Контрольная работа по «Технологии составления бухгалтерской отчетности»

По строке «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в  соответствии с порядком, установленным  законодательством Российской Федерации. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» для целей  бухгалтерского учета и составления  отчетности формируется расчетным  путем. Прибыль (убыток) до налогообложения  увеличивается на величину отложенных налоговых активов и уменьшается  на величину отложенных налоговых обязательств и текущего налога на прибыль. Такой  алгоритм расчета правомерен при  положительных значениях показателей  «Отложенные налоговые активы»  и «Отложенные налоговые обязательства». В противном случае и при наличии убытков от производственно-финансовой деятельности возможны иные алгоритмы расчета.

Денежные обязательства и активы учитываются в течение года и сальдо на конец года не имеют, поэтому их сумма показывается в форме № 2 только справочно. Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» постоянное налоговое обязательство – это сумма налога на прибыль, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Чтобы рассчитать постоянное налоговое обязательство, нужно умножить постоянную разницу на ставку налога на прибыль. В свою очередь, постоянная разница – это суммы, которые отражаются в бухгалтерском, но не в налоговом учете.

Кроме того, в форме № 2 отражается базовая и разводненная прибыль на акцию. Для расчета этих показателей следует воспользоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н.

В разделе «Расшифровка отдельных  прибылей и убытков» приводятся отдельные  виды доходов и расходов. Например, расшифровываются штрафы, пени, неустойки, прибыль прошлых лет, курсовые разницы  по операциям с валютой, оценочные  резервы и др.

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

Хозяйственные операции ООО «Ритм» за IV квартал отчетного года:

(согласно  учетной политике ООО «Ритм»  все расходы предприятия учитываются  на счете 20 «Основное производство»)

№ пп	Дата	Документ и содержание операции	Д-т	К-т	Сумма операции
1	2,10	Устав, Свидетельство о государственной  регистрации юр.лица Сформирован УК организации
		Иванов А.И	75-1	80	200000
		Петров Б.В	75-1	80	150000
		ООО «Пегас»	75-1	80	250000
		Итого	75-1	80	600000
2		Выписка банка Внесен Ивановым А.И на расчетный  счет вклад в УК	51	75-1	200000
3		Выписка банка Внесен Петровым Б.В  на расчетный счет вклад в УК	51	75-1	150000
4		Акт приемки-передачи №1 Внесено в УК предприятием ООО «Пегас»  станок, срок службы 5 лет	08	75-1	250000
5		Выписка банка Оплачены  компьютеры поставщику	60	51	118000
6		Товарная накладная, счет-фактура Получены от поставщика компьютеры	08	60	118000
7		Отражен НДС по поступившим компьютерам	19-1	60	21240
8		Предъявлен поставщиком и акцептован счет на оплату доставки компьютеров (отражена доставка компьютеров на счетах бухучета)	08	60	5000
9		Акт приемки-передачи ОС-1 Оприходованы в состав ОС компьютеры, срок эксплуатации 3 года	01	20	118000
10		Выписка банка Оплачен счет за доставку компьютеров	60	51	5000
11		Акт приемки-передачи ОС-1 Введен в эксплуатацию станок	01	08	250000
12		Выписка банка Оплачена реклама на радио	60	51	20000
13		Акт выполненных работ Изготовлена и вышла в эфир рекламная  продукция	44	60	20000
14		Выписка банка  Получена предоплата от покупателей  по договору	51	62	1180000
15		Выписка банка, платежное поручение Оплачены сырье и материалы  поставщику	60	51	600000
16		Товарная накладная, приходная накладная Оприходованы, полученные от поставщиков  сырье и материалы	10	60	600000
17		Отпущены в производство сырье  и материалы	20	10	500000
18		Счет на оплату Начислена арендная плата  за аренду  производственных помещений	20	60	40000
19		Банковская выписка Перечислена арендная плата за аренду производственных помещений	60	51	40000
20		Накладная на внутреннее перемещение Передана готовая продукция  из производства на склад организации	43	20	1180000
21		Товарно-транспортная накладная   Счет фактура Отгружена продукция покупателям	62	90-1	1180000
22		В том числе НДС по реализованной  продукции	90-3	68	212400
23		Выписка банка договор Получен кредит  на 3 месяца банка  под 20% годовых	51	66	400000
24		Начислены % по кредитному договору за 2 месяца	91-2	66
25		Перечислен первый платеж  по погашению  кредита(1/3 часть согласно договору)
26		Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата работникам	20	70	80000 80000
27		Начислены взносы во внебюджетные фонды	20	69	21682,329
28		Удержан  НДФЛ из начисленной заработной платы (стандартные вычеты не применяются)	70	68	10400
29		Начислена амортизация станка за четвертый  квартал (линейным способом)	20	02	48000
30		Начислена амортизация компьютера за квартал (линейным способом)	20	02	9558
31		Снято с расчетного счета за услуги банка	91-2	51	80000

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 23.11.2009). 
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 18.06.2006).

4. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета.

5. Домбровская Е.Н.Бухгалтерская (финансовая) отчетность.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.

7. Кузнецов Т.В., Гаврилов А.Т. Международные стандарты бухгалтерского учета: отечественная практика.

8. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет.

9. Швецкая В.М. Бухгалтерский учет.