Контрольная работа по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

Самостоятельная работа № 1. Кожевников Алексей Игоревич, группа ФБЭ-01

Цель работы – изучить основы аудита и аудиторской деятельности. При этом представить сущность аудита, его содержание, цели и задачи; рассмотреть  нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.

1. Сущность, содержание цели и задачи аудиторской деятельности. Классификация видов аудита.

 

Аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.¹

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях².

Задачи аудита:

- высококачественное проведение  проверок;

- оценка уровня бухгалтерского  учета, качества обработки первичных  документов, правильности и правомерности  отражения финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в бухгалтерских  записях

- разработка рекомендаций по  устранению недостатков, выявленных  в ходе аудиторской проверки

- проведение анализа существующих  фактов финансово-хозяйственной  деятельности

- ориентирование руководства проверяемого  экономического субъекта на устранение  существующих недостатков

Аудит можно классифицировать по различным  признакам. Возможна следующая классификация  видов аудита:

1. По отношению к субъекту  -  аудируемому лицу:внешний аудит (проверки проводятся приглашенными специалистами по желанию экономического субъекта или согласно требованиям государства);внутренний  аудит  (проверки  проводятся  специалистами, находящимися в подчинении экономического субъекта).

2. По обязательности  проведения:

обязательный аудит (проверки, проводимые согласно требованиям и критериям,  установленным актами законодательства);инициативный  (добровольный)  аудит  (проверки, проводимые  по  желанию экономического  субъекта,  учредителя (участника),  собственника имущества,    наблюдательного    органа    экономического субъекта).

3. По виду экономической  деятельности субъекта  -  аудируемого лица: общий   аудит; банковский аудит; аудит страховых организаций; аудит бирж;аудит инвестиционных институтов; аудит внебюджетных фондов.

4.   По характеру проверки:подтверждающий аудит (проверка и подтверждение достоверности документов бухгалтерского учета и отчетности);системно-ориентированный аудит (аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля); аудит, базирующийся на риске .

5.   По периодичности проведения:первоначальный   аудит   (проводится   аудитором (аудиторской организацией) впервые для данного экономического субъекта);периодический (повторяющийся) аудит;оперативный аудит (кратковременная проверка для вынесения общей оценки состояния учета,   отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля,  оценки деятельности).

6.   По назначению:аудит на соответствие требованиям законодательства;управленческий (производственный) аудит (проверка  и  совершенствование  организации  и  управления  предприятием,   качественных  сторон  производственной деятельности, оценка эффективности производства и  финансовых  вложений,  производительности,   рациональности использования  имущества);аудит хозяйственной деятельности (системный анализ  хозяйственной  деятельности  экономического субъекта,   проводимый  для  определенных  целей: оценки эффективности управления, выявления возможностей улучшения хозяйственной деятельности, формулирования рекомендаций относительно улучшения деятельности или принятия управленческих решений);специальный отраслевой аудит (экологический, технический и т. п.).

7.  По отношению к объекту аудита:аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности;  налоговый аудит;ценовой аудит³.

2. Нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим Федеральным  законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами⁴.

В России система нормативного регулирования  аудиторской деятельности находится  в стадии становления. Происходит процесс  определения прав и обязанностей органов, регулирующих её деятельность, определения роли и функции государственных  и общественных аудиторских организаций.В  правовом плане её можно выстроить  в порядке:Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности»от 30.12.2008 N 307-ФЗ; Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;  внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, а также нормативные акты министерств и ведомств, установленные правила организации аудиторской деятельности и проведение аудита применительно к конкретным отраслям; внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных стандартов и практики аудита.

Требования, предъявляемые  законодательством к аудиторам и аудиторским организациям

Аудиторские организации, оказывающие услуги, должны:действовать  в соответствии с заданием, выполнения которого ждет от них заказчик и  которое сформулировано в письменном виде (в форме договора, контракта, технического задания, письма-обязательства, письменного запроса и т.п.); планировать  порядок выполнения работ или  оказания услуг;документировать ход  выполнения работ или оказания услуг;при  выполнении части задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской  организации, четко разграничивать ответственность и функции исполнителей;подготовить  типовые формы отчетности по наиболее часто выполняемым видам работ  или услуг (эти формы рекомендуется  применять на постоянной основе); иметь  систему контроля качества выполненных  работ или оказанных услуг, сопутствующих  аудиту (это относится к крупным  аудиторским организациям);подготовить  документ по итогам выполнения работ (оказания услуг), отражающий результаты выполнения задания и выводы аудиторской организации.

 

3. Задачи, которые решает аудитор на этапе подготовки аудиторской проверки

На подготовительном этапе осуществляются следующие мероприятия:

1. изучение характера и масштабов деятельности предприятия;
2. анализ учётной политики предприятия;
3. определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
4. проверка методики исчисления налоговых платежей;
5. правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений.

На этом этапе производится ознакомление с экономикой проверяемого предприятия, оцениваются существенность и аудиторский  риск, система бухгалтерского учета  и система внутреннего контроля, разрабатываются общий план и  программа проверки.

 

Критерии выбора клиентов и аудиторских организаций

Основными критериями отбора аудиторских  фирм являются:

численность персонала и его  опыт;оборот фирмы;наиболее крупные  клиенты фирмы;уровень цен на услуги;возможные предоставляемые  льготы;степень ответственности  за качество аудита;наличие филиалов в регионах;продолжительность работы на рынке;наличие соответствующей  лицензии;ассортимент предоставляемых  услуг.

Важный критерий выбора аудиторской  фирмы - степень ответственности за качество своей работы, которую аудиторская фирма готова нести в соответствии с договором на проведение аудита⁵.

 

Методы и источники  получения знаний о деятельности аудируемого лица

Основными  методами   получения   знаний   о   деятельности аудируемого  лица являются изучение и анализ:

- экономических условий деятельности  аудируемого лица;

- региональных особенностей, влияющих  на деятельность аудируемого

лица;

- отраслевых особенностей деятельности  аудируемого лица;

- организации производства и  его технологии;

- информации о  персонале   аудируемого лица,  перечне выпускаемой  продукции (работ, услуг);

- информации о применяемых методах  ведения бухгалтерского учета;

- информации о структуре капитала  и резервов, анализ размещения  и котировки акций;

- информации об  организационной   и  производственной  структурах  аудируемого   лица,   проводимой  маркетинговой  политике,  основных  поставщиках и покупателях;

- деятельности аудируемого лица  на рынке ценных бумаг;

- деятельности филиалов и дочерних (зависимых)  обществ,  методов  консолидации    бухгалтерской   (финансовой)   отчетности,   порядка распределения прибыли,  остающейся в распоряжении;

- информации об обязательствах  аудируемого лица;

- системы внутреннего контроля;

- другой информации.

Источниками получения сведений о  деятельности  аудируемого лица являются:

- предыдущий опыт работы с  аудируемым лицом и в отрасли;

- статистические данные, отчеты  аудируемого лица;

- нормативные    правовые  акты,  регламентирующие   деятельность  аудируемого лица;

- разъяснения и   подтверждения,   полученные   от    руководства  аудируемого  лица,  беседы  с  внутренними аудиторами  и должностными лицами;

- запросы третьим лицам, ответы  на них;

- учредительные документы, протоколы  собраний совета директоров и  акционеров, контракты и договоры, приказ об учетной политике;

- осмотр складов,  цехов и  других подразделений аудируемого  лица, а также опрос персонала,  не связанного со сферой учета;

- результаты    проведения   аналитических  процедур,   выявления нетипичных хозяйственных  операций;

- результаты работы с экспертами;

- ознакомление с реестром акционеров;

- материалы предыдущих проверок  контролирующих органов и судебных  процессов;

- другие источники. 

 

 

 

 

 

 

¹Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ. Статья 1.

²ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) N 1.ЦЕЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА

ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

³Т.А. Фролова Аудит: конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

⁴Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ.Статья 2.

⁵Шеремет А. Д., Суйц В. П.Аудит: Учебник. – 5-е изд.. пераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с.