг,  данное деление не имеет практического  смысла, т.к. в расходы также  будет включаться вся сумма  прямых расходов (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК  РФ). (2)

 

16. Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. N 03-11-09/8206"По вопросу  применения системы налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей "

Пунктом 4 ст. 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным  п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 Кодекса, в том  числе по размеру доли дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (не менее 70 процентов), он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Пунктом 7 ст. 346.3 Кодекса  предусмотрено, что налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного  налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого  сельскохозяйственного налога не ранее  чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного  налога.

Согласно п. 1 ст. 346.3 Кодекса (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в  части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подавали в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходили на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указывали данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подавали заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Таким образом, для перехода на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей с 1 января 2013 г. сельскохозяйственные товаропроизводители в заявлении  о переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога, подаваемом в налоговый орган  в 2012 г., должны были указывать данные о доле дохода от реализации произведенной  ими сельскохозяйственной продукции  в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2011 г.

В случае если у сельскохозяйственного  товаропроизводителя за 2011 г. вышеуказанная  доля дохода от реализации произведенной  им сельскохозяйственной продукции  в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляла менее 70 процентов, то такой сельскохозяйственный товаропроизводитель  не вправе был перейти на систему  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 2013 г.  В данном случае переход на уплату единого сельскохозяйственного налога таким сельскохозяйственным товаропроизводителем может быть осуществлен при соблюдении всех требований и ограничений, предусмотренных гл. 26.1 Кодекса, с 1 января 2014 г. (3)   ЕСХН на 2013-2014г.г. составляет  27,1%

 

Вопрос 21. Порядок ведения Ведомости учета затрат на производство    (В-3).

Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета  финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета: 

1.Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1); 

2.Ведомость учета производственных  запасов и товаров, а также  НДС, уплаченного по ценностям  (форма №В-2);

3.Ведомость учета затрат на производство (форма №В-3);  
4.Ведомость учета денежных средств и фондов (форма №В-4);  
5.Ведомость учета расчетов и прочих операций – (форма №В-5); 

6.Ведомость учета реализации (форма №В-6 (оплата));  
7.Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма №В-6 (отгрузка));  
8.Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма №В-7);  
9.Ведомость учета оплаты труда (форма №В-8);  
10.Ведомость (шахматная) – (форма №В-9).  
 
            Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием  номера кредитуемого счета (в графе "Корреспондирующий счет"), в  другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью  номера дебетуемого счета. 

В обеих ведомостях в графах "Содержание операции" (или характеризующих  операцию) делается запись на основании  форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных  ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены  записи (кассовые отчеты, выписки банков и другие). 

Обобщение месячных итогов, отраженных в ведомостях, производится в шахматной ведомости по форме №В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость. Оборотная ведомость, в свою очередь, служит для составления бухгалтерского баланса малого предприятия. 

Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором  они заполняются, а в необходимых  случаях - наименование синтетических  счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются  лицами, производившими записи.  
Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов — красной). 

Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости  должно быть оговорено надписью "Исправлено" с указанием даты и подтверждено подписью лица, отвечающего за ведение  бухгалтерского учета на малом предприятии. 

Ведомость учета затрат на производство (В-З) 

Ведомость по форме №  В-З применяется для аналитического и синтетического учета затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным  вложениям, учитываемых, соответственно, на счетах 20 "Основное производство" и 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом для учета капитальных  вложений открывается отдельная  ведомость по форме № В-З. 

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) организуется по производствам в разрезе выпускаемой  продукции (работ, услуг). 

По дебету счета 20 "Основное производство" собираются затраты  с кредита разных счетов на основании  данных, содержащихся в ведомостях (В-2, В-4, В-5 и др.), а также непосредственно  из отдельных первичных документов. 

В одной ведомости можно  вести раздельный учет затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам  и на управление производством (накладные  расходы). По окончании месяца и подсчета всех затрат (по - графе 11) итоговая сумма  затрат на управление может быть распределена по видам произведенной продукции  или полностью списана на затраты  реализованной продукции, работ  и услуг. В первом случае делаются записи в графе 11-сторно по строке "Всего  затрат на управление (накладные расходы)" и черным по строкам (объектам) учета  затрат произведенной продукции (работ, услуг). 

При списании затрат на реализованную  продукцию (работы, услуги) они относятся  в дебет счета 90 "Продажи" с  отражением в графе 16 "Реализовано". 

Определяя затраты на законченную  производством продукцию (работы, услуги), предприятие выявляет их фактическую  себестоимость, которая списывается  с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции (работ, услуг): на склад - счет 41 "Товары", на реализацию - счет 90 "Продажи" и  др.

Затраты, приходящиеся на незаконченную  продукцию, числятся на счете 20 в разрезе  производств (видов продукции) как  незавершенное производство. 

Остатки незавершенного производства на начало месяца показываются в ведомости  согласно соответствующим данным ведомости  по форме № В-З за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным.  (4)

Список использованных источников

1. http://zakon.kuban.ru/private3/64n/4.htm(1)
2. http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2008/12/852 (2)
3. http://www.r03.nalog.ru/ul/ul_nal_reg/ul_sis_nals/4182139/print/  (3)
4. http://www.bikr.ru/informatsiya/kak_vesti_buhgalterskij_i_nalogovyj_uchet/formy_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_ (4)