Контрольная работа по "Судебная бухгалтерия"

Судебная бухгалтерия Вариант 1.

          Вопрос 1. Правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы.

  Судебно-бухгалтерскую  экспертизу  можно  определить   как   одну   из разновидностей  экспертизы,  обладающую  особыми  признаками,  описанными  в процессуальном законе Гражданском процессуальном  кодексе, Арбитражном процессуальном  кодексе  РФ  (АПК)  и  Уголовно-процессуальном кодексе  РФ  (УПК).  Правовыми  основами  судебно-экспертной   деятельности   являются   Конституция   РФ,   Кодекс   РФ    об административных   правонарушениях,   Таможенный   кодекс   РФ,    ФКЗ    «О Конституционном Суде Российской  Федерации»,  Налоговый  кодекс  РФ,  ФЗ  «О государственной судебно-экспертной деятельности в  РФ»,  ФЗ  «О  федеральных органах налоговой полиции», а также иные федеральные  законы  и  нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие  порядок  судопроизводства, организацию и проведение судебной экспертизы. Как и всякая иная  экспертиза, судебная  экспертиза   есть   специальное   исследование.   Но   не   всякое исследование может быть названо судебной экспертизой. Законодатель в  ст. 9 ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в  РФ»  №  73-ФЗ  от 31.05.2001 г. определил судебную  экспертизу  как  процессуальное  действие, состоящее  из  проведения  исследований  и  дачи  заключения  экспертом   по вопросам, разрешение которых требует специальных  знаний  в  области  науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед  экспертом  судом, судьей, органом дознания, лицом,  производящим  дознание,  следователем  или прокурором, в целях установления обстоятельств,  подлежащих  доказыванию  по конкретному делу.

Вопрос 2. Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы.

Предметом экспертизы является процесс исследования конкретного факта при помощи специальных знаний и опыта без вмешательства в юридическую сторону вопроса. Понятие предмета судебно-бухгалтерской экспертизы в настоящий момент нормативно не установлено и определяется содержанием тех вопросов, которые она решает в правоохранительной деятельности. Судебно-бухгалтерская экспертиза изучает явления, характеризующиеся следующими признаками:

- они связаны с хозяйственной  деятельностью экономических субъектов; - они нашли отражение в бухгалтерском учете;

-пределы их исследования  определяются кругом относимых  и допустимых вопросов, поставленных  правоохранительными органами или судом;

-заключение по ним  дается специалистом в области бухгалтерского учета.

Следовательно, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в документах, учетных регистрах, отчетности предприятия, ставших объектами расследования и судебного разбирательства. Бухгалтер-эксперт производит расчет интересующих следствие или суд показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей. В процессе судебно-бухгалтерской экспертизы устанавливается соответствие правилам бухгалтерского учета порядка отражения тех или иных хозяйственных операций в бухгалтерском учете участника дела. При назначении экспертизы следователь или судья самостоятельно готовит вопросы, на которые эксперт-бухгалтер обеспечивает квалифицированные ответы, излагаемые в заключении.

Суть работы экспертов-бухгалтеров сводится к проведению исследования ранее выявленных финансовых и хозяйственных операций, изучению порядка отражения их в бухгалтерском учете и описанию на основе изученного финансовых характеристик деятельности хозяйствующих субъектов. Впоследствии выводы эксперта-бухгалтера будут использованы следователем для формирования предмета доказывания по уголовному делу, в первую очередь по объективной стороне преступления.

С использованием знаний бухгалтерского и налогового учета проводятся расследовании преступлений, предусмотренными ст. 198 , 199 и 199.1 УК РФ. Указанные статьи устанавливают уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов либо путем искажения сведений в налоговой декларации, либо путем непредставления декларации. При помощи проведения судебно-бухгалтерской экспертизы устанавливается, насколько соответствовал примененный налогоплательщиком порядок исчисления налогов, правильно ли применены методы раздельного учета, обоснованно ли рассчитаны суммы льгот, все ли хозяйственные операции отражены в составе налоговой базы и др. В случае выявления несоответствия совершенных хозяйственных операций правилам бухгалтерского и налогового учета, эксперт-бухгалтер устанавливает размер ущерба в виде недоначисленных налогов. С целью определения фактических результатов предпринимательской деятельности налогоплательщика и выявления недостоверных данных в предъявленной для исследования документации, эксперт-бухгалтер проводит обязательный анализ фактов предпринимательской деятельности и установление связей между доходами, расходами, отраженными в документах, в бухгалтерском учете и отчетности действительному положению вещей и результатам предпринимательской деятельности.

Не относятся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы нарушения, допущенные при отражении хозяйственных операций на счетах. Такие нарушения исправляются по правилам бухгалтерского учета в том периоде, когда они обнаружены. Также не являются предметом судебно-бухгалтерской экспертизы технические ошибки в исчислении налогов.

При обнаружении искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки, а не в периоде ее выявления. Исправление текущей налоговой декларации, составляемой по итогам того периода, когда ошибка была выявлена, возможно, только если конкретный период совершения ошибки определить невозможно. Корректировать базу налогового периода, в котором выявлены ошибки или искажения, относящиеся к прошлым периодам, можно также, если допущенные ошибки привели к переплате налога. В указанных ситуациях нет никакой необходимости проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, поскольку отсутствует предмет исследования.

Задача.

Из  банка по чеку № 02441 было выдано 10000 рублей на хозяйственные нужды. Дана сумма была выдана в тот же день главному бухгалтеру по расходному кассовому ордеру на командировочные расходы. В последствии главный бухгалтер отчитался по авансовому отчету с приложением авиабилетов на общую сумму 3200 рублей, квитанции из гостиницы на 2700 рублей.

     Приказ  о  командировке главного бухгалтера  отсутствует. Подпись директора  на расходном кассовом ордере  подделана.

     Какие бухгалтерские  документы использовал  эксперт-бухгалтер  при проведении экспертизы? Какая  дополнительная экспертиза необходима  для установления истины? Составьте экспертное заключение.

Решение:

      Статья 10 Федерального  закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной  судебно-экспертной деятельности  в Российской Федерации» рассматривает  содержание категории  «объект  экспертных исследований». Объект  исследования - это то, что подвергается  изучению для ответа на поставленные  инициатором экспертизы вопросы, для решения экспертной задачи. В данном случае объектом исследования  являются бухгалтерские документы.

      Бухгалтерский  документ – письменное свидетельство, доказательство факта совершения  хозяйственной операции или права на ее совершение.

      При проведении  экспертизы эксперт-бухгалтер  использовал  выписку из лицевого счета, банковский  чек № 02441, расходный кассовый  ордер, авансовый отчет. Указанные  документы должны быть сверены  с регистрами бухгалтерского  учета на предмет подтверждения  или отражения факта осуществления  той или иной хозяйственной  операции по указанному случаю.

      Также будет  необходима и дополнительная  экспертиза для установления  подлинности подписи директора  на расходном кассовом ордере, по которому главному бухгалтеру  были выданы денежные средства  на командировочные расходы. Это  так называемая почерковедческая  экспертиза.

Список использованных источников

1. Федеральный закон "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" от 31.05.01 № 73-Ф3.

2. Аксенова Т.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. пособие. - Хабаровск, 2006.

3. Дмитриенко Т.А., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: Учебник. - М.: Проспект, 2008.

4. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учеб. пособие. - М.: ЮИМВД РФ, Книжный мир, 2008.