Контрольная работа по "Основы аудита"

Ответы на вопросы по дисциплине «Основы аудита»

Вариант 6

 

1. Что имеет общего и чем отличаются друг от друга аудит и ревизия?

 

Аудит представляет собой оценку деятельности компании с разных сторон, таких как финансовая, производственная, техническая, проектная, энергетическая, ресурсная. Таким образом, существует несколько направлений аудита, каждое из которых сосредоточено на оценке определенной сферы деятельности предприятия. Аудиторскую деятельность проводят внешние специализированные аудиторские фирмы и контролирующие органы, сотрудники которых обязаны иметь профессиональное образование и соответствующий опыт работы. По итогам проведения анализа составляется аудиторское заключение по установленному образцу.

Ревизия является частью финансового аудита, основная цель которой — проверить законность проводимых финансовых операций в компании и их правильное отражение на счетах бухгалтерского учета. Ревизию проводят как независимые контролирующие органы, так и сотрудники, входящие в штат компании. Анализу подвергаются первичные бухгалтерские документы, денежные средства, имущество, ценные бумаги, разнообразные формы отчетности. Ревизия, проводимая собственными силами компании,  позволяет выявить и устранить в будущем недостатки, которые возникают в ходе осуществления сотрудниками своей работы. Эта деятельность способна повысить эффективность внутреннего контроля на предприятии. 
Таким образом, можно сказать, что аудит является более широким понятием, нежели ревизия. Он затрагивает все сферы компании, а его результаты отражают общую картину деятельности фирмы. В итоге они могут повлиять на стратегические решения, принимаемые руководством, например, на изменение политики компании, внедрение современных технологий энергосбережения, привлечение к работе высококвалифицированных специалистов, разработку новых проектов. Ревизия обладает узконаправленным действием, изучая лишь финансовую сторону. Ее результаты могут быть использованы при принятии решений об имуществе и обязательствах компании, разработке финансовой политики, устранении ошибок, возникших при ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности. 
Подведём итог отличия аудита от ревизии:

- Аудит представляет собой более широкую деятельность, ревизия же является лишь его составной частью;

- Аудит проводится только внешними специалистами, в то время как ревизия может быть осуществлена и сотрудниками компании, например, бухгалтерами или товароведами;

- Результаты ревизии могут входить в отчет о проводимой аудиторской проверке, в то время как результаты аудита в отчете по ревизии никак не отражаются. 

 

2. Исторической  родиной аудита является:

а) Россия;

б)Англия;

в) Франция;

г) США.

 

2. В чем состоит отличие внутрифирменных аудиторских стандартов от государственных и что они обеспечивают?

 

Внутренние стандарты аудита определяют единые требования к порядку проведения аудита и его качеству, создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Внутрифирменные стандарты аудита можно подразделить на две группы: стандарты саморегулируемых аудиторских объединений (аккредитованных) и собственно внутрифирменные стандарты.

Саморегулируемые аудиторские объединения вправе разрабатывать свои стандарты и методические материалы по применению федеральных стандартов, где могут устанавливать дополнительные требования по проведению аудита, но они не должны противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности и Закону об аудиторской деятельности.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам аудиторской деятельности и не могут устанавливать требования ниже определенных в федеральных стандартах. К ним могут относиться принятые и утвержденные в организации инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, раскрывающие внутренние подходы фирмы к осуществлению аудита.

Внутренние стандарты по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

1) стандарты, содержащие общие положения по аудиту;

2) устанавливающие порядок проведения аудита;

3) устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов;

4) специализированные стандарты;

5) устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;

6) по образованию и подготовке кадров.

 

Разработанные отечественные аудиторские правила (стандарты) аудита позволяют значительно повысить квалификацию аудиторов и качество аудиторских проверок.

Аудиторские стандарты являются также основанием в суде для доказательства качества проведения аудита и в зависимости от того, насколько отступил аудитор от стандарта, определяется мера ответственности аудитора. Аудитор, допустивший в своей практике отступление от какого-либо стандарта, должен объяснить причину этого.

Значение аудиторских стандартов состоит в том, что они:

· способствуют обеспечению высокого качества аудиторской проверки;

· содействуют внедрению в практику аудита новых научных достижений;

· определяют действия аудитора в конкретных ситуациях.

 

4. В чем состоит  специфика аудиторских проверок  при наличии фактов мошенничества  и многочисленных ошибок?

 

В процессе планирования и проведения  аудиторской проверки аудитор  должен   оценить   риск   существенных   искажений   финансовой  отчетности  в результате  мошенничества или  ошибки.   С  этой  целью  он  должен   запросить  у  руководства   организации  информацию обо  всех ранее  обнаруженных  фактах  мошенничества  и  ошибок.

Существует ряд  условий и  событий,  которые  могут  увеличить риск  мошенничества и  ошибок:

• сомнения   в  честности  и/или   компетентности руководства  организации;

• необычное  внутреннее  и  внешнее  давление;

• необычные  операции;

• проблемы с получением достаточных и уместных аудиторских

доказательств и др.

Действия аудитора должны быть направлены на обеспечение достаточной уверенности в том, что факты  мошенничества и ошибок в целом были  обнаружены. Для этого  следует разработать надлежащие процедуры аудита.  Результатом этих  процедур должен быть сбор  достаточных и  уместных аудиторских доказательств,  подтверждающих:

• отсутствие фактов мошенничества и ошибок;

• надлежащее отражение последствий мошенничества в финансовой  отчетности;

•  исправление  ошибок.

Практика показывает, что вероятность обнаружения фактов ошибок выше, чем  вероятность обнаружения случаев  мошенничества.  Это  связано с  действиями  руководства организации,  которые,

как правило, направлены на сокрытие фактов  мошенничества. К таким действиям относятся:

• тайный сговор;

• подлог  документов;

• преднамеренное не отражение операций;

• умышленное представление неверной информации  аудитору.

При  рассмотрении случаев  мошенничества и ошибок имеют  место ограничения, присущие аудиту: существует неизбежный риск не обнаружения существенных искажений финансовой отчетности, возникающих в результате  мошенничества. Это касается также  и ошибок, но в меньшей степени. Риск  не обнаружения не связан с соблюдением принципов и процедур  аудита.  Факт  соблюдения аудитором  принципов и процедур  подтверждается адекватностью аудиторских процедур  и соответствием аудиторского заключения, установленным требованиям.

В  целом   аудитор  должен   планировать  и  осуществлять  аудит  с позиции профессионального скептицизма. Это означает, что могут быть  обнаружены условия  и  события,  которые указывают на  наличие фактов  мошенничества и ошибок.

Наличие четко  отлаженных систем  бухгалтерского учета  и  внутреннего контроля снижает  вероятность мошенничества и ошибок. Однако система  внутреннего контроля не всегда эффективна. Более того,  системы  бухгалтерского учета  и  внутреннего контроля  могут быть неэффективны против  мошенничества, которое  совершается руководством организации или  путем  тайного сговора  между  служащими. Иногда управляющие определенного уровня  преднамеренно игнорируют контрольные процедуры,  которые могли  бы  предотвратить факты  мошенничества со стороны других работников организации.   Например, они  могут приказать подчиненным неправильно отражать  операции, скрыть  их или утаивать  информацию.

Для выявления фактов  мошенничества или ошибок, которые оказывают существенное влияние на финансовую отчетность, аудитор должен провести соответствующие модифицированные или дополнительные процедуры. Объем таких процедур зависит:

• от вида мошенничества или  ошибки;

• вероятности их наличия;

• степени существенности влияния фактов  мошенничества или ошибок на финансовую отчетность.

Выполнение модифицированных или  дополнительных процедур позволяет аудитору  подтвердить или  опровергнуть факты  мошенничества  либо   ошибок.  Если   подозрения  аудитора   в  наличии таких фактов  не  были  опровергнуты, он  должен  обсудить  данный вопрос с руководством организации.  Кроме  того, аудитор  должен   проанализировать факты  мошенничества и ошибок с точки  зрения их отражения и исправления в финансовой отчетности, а также  оценить возможные последствия для  аудиторского заключения. Необходимо  рассмотреть  также   последствия мошенничества и ошибок в отношении достоверности заявлений руководства организации.  Аудитор должен  пересмотреть оценку  риска  и достоверность заявлений  руководства в следующих  случаях:

• при  не обнаружении  системой  внутреннего контроля  фактов мошенничества или ошибок;

• если  факты  мошенничества или  ошибок не отражены в заявлениях  руководства.

Аудитор вправе сообщить о фактах мошенничества и ошибок:

• руководству организации;

•пользователям аудиторского заключения  по  финансовой  отчетности;

• органам регулирования и правоохранительным органам.

Руководству организации, аудитор должен сообщить о фактах мошенничества и ошибок в двух случаях:

• если   имеются  подозрения   о   совершении  мошенничества, даже если  его последствия не являются существенными для финансовой отчетности;

• при  наличии мошенничества или  существенной ошибки. Стандарт определяет,  что  аудитору  целесообразно  информировать руководителей, занимающих более  высокое положение в организационной структуре  экономического субъекта. 

Если  к совершению  фактов  мошенничества причастны лица, несущие ответственность  за  общее   руководство  деятельностью  субъекта,  аудитор

обращается за консультацией к юристу для согласования своих действий.

Пользователям финансовой отчетности аудитор должен выразить условно-положительное или  отрицательное мнение. На  заключении  аудитора  отражаются:

• существенность влияния фактов  мошенничества или  ошибок на финансовую отчетность;

• ненадлежащее  отражение  либо   исправление фактов   мошенничества или  ошибок в финансовой отчетности.

Если аудитор ограничен в получении достаточных и уместных аудиторских доказательств, ему следует выразить условно-положительное  мнение или  отказаться от выражения мнения о финансовой отчетности на основании ограничения объема  аудита.

 

5. Имеет ли значение  дата составления аудиторского  отчета, как она устанавливается?

 

Письменная информация (отчет) — это документ, составляемый аудитором и предназначенный для заказчика аудиторской проверки. Целью этого документа является доведение до заказчика сведений о методах, использованных при проведении проверки, о всех отмеченных аудитором ошибках, нарушениях, неточностях, о том, какие меры должны быть приняты для устранения отмеченных недостатков, об основных результатах аудиторской проверки (содержатся или нет существенные ошибки в бухгалтерской отчетности, осуществлялись финансово-хозяйственные операции в соответствии с установленным порядком или же с существенным отклонением от него).

Согласно требованиям федерального стандарта «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита» и по сложившейся практике в отчете должно быть представлено следующее:

• реквизиты аудиторской организации (официальное наименование, юридический и почтовый адрес, номер и дата выдачи лицензии, перечень аудиторов, принимавших участие в проверке, с указанием номеров их квалификационных аттестатов);