Контрольная работа по дисциплине: Основы аудита

- проверка полноты отражения положений, регулирующих вопросы организации учета заработной платы, выплат, режима работы, соблюдения трудовой дисциплины.

Проверка  штатного расписания организации. Штатное расписание организации изучается на соответствие типовой форме и списочному составу работников, наличие изменений, вносимых в течение отчетного года.

Проверка штатного расписания организации осуществляется с использованием следующих приемов аудита: проверки на соответствие унифицированной форме, контроля по существу, в том числе арифметического контроля.

Проверка  наличия приказов (распоряжений) о  приеме на работу и трудовых договоров осуществляется в отношении:

- соответствия типовой форме;

- указания профессии (должности);

- наличия испытательного срока;

- условий приема на работу и характера предстоящей работы;

- наличия суммы оклада (сдельной расценки).

Контроль трудовой дисциплины и учета отработанного времени на основании ведения табельного учета. Такой контроль заключается в ежедневной регистрации явок на работу, ухода с нее, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Проверка  правильности начисления заработной платы  по расчетно-платежным ведомостям, расчетным листкам, лицевым счетам. При этом помимо подтверждения основного заработка аудитор должен проверить наличие:

- оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам;

- справок-расчетов бухгалтерии на доплаты при отклонении от нормальных условий труда;

- приказов руководителя о премировании;

- заявлений и приказов руководителя о выдаче материальной помощи.

Все документы  по начислению заработной платы проверяются на наличие необходимых форм и видов документов, соответствие их унифицированным формам и правильность заполнения, обоснованность начисления заработка, правильность арифметических расчетов.

Контроль  правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных работникам. Аудит осуществляется, как правило, выборочным способом. Аудитор проводит следующие процедуры:

- проверка наличия документального подтверждения начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (заявления, приказы, больничные листки);

- проверка соблюдения законности начисления выплат в соответствии с действующим законодательством и Трудовым кодексом РФ (стаж работы, соблюдение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, количество дней отпуска);

- документальная проверка начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (оформление листков временной нетрудоспособности, расчетов отпуска);

- арифметическая проверка расчетов пособий по временной нетрудоспособности и отпускных (пересчитываются суммы, указанные бухгалтером).

Проверка  удержаний из заработной платы. Такая проверка осуществляется по двум направлениям:

- проверка обязательных удержаний из заработной платы (начисление налога на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам);

- проверка удержаний по инициативе работника (профсоюзные взносы; удержания сумм по займам; удержание материального ущерба и т.д.).

Проверка  правильности расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний. Для этого в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор осуществляет расчет суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Сумма в расчетно-платежной ведомости (расчетных листках) сопоставляется с суммами к выдаче в платежной ведомости. Для выплаты заработной платы могут оформляться расходные кассовые ордера. Аудитор должен обратить внимание на порядок документального оформления платежной ведомости и на наличие депонированной заработной платы. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает пометку «депонировано». Затем составляет реестр депонентов и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную сумму заработной платы.

Проверка  организации бухгалтерского учета  расчетов с персоналом по оплате труда  по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумма начислений заработной платы по расчетно-платежной ведомости сопоставляется с журналом-ордером по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за проверяемый месяц, и подтверждается достоверность бухгалтерской записи по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы» и другим и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы удержаний из заработной платы и выплат доходов работникам подтверждаются проводками по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и прочим.

В заключение аудитор  осуществляет общую проверку реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Определить  единый показатель уровня существенности  на основе данных таблицы.

Значения показателей  аудируемого лица и нормативов уровня существенности.

Наименование  базового показателя	Значение базового показателя (тыс. руб.)	Доля (%)
Прибыль до налогообложения	18 510	5
Объем реализации	444 400	2
Валюта баланса	398 860	2
Собственный капитал	8 280	10
Общие затраты	429 100	2

 

Решение:

Уровень существенности рассчитывается следующим образом:

В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

Наименование  базового показателя	Значение базового показателя (тыс. руб.)	Доля (%)	Значение применяемое для нахождения уровня существенности
Прибыль до налогообложения	18 510	5	926
Объем реализации	444 400	2	8 888
Валюта баланса	398 860	2	7 977
Собственный капитал	8 280	10	828
Общие затраты	429 100	2	8 582

 

1 Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

    (926 + 8 888 + 7 977 + 828 + 8 582) / 5 = 5 440 тыс. руб.

2 Наименьшее значение отличается от среднего на:

    (5 440 - 828) / 5 440 x 100% = 85%

3 Наибольшее значение отличается от среднего на:

    (8 888 – 5 440) / 5 440 x 100% = 63%.

Поскольку значение 828 руб. и 926 руб. отличается от среднего значительно, а значение 8 888 тыс. руб. - не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 8 582 тыс. руб. очень близко по величине к 8 888 тыс. руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах два наименьших значения, а наибольшие - оставить.

4 Новое среднее арифметическое составит:

    (8 888 + 7 977 + 8 582) / 3 = 8 482 тыс. руб.

Полученную  величину допустимо округлить до 8 500 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

    (8 500 – 8 482) / 8 482 x 100% = 0,2 %, что находится в пределах 20%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008;

2 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (от 23 сентября 2002 г. № 696) Правило (стандарт) N 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»;

3 Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. «Бухгалтерский финансовый учет», М.: Эксмо, 2008. — 528 с;

4 Шешукова Т.Г., Городилов М.А. «Аудит: теория и практика применения международных стандартов»,  2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. — 184 с.