Контрольная работа по «Основы аудита»

Изучая контракты (договоры), заключенные предприятием с иностранными партнерами по экспортно-импортным операциям, аудитор обращает внимание на наличие в них определенных валютных условий: валюта цены и способ определения цены; валюта платежа; установление курса пересчета, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают; различные защитные оговорки, предупреждающие потери в связи с изменением валютных курсов. Финансовые условия расчетов должны содержать указания на виды и условия расчетов (наличными, в кредит или смешанный способ); формы расчетов (документарный аккредитив, документарное инкассо, банковский перевод, платежное поручение); защитные меры, обеспечивающие надежность и своевременность платежей; применяемые средства платежа.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятия обязаны в 7-дневный срок продавать на внутреннем валютном рынке определенную долю валюты, поступившей на их транзитные валютные счета в банках. Поэтому в ходе проверки устанавливается соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке по величине и срокам продажи. Расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов по территории иностранных государств, расходы по оплате экспортных пошлин и таможенных процедур, а также комиссионное вознаграждение в пользу посреднических организаций по экспортным контрактам оплачиваются до обязательной продажи части валютной выручки и, таким образом, уменьшают расчетную базу.

Изучается также использование предприятием собственной валютной выручки (путем сравнения перечисленной валюты со стоимостью импортированных товаров); сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за валюту; соблюдение сроков исполнения иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте (текущие валютные операции осуществляются на срок до 180 дней; перевод средств за рубеж на больший срок расценивается как инвестиции, которые могут осуществляться только с разрешения Центрального банка РФ).

При проверке закупок товаров по импорту и совершения бартерных сделок соблюдаются следующие требования:

• при закупках товаров по импорту (в том числе путем бартера) исчисление покупной стоимости поступающих товарно-материальных ценностей производится исходя из их стоимости по контракту (договору) на дату оприходования на предприятии, а также таможенных, транспортных и прочих расходов по закупке товаров и их транспортировке;

• при совершении бартерных сделок учет реализации и определение финансовых результатов производятся на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре). Проверяя соблюдение действующего налогового законодательства, аудитор контролирует полноту, правильность и своевременность расчетов экспортеров по платежам в бюджет, представленных ими налоговых расчетов и деклараций, правильность определения налогооблагаемой базы по таможенным пошлинам, налогу на прибыль и другим налогам.

При проведении данной проверки устанавливается:

• правильность уплаты НДС с сумм комиссионных вознаграждений, получаемых по договорам за услуги, оказываемые по экспортным и импортным операциям (при получении в валюте налог уплачивается также в валюте);

• обеспечение учета и налогообложения прибыли от посреднических операций и сделок (деятельность в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения);

• правильность налогообложения личных доходов работников, полученных при покупке ими товаров, оплаченных предприятиями за счет собственной валюты, по ценам ниже цены приобретения, определенной как стоимость этих товаров в инвалюте, пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка РФ на момент реализации этих товаров;

• правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в инвалюте.

Так, проверяя расчеты с подотчетными лицами по загранкомандировкам, аудитор должен знать, что суточные за время командировки выплачиваются при проезде по территории РФ в рублях по нормам; при проезде и за время пребывания за рубежом – в иностранной валюте по нормам, утвержденным Министерством финансов РФ для работников, выезжающих во время командировки из РФ за границу. Со дня пересечения границы при выезде суточные начисляются по норме по территории иностранного государства, а при возвращении обратно начиная со дня пересечения границы – по норме по территории РФ. Аудитору следует установить правильность учета расчетов; правильность возмещения работнику расходов, в том числе в случаях, когда работник обеспечивался питанием и жильем в стране пребывания за счет инофирмы; правильность исчисления и учета курсовых разниц. Возврат неиспользованных сумм, полученных подотчетным лицом в валюте, может быть как в валюте, так и в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату возврата.

В заключение устанавливается правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Для этого с помощью приемов прослеживания и сопоставления записей в учетных регистрах по счету 52 «Валютный счет» с данными учетных регистров по счетам учета материальных ценностей (08, 10, 19, 41 и др.), затрат (20, 44 и др.), расчетов (60, 62, 76 и др.), прибылей и убытков (91, 84 и др.) выясняется содержание сделанных корреспонденций счетов, их соответствие требованиям нормативных документов. Обнаруженные ошибки аудитор регистрирует в рабочих документах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Задача №7

Условие задачи №7

При аудите расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Восток» установлено маркетолог Д. И. Карпенко командирован в город Москву для повышения квалификации с 01.09.2010 отчетного года сроком на 30 дней, затем срок продлен директором на 15 дней. Оплата произведена в соответствии с авансовым отчетом. Задание по командировке не выполнено и отсутствуют документы по повышению квалификации, отчет проверен, принят бухгалтером Глебовой А. Д., не утвержден директором, на всю сумму авансового отчета и учета выполнена проводка Дт20 «Основное производство» - Кт71 «Расчеты с подотчетными лицам» на сумму 17570 рублей. Вся сумма включена в расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения.   

Таблица 3 «Информация о командировочных расходах по данным авансового отчета».

Кому, за что и по какому документу уплачено	Сумма, (руб).
Суточные	7425
Жилье без документов	675
Стоимость железнодорожного билета г. Красноярск – г. Москва	1200
Стоимость авиабилета г. Москва – г. Красноярск	6000
Плата за пользованием постельными принадлежностями	20
Страховой сбор	100
Литература 5 книг	1650
Итого:	17570

 

1.На основании собранных  документов охарактеризуйте соблюдение  норм действующего законодательства  по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные  искажения и оформите результаты  проверки для включения в письменную  информацию аудитора руководству  аудируемого лица (отчет аудитора).

3. Укажите правильные  варианты отражения хозяйственных  операций.

 

Решение:

При проверке командировочных расходов установлено, что в нарушении п.4 инструкции «О служебных командировках» от 07.04.1988 г. №62 срок командировки маркетолога Карпенко Д.И. превышал 40 дней, не считая времени нахождения в пути. По данным приказа руководителя командировка продолжалась 45 дней. Документ, подтверждающий повышение квалификации предоставлен не был. Авансовый отчет не утвержден руководителем, однако принят к учету бухгалтером. Расходы по командировке отражены в учете Дт20 «Основное производство» в сумме 17570 руб. Маркетолог относится по своим функциональным обязанностям к управленческому персоналу ОАО «Восток», следовательно, и расходы по командировке с целью повышения квалификации должны быть отражены по Д26 «Общехозяйственные расходы» в сумме 15420 руб.

Приобретенная литература на сумму 1650 руб. должна отражаться в учете отдельно, в составе основных средств.

При расчете итоговой суммы по авансовому отчету допущена арифметическая ошибка на сумму 500 руб. в сторону увеличения. В соответствии с п.14 «О служебных командировках» от 07.04.1988 г. №62 суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки.

В соответствии со ст.252 гл.25 НК РФ расходы признаются обоснованными и документально подтвержденными. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Следовательно, если не будет предоставлено документальное подтверждение о повышении квалификации маркетолога, данные расходы не могут быть признаны в целях налогообложения. В случае предоставления документального подтверждения о повышении квалификации будет признаваться сумма 11820 руб. (в пределах норм суточных за 40 дней, включая время нахождения в пути; оплата жилья без предоставления документов признаваться расходами не будет). Разница. которая составила 3600 руб., в соответствии с ПБУ 18/02 дает постоянное налоговое обязательство, равное 864 руб. и отраженное по Д91 «Прочие доходы и расходы» - К68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма превышения (3600 руб.) должна быть учтена при определении налоговой базы по ЕСН в соответствии с НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Тестовые задания

1.Уверенность аудиторской  организации в надежности выражаемого  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического  субъекта:

1.должна быть абсолютной;

2.не может быть абсолютной;

3.зависит от квалификации  аудитора.

Ответ: 2.

2(9).Затребовать проведение аудиторской проверки в акционерном обществе в любое время может:

1.руководитель акционерного  общества;

2.главный бухгалтер акционерного  общества;

3.акционер, владеющий не  менее 10% голосующих акций.

Ответ: 3.

3(44).Форма, содержание и порядок преставления аудиторского заключения для аудиторов, осуществляющих деятельность на территории России, определены:

1.Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности;

2.Федеральным законом  РФ «Об аудиторской деятельности»;

3.внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской организации.

Ответ: 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Аксененко А.Ф. Аудит: современная организация и развитие // Бухгалтерский учет. - 2006.

2. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб. пособие для студентов. - М.: 2003

3. Ареис Э.А., Лоббек Дж.К. Аудит, 2003

4. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. - М.: Аудит, 2003.

5. Аудит: Учеб. пособие / Данилевский Ю.А., Шамигузов С.М., Ремизов Н.А., Староватнова Е.В. Изд.2-е М.: ФБК - ПРЕСС, 2002.

6. Барышников Н.П. Внутренний и внешний аудит. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", 2003.

7. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 - СПб, 2005