Контрольная работа по бухгалтерскому учету

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ПФР			ФСС	ФФОМС
	Страховая часть трудовой пенсии		Накопительная часть трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22% из них:   6% – солидарная часть страхового тарифа;  16% – индивидуальная часть страхового тарифа	16% из них:  6% – солидарная часть страхового тарифа;  10% – индивидуальная часть страхового тарифа	6% – индивидуальная часть страхового тарифа	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10% – солидарная часть страхового тарифа	10% – солидарная часть страхового тарифа	0%	0%	0%

С 1 января 2013 года некоторые компании, должные перечислять дополнительные страховые взносы в размере 2-4%. Причем делать это нужно независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину.

Перечислять дополнительные взносы фирма должна в пользу лиц занятых:

- на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах;

- на работах с тяжелыми условиями труда (их полных перечень установлен пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ).

Весь дополнительный тариф необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Обратите внимание: если сотрудник не весь месяц занят на «вредных» и (или) опасных работах, либо не занят совсем, то страховые взносы по дополнительным тарифам нужно рассчитывать пропорционально отработанным дням на указанных работах или не уплачивать вовсе. Такие выгодные для компаний разъяснения выпустил Минтруд России в своих письмах РФ от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309, от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415).

 

1.4 Льготные тарифы

 

Статьей 58 Закона № 212-ФЗ установлен перечень «льготников», для которых установлено право применять пониженные тарифы страховых взносов.

1. 2012 – 2014 годы – для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство; производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.); социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов.

Для них совокупная ставка взносов в 2011 году составляла 26%, а в 2012–2013 гг. уже 20%. Причем перечислять взносы нужно только в Пенсионный фонд.

2. 2012 – 2014 годы:

– для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 год	2013 год	2014 год
ПФР	20,8	21,6	23,2
ФСС РФ	2,9	2,9	2,9
ФФОМС	3,3	3,5	3,9

– для сельхозтоваропроизводителей, плательщиков ЕСХН; общественных организаций инвалидов и созданных ими социальных учреждений (со 100-процентной долей имущества этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%; тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 год	2013 – 2014 годы
ПФР	16,0	21,0
ФСС РФ	1,9	2,4
ФФОМС	2,3	3,7

Обратите внимание: если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет взносов начисленных в пользу работников, занятых на разных видах деятельности, не нужно (приказ Минздравсоцразвития РФ от 18 ноября 2009 г. № 908н).

3. 2012 – 2019 годы:

– для организаций сферы информационных технологий, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):

Наименование фонда	2012 – 2017 годы	2018 год	2019 год
ПФР	8,0	13,0	20,0
ФСС РФ	2,0	2,9	2,9
ФФОМС	4,0	5,1	5,1

 

 

Общественные организации инвалидов, созданные ими учреждения и организации, а также организации, использующие труд инвалидов имеют право применять пониженные ставки, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762.

Как рассчитать сумму взноса

В течение расчетного периода (календарного года) компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Эту сумму определяют так:

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эта разница возвращается организации или засчитывается в счет предстоящих платежей по взносам.

 

1.5 Предельная сумма доходов для начисления взносов.

 

До 2012 года порядок уплаты страховых взносов не предусматривал применения регрессивных ставок.

Вместо них установили предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляли.

Эта сумма в 2010 году составляла 415 000 рублей, а в 2011 году – 463 000 рублей. С 2012 года ситуация изменилась и теперь, если компания не входит в список «льготников» нельзя не начислять взносы совсем, каков бы доход сотрудника ни был. В 2012 году предельная сумма доходов для начисления взносов по максимальной ставке составляет 512 000 рублей, а в 2013 - 568 000 рублей. Как только доход сотрудника достигнет этой суммы, взносы необходимо уплачивать только в Пенсионный фонд по ставке 10%. Для любого возраста работника эти взносы необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Обратите внимание: в 2013 году  льготные категории компаний, которые платят взносы по пониженным тарифам, начисляют их, пока доход сотрудника не достигнет 568 000 рублей. Свыше этой суммы "льготники" взносы не начисляют (ч. 4 ст.8, ст. 58-58.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

 

1.6 Как отразить взносы в учете

 

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»  – для учета расчетов по  взносам, начисляемым в Фонд социального  страхования РФ;

69-2 «Расчеты по обязательному  пенсионному страхованию» – для  учета расчетов по взносам, начисляемым  в Пенсионный фонд РФ;

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» –  для учета расчетов по взносам, начисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется как взнос на обязательное социальное страхование, так и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с Фондом социального  страхования РФ по взносам  на обязательное социальное страхование»;

69-1-2 «Расчеты с Фондом социального  страхования РФ по взносам  на социальное страхование от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета расчетов с Пенсионным фондом РФ субсчет 69-2 разбейте на два субсчета:

69-2-1 «Расчеты с Пенсионным фондом  РФ по взносам на финансирование  страховой части трудовой пенсии»;

69-2-2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 также разбейте на два субсчета второго порядка:

69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»;

69-3-2 «Расчеты с территориальным  фондом обязательного медицинского  страхования».

Обратите внимание: поскольку с 2012 года взносы на обязательное медицинское страхование полностью перечисляются в Федеральный фонд, в учете можно применять субсчет 69-3 без разбивки на субсчета второго порядка.

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам.

Карточка учета, как и прежде, предусматривает ежемесячное отражение выплат в течение всего расчетного периода (календарного года) (п. 3, 4 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Исходя из них организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.

В карточке индивидуального учета фиксируются все выплаты, отражаются не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывается база страховых взносов и суммы самих взносов во все фонды: в ПФР, в ФФОМС и в ФСС.

 

 

 

 

 

 

Часть 2. Практическая часть

 

На общехозяйственные и общепроизводственные нужды отпущено материалов 300000 тыс. руб. МБП стоимостью 3000тыс. руб. за единицу на сумму 300000тыс. руб. Затраты поделены поровну на общехозяйственные и общепроизводственные. Начислено на износ цехового оборудования в сумме 20000 тыс. руб.

Отразите данные операции на счетах бухгалтерского учета, дайте им оценку.

 

Решение:

 

№ Расчетной операции	Дт	Кт	Сумма
1.Отпущено материалов -на общепроизводственные -на общехозяйственные	25 26	10 10	15000 15000
2. Отпущено МБП -на общепроизводственные -на общехозяйственные	25 26	10 10	15000 15000
3. Начислено на износ цехового оборудования	25	02	20000
	80000 тыс. руб.	80000 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 
          В России существует государственная система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование.

Для реализации конституционных прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь в Российской Федерации создана и действует система обязательного социального страхования. Основы государственного регулирования обязательного социального страхования на законодательном уровне установлены Законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".

К видам страхового обеспечения относятся: пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, пенсия по инвалидности, старости и др.

Для функционирования системы социального страхования и обеспечения образуются следующие государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные). Источниками средств, зачисляемых в вышеназванные государственные социальные внебюджетные фонды, являются единый социальный налог и страховые взносы, взимаемые с организаций и физических лиц.