Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

2. Практическая часть 

Таблица 1 – Исходные данные

	Метод оценки запасов	Метод начисления амортизации	Номер теоретического вопроса	Кредиторская  задолженность
7	ЛИФО	Уменьшаемого  остатка kуск.=1,7	7	65%

 

       В контрольной работе рассматриваются хозяйственные операции, отражающие операционную деятельность организации за период ее существования и ведения предпринимательской деятельности - 4 полных календарных года  с 1 января Х1 года по 1 января Х5 года. 1 января Х5 года предпринимательская деятельность будет прекращена. Организация начинает деятельность 01.01.Х1 года с уставным капиталом 65 000 у.е., полностью оплаченным на дату регистрации и начала деятельности. Уставный капитал сформирован за счет основных средств. К моменту начала деятельности организация просуществует 4 года. За это время оборудование будет полностью изношено и возможности его дальнейшей эксплуатации не предвидится. Перерабатываемое сырье поступает от поставщиков партиями два раза в год. Доход от реализации продукции ежегодно составляет 155 000 у.е.

Таблица 2 - Поступление сырья (цены приведены без учета НДС )

Год	Партия	Количество, ед.	Цена  за единицу, у.е.
1-ый	Первая	20	1 300
	Вторая	19	1 365
2-ой	Первая	18	1 430
	Вторая	18	1 500
3-ий	Первая	19	1 464
	Вторая	19	1 500
4-ый	Первая	18	1 500
	Вторая	18	1 550
	За 4 года	149	–

 

       Оплата  сырья производится полностью поставщикам в каждом отчетном периоде. Оплата труда (вместе с социальным налогом) составляет 27 700 у.е. ежегодно. Постоянная составляющая, при этом, 6 925 у.е., (переменная часть принята неизменной по годам, т.к. ежегодно вырабатывается примерно одинаковый объем продукции). Заработная плата и социальный налог  выплачиваются в том же году, в котором начисляются. 
 

Таблица 3 - Расход сырья

Год	Расход, ед.
1-ый	36
2-ой	36
3-ий	38
4-ый	39
Итого за 4 года	149

 

       Прочие  расходы составляют 13 000 у.е. в год, постоянная часть из них – 4 500 у.е. (без учета НДС). Незавершенное производство и остатки готовой продукции на 1 января каждого года отсутствуют. Ежегодно отгружается продукции на сумму 155 000 у.е., в т.ч. НДС. Покупатели оплачивают покупки в этом же году. Расчеты меду сторонами производятся только в денежной форме.

       Выбор метода  оценки израсходованных  материальных ресурсов может оказать  существенное влияние на конечный  финансовый результат деятельности предприятия, особенно в условиях инфляции. Метод ЛИФО вызовет увеличение себестоимости продукции и занижение прибыли.  

Таблица 4 – Движение товарно-материальных запасов

Год	Партия	Приход			Расход			Остаток
		Кол-во, ед	Цена, у.е.	Сумма, у.е.	Кол-во, ед	Цена, у.е.	Сумма, у.е.	Кол-во, ед	Цена, у.е.	Сумма, у.е.
1	1-я	20	1300	26000	19	1365	25935
	2-я	19	1365	25935	17	1300	22100	3	1300	3900
Итого		39		51935	36		48035	3		3900
2	1-я	18	1430	25740	18	1500	27000
	2-я	18	1500	27000	18	1430	25740
Итого		36		52740	36		52740	3		3900
3	1-я	19	1464	27816	19	1500	28500
	2-я	19	1500	28500	19	1464	27816
Итого		38		56316	38		56316	3		3900
4	1-я	18	1500	27000	18	1550	27900
	2-я	18	1550	27900	18	1500	27000
Итого		36		54900	3	1300	3900			0
							58800

 

Таблица 5 - Расчёт амортизационных отчислений методом уменьшающегося остатка  

Коэф. ускорения	Норма амортизации, скорректированная на коэффициент  ускорения	Дата	Остаточная  стоимость	Амортизации онные отчисления за год	Недоаморти зированная  стоимость
1,5	25 % *1,7 = 42,5%	1.01.Х1 г.	65 000	27625	37375
		1.01.Х2 г.	37375	15884	21491
		1.01.Х3 г.	21491	9134	12357
		1.01.Х4 г.	12357	12357	0

        Условия и перечисления в бюджет налога на имущество, земельного и транспортного налога регламентированы Налоговым кодексом РК (таблицы 6,7,8). 

Таблица  6 - Расчет налога на имущество

Показатели		1-ый год	2-ой год	3-ий год	4-ый год
Налоговая база		65000	37375	21491	12357
Ставка  налога в %		1,5	1,5	1,5	1,5
Сумма налога  у.е.		975	561	322	185

Таблица 7 – Расчет земельного налога

Показатель Отчетные  данные   1.01.Х1 1.01.Х2 1.01.Х3 1.01.Х4 1.01.Х5 Земельная площадь в Га 100 110 110 100 100 Ставка  налога в у.е. 5 5 6 6 6 Всего: 500 550 660 600 600

 

Таблица 8 – Расчет налога на транспортные средства

Показатель 1-ый год 2-ой год 3-ий год 4-ый год   Мощность  авторанспортного средства (пр-во СНГ) 4 000 4 000 4 000 4 000 Ставка  налога у.е. 50у.е. 50у.е. 50у.е. 60у.е. Количество  тр. средств 2 2 2 1 Срок эксплуатации 5лет 6лет 7лет новый Величина  налога 100 100 100 60

 

     На  основе затрат на производство, оплату труда, амортизацию, уплату налогов  и др. составляется расчет текущих  затрат. 

Таблица 9 – Расчет текущих затрат, у.е.

Элементы  затрат	1-й год	2-й год	3-й год	4-й год	за 4 года
Сырье и материалы	48035	52740	56316	58800	215891
Оплата  труда и соц. налог	27700	27700	27700	27700	110800
Амортизация	27625	15884	9134	12357	65000
Прочие  затраты	13000	13000	13000	13000	52000
в т.ч. налоги	1575	1211	1082	845	4713
Итого затрат	116360	10934	106150	111857	443691

 

      При расчетах НДС следует пользоваться Налоговым кодексом. В данном задании принята ставка 12 % по всем оборотам. 

Таблица 10 – Расчет по налогу на добавленную стоимость за 1-ый год

Показатели	Оборот	Сумма НДС
1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям	51935	6232
2. Сумма НДС по оприходованным  оплаченным ценностям, подлежащая  списанию в дебет счета по  расчетам с бюджетом (согласно  условия задачи)	*	6232
3. Стоимость реализуемых товаров  (работ, услуг), облагаемых НДС	138393	16607
4. Сумма НДС, подлежащая оплате  в бюджет	*	10375

 

Таблица 11 - Расчет по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 год

Показатели	2-й год		3-й год		4-й год
	Оборот	Сумма НДС	Оборот	Сумма НДС	Оборот	Сумма НДС
1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям	52740	6329	56316	6758	54900	6588
2. Сумма НДС по оприходованным  оплаченным ценностям, подлежащая  списанию в дебет счета по  расчетам с бюджетом (согласно  условия задачи)		6329		6758		6588
	+	+	+	+	+	+
3. Стоимость реализуемых товаров  (работ, услуг), облагаемых НДС	138393	16607	138393	16607	138393	16607
4. Сумма НДС, подлежащая оплате  в бюджет	*	10278	*	9849	*	10019