Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2013 в 21:37, курсовая работа
В процессе хозяйственной деятельности организации для производства готовой продукции приобретают материальные запасы в виде сырья, материалов, комплектующих изделий и другие. Конечным результатом деятельности являются материальные запасы, выступающие в форме готовой продукции. Торговые организации приобретают материальные запасы в виде товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи или конечного потребления.
I. Теоретическая часть. Материально-производственные запасы, их классификация………………………………………………………………….....3
II. Практическая часть.
1.Краткая характеристика предприятия………………………………….…24
2.Ведомость остатков по счетам предприятия……………………………...25
3.Изменения в бухгалтерском балансе……………………………………....26
4.Журнал регистрации хозяйственных операций…………………………..34
5.Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций………………………………………………………………………...40
6.Счета аналитического учёта………………………………………………..46
7.Счета синтетического учёта…………………………………………………47
8.Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам………………52
9.Бухгалтерский баланс на январь 2011 г……………………………………53
10. Список используемой литературы…………………………………………55
Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.
Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности
МПЗ отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.
На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.
МПЗ, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.
В бухгалтерской отчетности по МПЗ подлежит раскрытию как минимум следующая информация:
II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии
В качестве примера для решения задачи предлагается условное предприятие "Промстройсервис", имеющее статус юридического лица и по гражданско-правовым отношениям являющееся обществом с ограниченной ответственностью.
Уставный капитал выплачен полностью. ООО "Промстройсервис" функционирует в течение пяти лет на основании лицензии, выданной администрацией области.
Основным видом деятельности предприятия является обработка древесины мягких пород, изготовление мебели. Производственная база укомплектована современным деревообрабатывающим оборудованием, позволяющим поставлять заказчикам качественную продукцию.
С поставщиками и заказчиками у предприятия налажены прочные деловые связи, благодаря чему предприятие осуществляет равномерную производственно-хозяйственную деятельность, планирует развитие производственных мощностей.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтером в соответствии с федеральным законом "О бухгалтерском учете" в Российской Федерации. Совокупность способов бухгалтерского учета раскрывается в приказе об учетной политике предприятия.
Процесс приобретения и
заготовления материалов отражается в
бухгалтерском учете предприяти
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих на производство продукции "А" и продукции "В".
Учет осуществляется методом начисления. Амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.
Предприятие имеет один расчетный счет, валютной выручки не имеет, операций с валютой не производит.
Шифр и наименование счета |
å |
01 Основные средства |
197618 |
02 Амортизация основных средств |
35320 |
10 Материалы |
9740 |
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей |
2300 |
19 НДС по приобретенным ценностям |
1006 |
20 Основное производство |
5600 |
43 Готовая продукция |
3200 |
50 Касса |
4300 |
51 Расчетные счета |
700318 |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
6042 |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
9600 |
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
360000 |
68 Расчеты по налогам и сборам |
36398 |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
27220 |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
60160 |
76 Расчеты с разными кредиторами |
1582 |
80 Уставный капитал |
295000 |
97 Расходы будущих периодов |
8000 |
84 Нераспределенная прибыль |
119960 |
Номер операции |
Содержание хозяйственной операции |
Изменения в бухгалтерском балансе |
Тип изменения |
Сумма руб. | |||||||||||
актив |
пассив | ||||||||||||||
увеличение |
уменьшение |
увеличение |
уменьшение | ||||||||||||
5-9 января | |||||||||||||||
1 |
Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции |
1250 |
1320 |
III |
700000 | ||||||||||
2 |
Внесены на расчетный счет деньги из кассы |
1250 |
1250 |
I |
2900 | ||||||||||
3 |
Акцептован счет ООО "Заря" за материалы: - стоимость без НДС - НДС |
1210 1220 |
1520 1520 |
III |
17280: 14400 2880 | ||||||||||
4 |
На хозяйственные расходы получено в банке по чеку |
1250 |
1250 |
I |
6000 | ||||||||||
5 |
Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров |
1230 |
1250 |
I |
3000 | ||||||||||
6 |
Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам |
1210 |
1520 |
III |
13600 | ||||||||||
7 |
Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря" |
1210 |
1210 |
I |
800 | ||||||||||
8 |
Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары |
1210 |
1230 |
I |
2460 | ||||||||||
9 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров |
1250 |
1230 |
I |
540 | ||||||||||
10 |
Отпущены материалы по учетным ценам на: -изготовление продукции "А" -изготовление продукции "В" -обслуживание оборудования -нужды заводоуправления |
1210 1210 1210 1210 |
1210 1210 1210 1210 |
I |
3800 3000 2400 3400 | ||||||||||
11 |
Списывается сумма отклонений по материалам на производство: -продукции "А"; -продукции "В"; -обслуживание машин и оборудования; -нужды заводоуправления |
1210 1210 1210 1210 |
1210 1210 1210 1210 |
I |
409,26 323,1 258,48 366,18 | ||||||||||
12 |
Начислена амортизация по основным средствам: -общепроизводстводственного назначения -общехозяйственного назначения |
1210 1210 |
1130 1130 |
I |
581,11 254,16 | ||||||||||
13 |
Перечислено в погашение задолженности ООО "Заря" за полученные материалы |
1250 |
1520 |
IV |
17280 | ||||||||||
14 |
Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок: -стоимость станка без НДС -НДС |
1210 1220 |
1520 1520 |
III |
25380 5076 | ||||||||||
15 |
Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный станок |
1250 |
1520 |
IV |
30576 | ||||||||||
16 |
Деревообрабатывающий станок принят на баланс |
1130 |
1210 |
I |
25380 | ||||||||||
12-16 января | |||||||||||||||
17 |
Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев |
1250 |
1510 |
III |
400000 | ||||||||||
18 |
Получен счет энергосбыта за электроэнергию: -на освещение -на обслуживание оборудования -на освещение помещений заводоуправления |
1210 1210 1210 |
1520 1520 1520 |
III |
10134 16866
6750 | ||||||||||
19 |
Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета |
1250 |
1520 |
IV |
33750 | ||||||||||
20 |
Начислена заработная плата за январь: -рабочим, занятым -рабочим, занятым -рабочим, занятым -управленческому персоналу |
1210 1210 1210 1210 |
1520 1520 1520 1520 |
III |
261200
59000
61000
82400 58800 | ||||||||||
21 |
Удержан подоходный налог из заработной платы персонала предприятия |
1520 |
1520 |
II |
33956 | ||||||||||
22 |
Начислен ЕСН: от начисленной заработной платы: 1. рабочих, занятых производством продукции "А": -в Пенсионный фонд (22%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного
медицинского страхования (5,1% |
1210 |
1520 |
IV |
12980 1711 3009 | ||||||||||
2. рабочих, занятых производством продукции "В": - в Пенсионный фонд (22%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного
медицинского страхования (5,1% |
1210 |
1520 |
IV |
13420 1769 3111 | |||||||||||
3. рабочих, занятых обслуживанием оборудования: в Пенсионный фонд (22%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного
медицинского страхования (5,1% |
1210 |
1520 |
IV |
18128 2389,6 4202,4 | |||||||||||
4. управленческого персонала: - в Пенсионный фонд (22%); -в Фонд социального страхования (2,9%); -в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) |
1210 |
1520 |
IV |
12936 1705,2 2998,8 | |||||||||||
23 |
Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы |
1250 |
1250 |
I |
287404 | ||||||||||
24 |
Выдана заработная плата работникам предприятия |
1250 |
1520 |
IV |
220500 | ||||||||||
25 |
Депонирована заработная плата |
1520 |
1520 |
II |
66904 | ||||||||||
26 |
Возвращена в банк депонированная заработная плата |
1250 |
1250 |
I |
66904 | ||||||||||
27 |
Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков |
1250 |
1520 |
IV |
6000 | ||||||||||
19-23 января | |||||||||||||||
28 |
Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января) |
1250 |
1520 |
IV |
105580 | ||||||||||
29 |
Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу (с учетом задолженности на начало месяца) |
1250 |
1520 |
IV |
50504 | ||||||||||
30 |
Погашен долгосрочный кредит |
1250 |
1410 |
IV |
360000 | ||||||||||
31 |
Получено на расчетный счет от ООО "Топаз" за отгруженную ему ранее продукцию |
1250 |
1230 |
I |
9600 | ||||||||||
32 |
Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание |
1250 |
1370 |
IV |
4500 | ||||||||||
33 |
Получено в банке по чеку |
1250 |
1250 |
I |
27000 | ||||||||||
34 |
Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы |
1230 |
1250 |
I |
15000 | ||||||||||
35 |
Выдано подотчет Николаеву О.Ю. на представительские расходы |
1230 |
1250 |
I |
11000 | ||||||||||
36 |
Акцептован счет поставщика за топливо: -стоимость материалов без НДС -НДС |
1210 1220 |
1520 1520 |
III |
10900 9237 1663 | ||||||||||
37 |
Безвозмездно получены от физического лица складские помещения |
1210 |
1530 |
III |
190420 | ||||||||||
38 |
Складские помещения поставлены на баланс |
1130 |
1210 |
I |
190420 | ||||||||||
39 |
Представлен авансовый отчет Николаевым О.Ю. и списаны представительские расходы в пределах норм по смете |
1210 |
1230 |
I |
8900 | ||||||||||
40 |
Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу |
1250 |
1230 |
I |
2100 | ||||||||||
41 |
Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию |
1230 |
1370 |
III |
4950 | ||||||||||
42 |
Отражен НДС в выручке по отгруженной продукции |
1520 |
1370 |
II |
755 | ||||||||||
43 |
Списана фактическая
себестоимость отгруженной |
1210 |
1370 |
IV |
3200 | ||||||||||
44 |
Определен финансовый результат от реализации продукции |
995 | |||||||||||||
45 |
Начислен налог на прибыль |
1520 |
1370 |
II |
199 | ||||||||||
26-30 января | |||||||||||||||
46 |
Получено в банке по чеку |
1250 |
1250 |
I |
3000 | ||||||||||
47 |
Выдано подотчет Петровой Э.Н. |
1230 |
1250 |
I |
4000 | ||||||||||
48 |
Выставлен счет за консультационные услуги без НДС |
1210 |
1520 |
III |
7530 | ||||||||||
49 |
НДС со стоимости консультационных услуг |
1220 |
1520 |
III |
1355 | ||||||||||
50 |
Включается в затраты месяца стоимость бухгалтерской литературы, учтенной ранее на расходах будущих периодов |
1210 |
1216 |
I |
1120 | ||||||||||
51 |
Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги |
1250 |
1520 |
IV |
8885 | ||||||||||
52 |
Возмещен НДС со стоимости консультационных услуг |
1220 |
1520 |
IV |
1355 | ||||||||||
53 |
Утвержден авансовый отчет Петровой Э.Н. за услуги для аппарата управления |
1210 |
1230 |
I |
3800 | ||||||||||
54 |
Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу |
1250 |
1230 |
I |
200 | ||||||||||
55 |
Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации: -первоначальная стоимость; -сумма начисленной амортизации; -остаточная стоимость |
1130 |
1370 |
IV |
18300 8960 9340 | ||||||||||
56 |
Оприходован лом от разборки станка |
1210 |
1370 |
III |
2980 | ||||||||||
57 |
Списывается финансовый результат от ликвидации станка |
1370 |
1370 |
II |
6360 | ||||||||||
58 |
Утвержден авансовый отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01 - проездные документы - счет гостиницы (по норме) - НДС с гостиничных (по норме) - суточные (100 руб за сутки) |
1210 1210 1220 1210 |
1230 1230 1230 1230 |
I |
9403
4060 3850 693 800 | ||||||||||
59 |
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу Морозовым А.Н. |
1250 |
1250 |
I |
5597 | ||||||||||
60 |
Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство: -продукции "А"; -продукции "В" |
1210 1210 |
1210 1210 |
I |
62540 64685,59 | ||||||||||
61 |
Согласно акту определены и списаны общехозяйственные расходы на производство: -продукции "А"; -продукции "В" |
1210 1210 |
1210 1210 |
I |
59472 61498,34 | ||||||||||
62 |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (с учетом НЗП на начало периода) |
1210 |
1210 |
I |
427462,29 | ||||||||||
63 |
Предъявлены счета к оплате за реализованную продукцию "А" и "В" |
12310 |
1370 |
III |
917246 | ||||||||||
64 |
Отражен НДС по отгруженной продукции |
1520 |
1370 |
II |
139918,88 | ||||||||||
65 |
Акцептован счет: расходы по отгрузке готовой продукции |
1210 |
1520 |
10560 | |||||||||||
66 |
Оплачены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции |
1210 |
1250 |
I |
10560 | ||||||||||
67 |
Списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
1210 |
1370 |
IV |
427462,29 | ||||||||||
68 |
На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции |
1210 |
1370 |
IV |
10560 | ||||||||||
69 |
Поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию (по цене реализации) |
1250 |
1230 |
I |
917246 | ||||||||||
70 |
Определен результат от реализации |
339304,83 | |||||||||||||
71 |
Сумма НДС, уплаченная поставщику
по ранее приобретенным |
1220 |
1520 |
IV |
7956 | ||||||||||
72 |
Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 20%) |
1520 |
1370 |
II |
67860,97 | ||||||||||
73 |
Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль |
1250 |
1520 |
IV |
68059,97 |
4. Журнал регистрации хозяйственных операций
Номер операции |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская проводка |
Сумма, руб. | |||||||||
Дебет счета |
Кредит счета | |||||||||||
5-9 января | ||||||||||||
1 |
Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции |
51 |
86 |
700000 | ||||||||
2 |
Внесены на расчетный счет деньги из кассы |
51 |
50 |
2900 | ||||||||
3 |
Акцептован счет ООО "Заря" за материалы: - стоимость без НДС - НДС |
15 19 |
60 60 |
17280: 14400 2880 | ||||||||
4 |
На хозяйственные расходы получено в банке по чеку |
50 |
51 |
6000 | ||||||||
5 |
Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров |
71 |
50 |
3000 | ||||||||
6 |
Оприходованы на склад поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам |
10 |
15 |
13600 | ||||||||
7 |
Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря" |
16 |
15 |
800 | ||||||||
8 |
Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары |
10 |
71 |
2460 | ||||||||
9 |
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров |
50 |
71 |
540 | ||||||||
10 |
Отпущены материалы по учетным ценам на: -изготовление продукции "А" -изготовление продукции "В" -обслуживание оборудования -нужды заводоуправления |
20а 20б 25 26 |
10 10 10 10 |
3800 3000 2400 3400 | ||||||||
11 |
Списывается сумма отклонений по материалам на производство: -продукции "А"; -продукции "В"; -обслуживание машин и оборудования; -нужды заводоуправления |
20а 20б 25 26 |
16 16 16 16 |
409,26 323,1 258,48 366,18 | ||||||||
12 |
Начислена амортизация по основным средствам: -общепроизводстводственного назначения -общехозяйственного назначения |
25 26 |
02 02 |
581,11 254,16 | ||||||||
13 |
Перечислено в погашение задолженности ООО "Заря" за полученные материалы |
60 |
51 |
17280 | ||||||||
14 |
Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок: -стоимость станка без НДС -НДС |
08 19 |
60 60 |
25380 5076 | ||||||||
15 |
Уплачено ЗАО "Вымпел"
за приобретенный деревообрабатыва |
60 |
51 |
30576 | ||||||||
16 |
Деревообрабатывающий станок принят на баланс |
01 |
08 |
25380 | ||||||||
12-16 января | ||||||||||||
17 |
Получена ссуда банка сроком на 10 месяцев |
51 |
66 |
400000 | ||||||||
18 |
Получен счет энергосбыта за электроэнергию: -на освещение -на обслуживание оборудования -на освещение помещений заводоуправления |
20 25 26 |
60 60 60 |
10134 16866
6750 | ||||||||
19 |
Перечислено энергосбыту за использованную электроэнергию с расчетного счета |
60 |
51 |
33750 | ||||||||
20 |
Начислена заработная плата за январь: -рабочим, занятым производством продукции "А"; -рабочим, занятым -рабочим, занятым -управленческому персоналу |
20а 20б 25 26 |
70 70 <p class |
Информация о работе Материально-производственные запасы, их классификация