Материально-производственные запасы, их классификация

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Октября 2013 в 21:37, курсовая работа

Описание работы

В процессе хозяйственной деятельности организации для производства готовой продукции приобретают материальные запасы в виде сырья, материалов, комплектующих изделий и другие. Конечным результатом деятельности являются материальные запасы, выступающие в форме готовой продукции. Торговые организации приобретают материальные запасы в виде товаров, предназначенных для дальнейшей перепродажи или конечного потребления.

Содержание работы

I. Теоретическая часть. Материально-производственные запасы, их классификация………………………………………………………………….....3
II. Практическая часть.
1.Краткая характеристика предприятия………………………………….…24
2.Ведомость остатков по счетам предприятия……………………………...25
3.Изменения в бухгалтерском балансе……………………………………....26
4.Журнал регистрации хозяйственных операций…………………………..34
5.Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций………………………………………………………………………...40
6.Счета аналитического учёта………………………………………………..46
7.Счета синтетического учёта…………………………………………………47
8.Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам………………52
9.Бухгалтерский баланс на январь 2011 г……………………………………53
10. Список используемой литературы…………………………………………55

Файлы: 1 файл

bu.doc

— 803.00 Кб (Скачать файл)

Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные  при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.

Раскрытие информации о материально-производственных запасах  в бухгалтерской отчетности

МПЗ отражаются в бухгалтерской  отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного  года запасы отражаются в бухгалтерском  балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

МПЗ, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество либо текущая  рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе  за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

МПЗ, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются  в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической  себестоимости.

В бухгалтерской отчетности по МПЗ подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

    • о способах оценки запасов по их группам (видам);
    • о последствиях изменений способов оценки запаеов;
    • о стоимости запасов, переданных под залог;
    • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии

  1. Краткая характеристика предприятия

В качестве примера для  решения задачи предлагается условное предприятие "Промстройсервис", имеющее  статус юридического лица и по гражданско-правовым отношениям являющееся обществом с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал выплачен полностью. ООО "Промстройсервис" функционирует в течение пяти лет на основании лицензии, выданной администрацией области.

Основным видом деятельности предприятия является обработка древесины мягких пород, изготовление мебели. Производственная база укомплектована современным деревообрабатывающим оборудованием, позволяющим поставлять заказчикам качественную продукцию.

С поставщиками и заказчиками  у предприятия налажены прочные деловые связи, благодаря чему предприятие осуществляет равномерную производственно-хозяйственную деятельность, планирует развитие производственных мощностей.

Бухгалтерский учет на предприятии  осуществляется бухгалтером в соответствии с федеральным законом "О бухгалтерском учете" в Российской Федерации. Совокупность способов бухгалтерского учета раскрывается в приказе об учетной политике предприятия.

Процесс приобретения и  заготовления материалов отражается в  бухгалтерском учете предприятия с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонение в стоимости материалов", на счете 10 "Материалы" по учетным ценам. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40, по фактической себестоимости.

Общехозяйственные и  общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате  производственных рабочих на производство продукции "А" и продукции "В".

Учет осуществляется методом начисления. Амортизация  по основным средствам в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.

Предприятие имеет один расчетный счет, валютной выручки  не имеет, операций с валютой не производит.

 

  1. Ведомость остатков по счетам предприятия

Ведомость остатков по счетам на 1 января 2011г.

Шифр и наименование счета

å

01 Основные средства

197618

02 Амортизация основных  средств

35320

10 Материалы

9740

16 Отклонения в стоимости  материальных ценностей

2300

19 НДС по приобретенным  ценностям

1006

20 Основное производство

5600

43 Готовая продукция

3200

50 Касса

4300

51 Расчетные счета

700318

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

6042

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

9600

67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

360000

68 Расчеты по налогам  и сборам

36398

69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

27220

70 Расчеты с персоналом  по оплате труда

60160

76 Расчеты с разными  кредиторами

1582

80 Уставный капитал

295000

97 Расходы будущих  периодов

8000

84 Нераспределенная прибыль

119960


 

 

 

 

 

 

 

 

3. Изменения  в бухгалтерском балансе

Номер операции

Содержание хозяйственной  операции

Изменения в бухгалтерском  балансе

Тип

изменения

Сумма

руб.

актив

пассив

увеличение

уменьшение

увеличение

уменьшение

5-9 января

1

Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов  продукции

1250

 

1320

 

III

700000

2

Внесены на расчетный  счет деньги из кассы

1250

1250

   

I

2900

3

Акцептован счет ООО "Заря" за материалы:

- стоимость без НДС

- НДС

 

1210

1220

 

 

1520

1520

 

 

III

17280:

14400

2880

4

На хозяйственные расходы  получено в банке по чеку

1250

1250

   

I

6000

5

Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

1230

1250

   

I

3000

6

Оприходованы на склад  поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам

1210

 

1520

 

III

13600

7

Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших от ООО "Заря"

1210

1210

   

I

800

8

Подотчетным лицом Смирновым  И.Н. приобретены канцелярские товары

1210

1230

   

I

2460

9

Возвращен в кассу  остаток неиспользованных подотчетных  сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

1250

1230

   

I

540

10

Отпущены материалы  по учетным ценам на:

-изготовление продукции  "А"

-изготовление продукции  "В"

-обслуживание оборудования

-нужды заводоуправления

 

1210

1210

1210

1210

 

1210

1210

1210

1210

   

 

I

 

3800

3000

2400

3400

11

Списывается сумма отклонений по материалам на производство:

-продукции "А";

-продукции "В";

-обслуживание машин  и оборудования;

-нужды заводоуправления

 

1210

1210

1210

1210

 

1210

1210

1210

1210

   

 

I

 

409,26

323,1

258,48

366,18

12

Начислена амортизация  по основным средствам:

-общепроизводстводственного  назначения

-общехозяйственного  назначения

 

1210

1210

 

1130

1130

   

 

I

 

581,11

254,16

13

Перечислено в погашение  задолженности ООО "Заря" за полученные материалы

 

1250

 

1520

IV

17280

14

Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок:

-стоимость станка  без НДС

-НДС

 

1210

1220

 

 

1520

1520

 

III

 

25380

5076

15

Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный  станок

 

1250

 

1520

IV

30576

16

Деревообрабатывающий  станок принят на баланс

1130

1210

   

I

25380

12-16 января

17

Получена ссуда банка  сроком на 10 месяцев

1250

 

1510

 

III

400000

18

Получен счет энергосбыта  за электроэнергию:

-на освещение производственных  помещений

-на обслуживание оборудования

-на освещение помещений  заводоуправления

 

1210

1210

1210

 

 

1520

1520

1520

 

III

10134

16866

 

6750

19

Перечислено энергосбыту  за использованную электроэнергию с  расчетного счета

 

1250

 

1520

IV

33750

20

Начислена заработная плата  за январь:

-рабочим, занятым производством  продукции "А";

-рабочим, занятым производством  продукции "В";

-рабочим, занятым обслуживанием  оборудования;

-управленческому персоналу

 

1210

1210

1210

1210

 

 

1520

1520

1520

1520

 

III

261200

 

59000

 

61000

 

82400

58800

21

Удержан подоходный налог  из заработной платы персонала предприятия

   

1520

1520

II

33956

22

Начислен ЕСН:

от начисленной заработной платы:

1. рабочих, занятых  производством продукции "А":

-в Пенсионный фонд (22%);

-в Фонд социального  страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного  медицинского страхования (5,1%)

1210

 

1520

 

IV

 

 

12980

1711

3009

2. рабочих, занятых  производством продукции "В":

- в Пенсионный фонд (22%);

-в Фонд социального  страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного  медицинского страхования (5,1%)

1210

 

1520

 

IV

 

13420

1769

3111

3. рабочих, занятых  обслуживанием оборудования:

в Пенсионный фонд (22%);

-в Фонд социального  страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного  медицинского страхования (5,1%)

1210

 

1520

 

IV

 

18128

2389,6

4202,4

4. управленческого персонала:

- в Пенсионный фонд (22%);

-в Фонд социального  страхования (2,9%);

-в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)

1210

 

1520

 

IV

 

12936

1705,2

2998,8

23

Поступили деньги в кассу  для выплаты заработной платы

1250

1250

   

I

287404

24

Выдана заработная плата  работникам предприятия

 

1250

 

1520

IV

220500

25

Депонирована заработная плата

   

1520

1520

II

66904

26

Возвращена в банк депонированная заработная плата

1250

1250

   

I

66904

27

Перечислено с расчетного счета в оплату счетов поставщиков

 

1250

 

1520

IV

6000

19-23 января

28

Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения (в пределах начисленных сумм с учетом остатка задолженности на начало января)

 

1250

 

1520

IV

 

105580

29

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному  налогу (с учетом задолженности на начало месяца)

 

1250

 

1520

IV

50504

30

Погашен долгосрочный кредит

 

1250

 

1410

IV

360000

31

Получено на расчетный  счет от ООО "Топаз" за отгруженную  ему ранее продукцию

1250

1230

   

I

9600

32

Списано с расчетного счета в пользу банка за кассовое обслуживание

 

1250

 

1370

IV

4500

33

Получено в банке  по чеку

1250

1250

   

I

27000

34

Выдано из кассы подотчет Морозову А.Н. на командировочные расходы

1230

1250

   

I

15000

35

Выдано подотчет Николаеву  О.Ю. на представительские расходы

1230

1250

   

I

11000

36

Акцептован счет поставщика за топливо:

-стоимость материалов  без НДС

-НДС

 

1210

1220

 

 

1520

1520

 

III

10900

9237

1663

37

Безвозмездно получены от физического лица складские помещения

1210

 

1530

 

III

190420

38

Складские помещения  поставлены на баланс

1130

1210

   

I

190420

39

Представлен авансовый  отчет Николаевым О.Ю. и списаны  представительские расходы в  пределах норм по смете

1210

1230

   

I

8900

40

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Николаевым О.Ю. внесен в кассу

1250

1230

   

I

2100

41

Отражена задолженность покупателей за отгруженную им со склада готовую продукцию

1230

 

1370

 

III

4950

42

Отражен НДС в выручке  по отгруженной продукции

   

1520

1370

II

755

43

Списана фактическая  себестоимость отгруженной продукции

 

1210

 

1370

IV

3200

44

Определен финансовый результат от реализации продукции

         

995

45

Начислен налог на прибыль

   

1520

1370

II

199

26-30 января

46

Получено в банке  по чеку

1250

1250

   

I

3000

47

Выдано подотчет Петровой Э.Н.

1230

1250

   

I

4000

48

Выставлен счет за консультационные услуги без НДС

1210

 

1520

 

III

7530

49

НДС со стоимости консультационных услуг

1220

 

1520

 

III

1355

50

Включается в затраты  месяца стоимость бухгалтерской  литературы, учтенной ранее на расходах  будущих периодов

1210

1216

   

I

1120

51

Оплачен с расчетного счета счет за консультационные услуги

 

1250

 

1520

IV

8885

52

Возмещен НДС со стоимости  консультационных услуг

 

1220

 

1520

IV

1355

53

Утвержден авансовый  отчет Петровой Э.Н. за услуги для  аппарата управления

 

1210

 

1230

   

 

I

3800

54

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Петровой Э.Н. внесен в кассу

1250

1230

   

I

200

55

Списывается станок из-за невозможности дальнейшей эксплуатации:

-первоначальная стоимость;

-сумма начисленной  амортизации;

-остаточная стоимость

 

1130

 

1370

IV

 

 

18300

8960

9340

56

Оприходован лом от разборки станка

1210

 

1370

 

III

2980

57

Списывается финансовый результат от ликвидации станка

   

1370

1370

II

6360

58

Утвержден авансовый  отчет Морозова А.Н. по командировке с 20.01 по 27.01

- проездные документы

- счет гостиницы (по норме)

- НДС с гостиничных  (по норме)

- суточные (100 руб за  сутки)

 

 

1210

1210

1220

1210

 

 

1230

1230

1230

1230

   

I

9403

 

4060

3850

693

800

59

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесено в кассу  Морозовым А.Н.

1250

1250

   

I

5597

60

Согласно акту определены и списаны общепроизводственные расходы на производство:

-продукции "А";

-продукции "В"

 

 

1210

1210

 

 

1210

1210

   

I

 

62540

64685,59

61

Согласно акту определены и списаны общехозяйственные  расходы на производство:

-продукции "А";

-продукции "В"

 

 

1210

1210

 

 

1210

1210

   

I

 

59472

61498,34

62

Выпущена из производства готовая продукция по фактической  себестоимости (с учетом НЗП на начало периода)

1210

1210

   

I

427462,29

63

Предъявлены счета к  оплате за реализованную продукцию "А" и "В"

12310

 

1370

 

III

917246

64

Отражен НДС по отгруженной  продукции

   

1520

1370

II

139918,88

65

Акцептован счет: расходы  по отгрузке готовой продукции

1210

 

1520

   

10560

66

Оплачены коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции

1210

1250

   

I

10560

67

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

 

1210

 

1370

IV

427462,29

68

На реализацию списаны  коммерческие расходы, связанные с  отгрузкой продукции

 

1210

 

1370

IV

10560

69

Поступила оплата от покупателей  за реализованную продукцию (по цене реализации)

1250

1230

   

I

917246

70

Определен результат  от реализации

         

339304,83

71

Сумма НДС, уплаченная поставщику по ранее приобретенным материалам, возмещена из бюджета

 

1220

 

1520

IV

7956

72

Начислен налог на прибыль (сумма полученной прибыли умножается на 20%)

   

1520

1370

II

67860,97

73

Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль

 

1250

 

1520

IV

68059,97


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Журнал регистрации  хозяйственных операций

 

Номер операции

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерская

проводка

Сумма, руб.

Дебет

счета

Кредит

счета

5-9 января

1

Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов  продукции

51

86

700000

2

Внесены на расчетный  счет деньги из кассы

51

50

2900

3

Акцептован счет ООО "Заря" за материалы:

- стоимость без НДС

- НДС

15

19

60

60

17280:

14400

2880

4

На хозяйственные расходы  получено в банке по чеку

50

51

6000

5

Выданы средства подотчет Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

71

50

3000

6

Оприходованы на склад  поступившие материалы от ООО "Заря" по учетным ценам

10

15

13600

7

Определено отклонение в стоимости материалов, поступивших  от ООО "Заря"

16

15

800

8

Подотчетным лицом Смирновым И.Н. приобретены канцелярские товары

10

71

2460

9

Возвращен в кассу  остаток неиспользованных подотчетных  сумм, выданных Смирнову И.Н. на приобретение канцелярских товаров

50

71

540

10

Отпущены материалы  по учетным ценам на:

-изготовление продукции "А"

-изготовление продукции  "В"

-обслуживание оборудования

-нужды заводоуправления

 

20а

20б

25

26

 

10

10

10

10

 

3800

3000

2400

3400

11

Списывается сумма отклонений по материалам на производство:

-продукции "А";

-продукции "В";

-обслуживание машин и оборудования;

-нужды заводоуправления

 

20а

20б

25

26

 

16

16

16

16

 

409,26

323,1

258,48

366,18

12

Начислена амортизация  по основным средствам:

-общепроизводстводственного  назначения

-общехозяйственного  назначения

 

25

26

 

02

02

 

581,11

254,16

13

Перечислено в погашение  задолженности ООО "Заря" за полученные материалы

60

51

17280

14

Приобретен у ЗАО "Вымпел" деревообрабатывающий станок:

-стоимость станка  без НДС

-НДС

 

 

08

19

 

 

60

60

 

25380

5076

15

Уплачено ЗАО "Вымпел" за приобретенный деревообрабатывающий станок

60

51

30576

16

Деревообрабатывающий  станок принят на баланс

01

08

25380

12-16 января

17

Получена ссуда банка  сроком на 10 месяцев

51

66

400000

18

Получен счет энергосбыта  за электроэнергию:

-на освещение производственных  помещений

-на обслуживание оборудования

-на освещение помещений  заводоуправления

 

20

25

26

 

60

60

60

10134

16866

 

6750

19

Перечислено энергосбыту  за использованную электроэнергию с  расчетного счета

60

51

33750

20

Начислена заработная плата  за январь:

-рабочим, занятым производством продукции "А";

-рабочим, занятым производством  продукции "В";

-рабочим, занятым обслуживанием  оборудования;

-управленческому персоналу

 

20а

20б

25

26

 

70

70

<p class


Информация о работе Материально-производственные запасы, их классификация