Контрольная работа по «Учет внешнеторговых операций»

Кредит 52- 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб/USD) - перечислена выручка экспортеру (за минусом вознаграждения);

Дебет 51

Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспортером»- 150 000 руб. - возмещены экспортером расходы по оплате таможенных платежей.

Сумма выручки, поступившая на счет посредника от иностранного покупателя, не облагается налогом на прибыль. Посредник должен заплатить налог на прибыль только с суммы вознаграждения. Курсовые разницы у посредника не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  7.

Используем  условие предыдущего примера.

Себестоимость экспортируемой продукции - 900 000 руб. 6 мая ЗАО «Мир» (посредник) представило ЗАО «Метеор» (экспортеру) извещение о переходе права собственности и отчет. Общая сумма отчета составила 150 000 руб. (таможенная пошлина).

10 мая посредник  представил экспортеру извещение  о поступлении выручки и перечислил деньги.

Решение.

10 мая  посредник представил экспортеру  извещение о поступлении выручки  и перечислил деньги. Бухгалтер ЗАО «Метеор» должен сделать такие проводки.

4 мая:

Дебет 45 Кредит 43

- 900 000 руб. - отражена отгрузка готовой  продукции комиссионеру.

6 мая

Получив извещение посредника о том, что  право собственности на продукцию  перешло к немецкой фирме, бухгалтер  сделает проводки:

Дебет 62

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 1 776 000 руб. (60 000 USD x 29,6 руб/USD) - отражена продажа  товара;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость»

Кредит45 
- 900 000 руб. - списана себестоимость реализованного товара.

После получения отчета посредника о произведенных  расходах нужно сделать проводки:

Дебет 90 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником»

- 150 000 руб. - отражена задолженность перед  посредником по таможенной пошлине;

Дебет 44

Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником»

- 74 000 руб. ((2950 USD - 450 USD) x 29,6 руб/USD) - начислено вознаграждение  посреднику;

Дебет 19

Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником»

- 13 320 руб. (450 USD x 29,6 руб/USD) - начислен НДС по  комиссионному вознаграждению;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость»

Кредит 44

- 74 000 руб. - включено в себестоимость вознаграждение  посреднику;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 51

- 150 000 руб. - возмещены посреднику затраты  на уплату таможенной пошлины.

10 мая

После того как ЗАО «Метеор» получило извещение о поступлении выручки, бухгалтер фирмы запишет:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 62

- 12 000 руб. (60 000 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным покупателем;

Дебет 52 Кредит 62- 1 677 270 руб. ((60 000 USD - 2950 USD) x 29,4 руб/USD) - получена выручка от посредника (за вычетом вознаграждения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 19 - 90 руб. (450 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - скорректирован НДС по комиссионному вознаграждению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником»

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»- 500 руб. (2500 USD x (29,6 руб/USD - 29,4 руб/USD)) - отражена отрицательная курсовая разница по комиссионному вознаграждению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с комиссионером в валюте»

Кредит 62 - 86 730 руб. (2950 USD x 29,4 руб/USD) - зачтено  комиссионное вознаграждение;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 19 - 13 230 руб. (13 320 - 90) - принят к вычету НДС по комиссионному вознаграждению.

Товары, реализованные на экспорт, облагаются НДС по нулевой ставке (пп. 1 п. 1 ст. 164

Налогового  кодекса РФ). Продавая товары через  посредника, экспортер также имеет право применять эту ставку. При этом НДС, который перечислен поставщикам, он может принять к вычету.

При общей  схожести с обычным экспортом  экспорт через посредника имеет  ряд особенностей. Так, отличается перечень документов, которые вы должны представить в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить экспорт товаров через посредника. Вот эти документы (п. 2 ст. 165

Налогового  кодекса РФ):

- договор  комиссии, договор поручения либо  агентский договор экспортера  с посредником (или его копия);

- контракт (копия контракта) посредника, осуществляющего  экспорт товаров, с иностранной  организацией;

- банковская  выписка (ее копия), которая подтверждает  фактическое поступление выручки  от иностранного покупателя на  счет экспортера или посредника  в российском банке.

Кроме того, нужно также представить  документы, перечисленные в пп. 3 - 5 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

 

 

 Задание  8.

 ЗАО «Мир» купило у иностранной фирмы оборудование за 15 000 евро. Как только объект был получен, его передали в монтаж. Расходы по монтажным работам, выполненным силами ЗАО «Мир», составили 50 000 руб. Оборудование было оплачено в мае 2009 г. и в тот же день введено в эксплуатацию.

Курс доллара  США, установленный Банком России, составил:

- 40,15 руб/EUR - на  дату получения оборудования;

- 40,20 руб/EUR - на  дату его учета на счете  01.

Решение.

В этом случае бухгалтер ЗАО «Мир» сделает в бухучете такие проводки.

В день получения оборудования:

Дебет 07 Кредит 60

- 602 250 руб. (15 000 EUR x 40,15 руб/EUR) - оприходовано оборудование;

Дебет 08 Кредит 07

- 602 250 руб. - передано оборудование в  монтаж.

В день ввода оборудования в эксплуатацию:

Дебет 08 Кредит 70 (10, 69...)

- 50 000 руб. - отражены затраты на монтаж  оборудования;

Дебет 60 Кредит 52

- 603 000 руб. (15 000 EUR x 40,20 руб/EUR) - оплачено оборудование;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 60

- 750 руб. (15 000 EUR x (40,20 руб/EUR - 40,15 руб/EUR)) - списана  отрицательная курсовая

разница;

Дебет 01 Кредит 08

- 652 250 руб. (602 250 + 50 000) - включено оборудование в состав основных средств.

Такое новшество выгодно бухгалтерам. Во-первых, оно упрощает бухучет  импортных основных средств. А во-вторых, позволяет сделать их бухгалтерскую  стоимость такой же, как и в  налоговом учете. Ведь в целях  налогообложения основные средства, купленные за валюту, оценивают по курсу, действовавшему в тот день, когда право собственности на объект перешло к покупателю. Такой порядок пересчета следует из п. 10 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  9.

ООО «Вектор» 11 мая 2009 г. по договору комиссии получило для реализации партию товаров австрийской фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России. Таможенная стоимость партии - 12 500 евро. Курс евро, установленный Банком России на 11 мая 2009 г., составил 44,3 руб/EUR.

Товар был продан 15 мая 2009 г. ЗАО «Мир» за 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.).

Начисленный НДС - 144 000 руб. - бухгалтер отразил в  счете-фактуре, выставленном от имени ООО «Вектор» в адрес ЗАО «Мир». Этот документ был зарегистрирован в книге продаж. На основании счета-фактуры, полученного от ООО «Вектор», ЗАО «Мир» приняло начисленный НДС к вычету.

Решение.

11 мая:

Дебет 004

- 428 750 руб. (12 500 EUR x 34,3 руб/EUR) - оприходованы товары, принятые на комиссию.

15 мая:

Кредит 004

- 428 750 руб. - списаны  товары, принятые на комиссию;

Дебет 51

Кредит 62 субсчет  «Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту»

- 944 000 руб. - оплачены  товары покупателем;

Дебет 62 субсчет  «Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с комитентом»

- 800 000 руб. (944 000 - 144 000) - отражена задолженность перед  комитентом;

Дебет 62 субсчет  «Расчеты с покупателями товаров, принадлежащих комитенту»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 144 000 руб. - начислен  НДС по товарам иностранного  комитента.

Начисленный НДС - 144 000 руб. - бухгалтер отразил в  счете-фактуре, выставленном от имени ООО «Вектор» в адрес ЗАО «Мир». Этот документ был зарегистрирован в книге продаж. На основании счета-фактуры, полученного от ООО «Вектор», ЗАО «Мир» приняло начисленный НДС к вычету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание  10. ООО «Запад» заключило контракт с итальянской фирмой. По договору ООО «Запад» (комиссионер) обязуется реализовать в России партию канцтоваров, произведенных итальянской компанией (комитентом). Таможенная стоимость партии составила 20 000 евро.

17 мая 2009 г. ООО «Запад» уплатило ввозную пошлину - 2500 евро и таможенный сбор за оформление товара - 2000 руб. Кроме того, ООО «Запад» перечислило НДС - 4050 евро ((20 000 EUR + 2500 EUR) x 18%). По условиям контракта все эти расходы компенсирует итальянская компания. Курс евро, установленный на 17 мая 2009 г. Банком России, составил 44,5 руб/EUR.

Решение.

Дебет 76 субсчет  «Расчеты с комитентом»

Кредит 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в валюте»

- 225 975 руб. ((2500 EUR + 4050 EUR) x 34,5 руб/EUR) - начислены ввозная  пошлина и НДС;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в валюте»

Кредит 52

- 225 975 руб. - уплачены ввозная пошлина и НДС;

Дебет 76 субсчет  «Расчеты с комитентом»

Кредит 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в рублях»

- 2000 руб. - начислен  сбор за таможенное оформление;

Дебет 68 субсчет  «Расчеты по таможенным платежам в рублях»

Кредит 51

- 2000 руб. - уплачен  сбор за таможенное оформление;

Дебет 004

- 690 000 руб. (20 000 EUR x 34,5 руб/EUR) - оприходованы товары, принятые на комиссию.

ООО «Запад» не учитывает таможенные платежи при расчете налогооблагаемой прибыли, поскольку эти затраты компенсирует комитент.