Курсовая работа на тему анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами целесообразно  начать с оценки доли дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных средств.

Показатель доли дебиторской  задолженности в общем объеме мобильных активов (Оборотных средств)

Д_дз= (ДЗ/МО) *100%

Показатель характеризует  структуру оборотных средств. Чем  выше этот показатель, тем менее  мобильна структура имущества организации.

Важным элементом анализа  кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.

О_дж=В/ДЗ*100%

Показывает расширение или  снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Повышение этого показателя означает снижение продаж в кредит и наоборот.

Показатель периода погашения  дебиторской задолженности

Т_дз=360/О_дз

Показатель характеризует  сложившийся за период срок расчетов покупателей. Чем продолжительнее  период, тем выше риск ее непогашения.

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности в  общем объеме дебиторской задолженности

Д_{дз. сом}=ДЗ_сом/ДЗ*100%

Доля сомнительной задолженности  в составе дебиторской задолженности характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности:

К_Пдз=ДЗ/О_дз

      В заключение назовем некоторые наиболее общие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью:

1. Следует вести  постоянный контроль за состоянием  расчетов с покупателями.

2. С целью  уменьшения риска неуплаты одним  или нескольким крупными покупателями  следует по возможности иметь широкий круг потребителей.

3. Необходимо  учитывать, что значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости  предприятия. В мировой учетно-аналитической  практике распространено сопоставление  дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской задолженностей, позволяя выявить причины ее образования.

4. Следует использовать  опыт успешных предприятий по  предоставлению скидок в случае  досрочной оплаты товаров (работ,  услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты.

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используют следующие показатели:

Оборачиваемость кредиторской задолженности.

О кз = В/КЗ*100%

где О кз - оборачиваемость  кредиторской задолженности;

КЗ - кредиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого  кредита, предоставляемого организацией.

Период погашения  кредиторской задолженности.

Ткз = 360/О_кз

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств.

Дкз=

где  КЗ- доля кредиторской задолженности в общем  объеме оборотных средств;

КО - краткосрочные  обязательства.

Кроме вышеописанной  методики, анализ состояния дебиторской  и кредиторской задолженности можно провести следующим способом: рассчитываются те же показатели, что были описаны ранее, а именно коэффициент оборачиваемости, период погашения дебиторской и кредиторской задолженности, доля этих задолженностей в общем объеме оборотных средств, доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности и коэффициент погашаемости.

       Таким образом, важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для более полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей производится аналогично показателям дебиторской задолженности.

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО \

 

Схема 1.

Организационная структура управления.

Директор

Гл. Инженер

Гл. бухгалтер

Зам. Гл. Инженера

 

 

 

Гл. Энергетик

Гл. Механик

Гл. Технолог

Начальник второго  производства

 

 

 

Начальник второго карьера

Начальник КИПа

Заместитель гл. механика

 

Начальники смен.

 

Рабочие.

 

 

 

 

 

 

Схема 2.

Организационная структура бухгалтерии.

 

 

 

 

 

 

 

 

Главный бухгалтер– контроль всех участков, распределение  денежных средств, урегулирование спорных  вопросов с контролирующими государственными органами и контролирование своевременной сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности.

Заместитель Гл. бухгалтера– сдача всех отчетов, в т. ч. По налогам, в ПФ и т.д., выведение  себестоимости продукции.

Кассир экономист– выдача  З./пл, оприходование д/ср., сдача экономической отчетности в РАЙСТАТ и сводных экономических таблиц в вышестоящие организации.

Бухгалтер финансист– составление  бюджета, распределение  д/ср., учет выполнения плановых показателей.

Расчетный бухгалтер– начисление з/пл., правильность составления  табеля, сборка отчетов по нарядам для начисления з/пл.

Материальный  бухгалтер– расчеты с контрагентами, оприходование, списание полученных материалов и т.д.

 

2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолжности на примере ООО

 

Для анализа  используются следующие источники  данных:

• Бухгалтерский баланс –Ф №1;
• Приложение к балансу –Ф №5;
• Материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

 

Таблица 2. –Состояние кредиторской  и дебиторской задолжности на предприятии ООО

Дебиторская задолженность	№ стр.	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	Кредиторская  задолженность	№ стр.	На начало года	На конец  года	Изменение (+,-)
1.Покупатели  и заказчики	231,241	6101	3946	-752	1.Постав-щики и подрядчики	621	6403	4141	-2262
2.Векселя к  получению	−	−	−	−	2.Векселя полученные	−	−	−	−
3.Задолжен-ность дочерних п/п	−	−	−	−	3.По оплате  труда	622	2103	2257	+154
4.Задолжен-ность  по взносам в УК	−	−	−	−	4.По соц. страх.-ю   и обеспеч.-ю	623	1454	3067	+1613
5.Авансы выданные	−	−	−	−	5.Зависи-мость перед дочерними и зависимыми обществами	−	−	−	−
6.Прочие дебиторы	242	2888	3946	+1058	6.Задолжен-ность перед бюджетом	624	3631	5286	+1655
7.ИТОГО	230,240	8989	9295	+306	7.Авансы полученные	−	−	−	−
8.Превышение  кредиторской задолженности над  дебиторской	−	+4644	+8765	+4121	8.Прочие кредиторы	625	42	3309	+3267
9. Расчетный  баланс	−	13633	18060	+4427	9.Итого	620	13633	18060	+4427
10. Сумма просроченной  задолженности	Ф №5	2115	2974	+859	10.Превы-шение дебиторской задолжен-ности над кредиторской	−	−	−	−
11.Уд.вес. просроченной  задолженности в общей сумме	10/7*100	23,5	32,0	+8,5	11.Расчет-ный баланс	−	13633	18060	+4427
12.Уд.вес. дебиторской  задолженности в имуществе	7/300*100	5,5	5,8	+0,3	12.Сумма просрочен-ной зад.-ти	Ф №5	3408	3684	+276
13.Уд.вес. дебиторской  задолженности более чем через  12 мес.	230/7*100	−	−	−	13.Уд.вес. просрочен-ной задолжен-ности в общей сумме	12/9*100	25,0	20,4	-4,6
14.Уд.вес. дебиторской  задолженности в течении  через  12 мес.	240/7*100	100	100	−	14.Уд.вес. кредиторс-кой задолжен-ности в имуществе	9/300*100	8,3	11,3	+2,8

 

В данном предприятии  дебиторская  задолжность покупателей  и заказчиков на конец года составила 5349 тысяч рублей. По сравнению с началом года задолжность уменьшилась на 752 тысячи рублей. Это положительно для финансового состояния предприятия, т.к. означает что дебиторы рассчитываются с предприятием.

Прочая дебиторская  задолжность на конец года составила 3946 тысяч рублей.  По сравнению с началом года задолжность увеличилась на 1058 тысяч рублей. Это отрицательно для финансового состояния предприятия, т.к. означает что дебиторы плохо рассчитываются с предприятием.

Таким образом  общая задолжность на конец года составила 9295 тысяч рублей. По сравнению с началом года увеличилась на 306 тысяч рублей. Таким образом сумма задолжности увеличилась, но в соотношении она уменьшилась что положительно для финансового состояния предприятия.

Удельный вес  Дебиторской задолженности в имуществе на конец года составил 5,8%,это низкий %. По сравнению с началом года удельный вес дебиторской задолжности в имуществе увеличился на 0,3%. Это отрицательно для финансового состояния предприятия.

Удельный вес  Просроченной дебиторской задолженности  на конец года составил 32,0%. Это высокий показатель, т.к данной задолженности не должно быть по сравнению с началом года он увеличился на 8,5%. Это отрицательно для финансового состояния предприятия, т.к. это списывается в убытки предприятия.

Кредиторская  задолженность перед бюджетом на конец года составила 5286 тысячи рублей. По сравнению с началом года она увеличилась на 1655 тысячи рублей. Это отрицательно для финансового состояния предприятия.

Кредиторская  задолженность поставщиков и  подрядчиков на конец года составила 4141 тысячу рублей.. по сравнению с началом года она уменьшилась на 2262 тысячи рублей. Это положительно для финансового состояния предприятия.

Кредиторская  задолжность по оплате труда на конец  года составила 2257 тысячи рублей. По сравнению  с началом года она увеличилась  на 154 тысячи рублей. Это отрицательно для финансового состояния предприятия.

Удельный вес  кредиторской задолженности в имуществе  на конец года составил 11,3%. Это относительно высокий удельный вес задолженности. По сравнению с началом года он увеличился на 2,8%

Таким образом  на конец года превышает кредиторская задолженность дебиторскую на 8765 тысяч рублей. Это значит что организация  находится во временном улучшенном состоянии. Но при наступлении срока  оплаты если имеется просроченная задолженность, предприятие будет испытывать финансовое затруднение.

 

2.3 Оптимальное управление дебиторской и кредиторской задолженностью

 

Установление  с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное  и достаточное поступление средств  для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности. Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

Управление  дебиторской задолженностью непосредственно  влияет на прибыльность компании и  определяет дисконтную и кредитную политику для малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств. В целом управление дебиторской задолженностью включает:

1) анализ дебиторов;

2) анализ реальной  стоимости существующей дебиторской  задолженности;

3) контроль  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности;

4) разработку  политики авансовых расчетов  и предоставления коммерческих  кредитов;

5) оценку и  реализацию факторинга.

К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания, например необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Также нужно оценивать возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная выгода от неиспользования средств, вместо их инвестирования.

Управление  дебиторской задолженностью связано  с двумя видами резервов времени - на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета - это количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовой доставки - между подготовкой счета-фактуры и получением его покупателем. Время почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо предоставляя скидки за авансовые платежи).

Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают влияние на объемы продаж и получение денег. Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно, увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели затягивают оплату, поэтому при оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать честность покупателя, финансовую устойчивость и имущественное обеспечение. Следует тщательно оценивать возможные потери по безнадежным долгам, если компания продает товары многим покупателям и длительное время не меняет свою кредитную политику.