Методика складання бухгалтерського балансу

 

Міністерство освіти та науки, молоді та спорту України

Одеський національний економічний університет

 

 

                                                                                          Кафедра обліку та аудиту

 

 

 

Реферат

на тему:

«Методика складання  бухгалтерського балансу»

 

 

 

 

Робота

 

 

                                                                                                       Студентки 49 групи

     ФМЕ

Патрєвої Крістіни

 

                                                                      Керівник: Артюх Оксана Валентинівна

 

                                        

 

 

Одеса 2011

План

1. Вступ………………………………………………………………………………………………3

2. Поняття і значення балансу……………………………………………………………………...4

3. Зміст і форма балансу……………………………………………………………………………5

3.1. Визнання статей балансу ………………………………………………………………..6

3.2. Зміст статей балансу……………………………………………………………………..7

4. Висновки………………………………………………………………………………………...13

5. Список використаної  літератури……………………………………………………………….14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Процес переходу нашої  країни до ринкової економіки обумовив виникнення нових об'єктів обліку, зокрема: нематеріальних активів, фінансових вкладень, трасту, лізингу, факторингу, зовнішньоекономічних операцій і інших  операцій, пов'язаних з функціонуванням  малих підприємств, товариств, акціонерних  товариств. При все більш широкому використанні елементів ринкової економіки  неминуче постає питання про застосування в бухгалтерському обліку міжнародних  стандартів, у тому числі уніфікації по змісту і порядку складання  звітності. Діючий баланс за формою і  складу статей вже значною мірою  наближений до балансів економічно розвинених країн.

Бухгалтерська звітність  являє собою єдину систему  даних про майновому і фінансовому  становищі організації та про  результати її господарської діяльності, складається на основі даних бухгалтерського  обліку за встановленими формами. Бухгалтерська  звітність характеризує стан організації  на мові цифр. І.В. Гете говорив, що цифри керують світом, нема сумніву в тому принаймні» що цифри показують, як він керується.

Необхідність складання  бухгалтерської звітності є не лише тягарем, що випливають з приписів законодавства (формально-юридичний аспект), а й  нагальною потребою функціонуючої  організації, менеджмент якої зацікавлений у розвитку, вдосконаленні та оптимізації господарського механізму з метою досягнення фінансового успіху фірми (змістовний аспект).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Поняття і значення балансу

Термін «баланс» походить від латинських слів bis - двічі, і lanx - чаша ваг, буквально означає «двучашіе» і використовується як символ рівноваги, рівності. Цей термін прийнятий в економічній науці, як правило, для позначення системи інтервальних показників, що характеризують джерела утворення будь-яких ресурсів і спрямування їх використання за певний період (інтервал). Наприклад, баланс виробництва і розподілу валового внутрішнього продукту, матеріальних балансів (вугілля, металу, хліба та ін), баланс грошових доходів і витрат держави (державний бюджет), населення, організації тощо

Балансовий метод як спосіб представлення даних у вигляді  двосторонніх таблиць з рівними підсумками широко використовується в плануванні, обліку і економічному аналізі.

У систему планових балансів входять матеріальні, грошові і трудові. За допомогою цих балансів плануються обертання і розподіл окремих видів матеріалів, продукції, грошових коштів і трудових ресурсів. Баланси використовуються для проведення факторного аналізу при вивченні жорстко детермінованих залежностей. Так, при порівняльному вивченні планового і звітного товарних балансів виявляється впливання на зміну реалізації товарів таких факторів, як запаси на початок і кінець аналізованого періоду, обсяг надходження товарів, величина документованого витрати. У подібних балансах може і не бути рівності підсумків. Наприклад, можуть бути баланси активні (перевищення вивозу товарів над ввезенням) і пасивні (з перевагою ввозу над вивозом).

Значення бухгалтерського  балансу настільки велика, що його часто виділяють в самостійну одиницю звітну доповненням до якої є звіт, тобто сукупність всіх інших форм бухгалтерської звітності. Роль звіту полягає в додаток, розшифровці тих даних, які містяться в балансі; баланс - стрижень, навколо якого групуються в якості пропозицій до нього всі інші форми бухгалтерської звітності, що складають у сукупності бухгалтерський звіт. Якщо в указанних звітних формах відображаються показники, характеризуючі ту чи іншу сторону діяльності організації, то в балансі представлено стан усіх засобів організації. В основу побудови бухгалтерського балансу покладена класифікація господарських засобів..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Зміст і форма балансу

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" визначаються  зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.

Особливості складання консолідованого  балансу визначаються окремим положенням (стандартом).

Терміни,  що  використовуються  в положеннях (стандартах) бухгалтерського  обліку,  мають таке значення:

Активи  -  ресурси,  контрольовані підприємством в результаті минулих  подій,  використання  яких,  як  очікується,  приведе  до надходження економічних вигод у майбутньому.

Власний   капітал   -  частина  в  активах  підприємства,  що залишається після вирахування його зобов'язань.

Довгострокові  зобов'язання  -  всі  зобов'язання,  які  не є поточними зобов'язаннями.

Пов'язані  сторони  -  особи,  стосунки між якими обумовлюють  можливість   однієї  сторони  контролювати  іншу  або  здійснювати  суттєвий  вплив на прийняття  фінансових і оперативних рішень іншою стороною. 

Зобов'язання   -  заборгованість  підприємства,  яка  виникла внаслідок  минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до  зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

Еквіваленти  грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові  інвестиції,  які  вільно  конвертуються  у  певні  суми грошових  коштів  і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Фінансові  інвестиції - активи, які утримуються підприємством з   метою   збільшення   прибутку  (відсотків,  дивідендів  тощо), зростання   вартості  капіталу  або  інших  вигод  для  інвестора.

Поточні  зобов'язання  -  зобов'язання,  які  будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

Необоротні активи - всі активи, що не є оборотними.

Оборотні  активи  -  грошові  кошти  та їх еквіваленти, що не обмежені  у  використанні,  а  також  інші  активи, призначені для реалізації  чи  споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Операційний  цикл  - проміжок часу між придбанням запасів для здійснення  діяльності та отриманням коштів (еквівалентів грошових коштів)  від реалізації  виробленої з них продукції або товарів і послуг. 

Метою  складання  балансу  є надання користувачам повної, правдивої   та   неупередженої   інформації  про  фінансовий  стан підприємства на звітну дату.

У  балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал  підприємства  у  тисячах  гривень  без десяткових знаків.

У   випадках,   передбачених   нормативно-правовими   актами, складається  окремий  баланс.  Для складання  окремого балансу дані первинних    документів    про    господарські   операції   філій, представництв,   відділень  та  інших  відокремлених  підрозділів, виділених  підприємством  (юридичною  особою) на окремий баланс, а також  про  господарські операції, які відповідно до законодавства підлягають  відображенню в окремому балансі, заносяться до окремих (відкритих   для   цього   відокремленого   підрозділу   або   для відображення    господарських   операцій   з   певної   діяльності підприємства)  регістрів бухгалтерського обліку. За даними окремих регістрів  бухгалтерського  обліку  складаються  окремий  баланс і відповідні    форми    фінансової    звітності   щодо   зазначених господарських  операцій.  Показники окремого балансу і відповідних форм  фінансової  звітності  включаються до балансу підприємства і відповідних форм фінансової звітності юридичної особи. Особливості складання   окремого   балансу  спільної  діяльності  визначаються положеннями  (стандартами)  бухгалтерського  обліку. При складанні балансу  та  відповідних  форм  фінансової звітності підприємств з урахуванням   показників  окремого  балансу  та  відповідних  форм окремої фінансової звітності інформація про внутрішньогосподарські розрахунки (взаємні зобов'язання у рівній сумі) не наводиться.

Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім     випадків,     передбачених    відповідними    положеннями (стандартами).

Підсумок   активів   балансу   повинен   дорівнювати  сумі зобов'язань та власного капіталу.

Форма  балансу  є додатком до цього Положення (стандарту). Для  малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу.

 

3.1. Визнання статей балансу

Актив відображається в балансі  за умови,  що оцінка  його може   бути   достовірно   визначена   і  очікується  отримання  в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

Витрати на придбання та створення активу, які, відповідно до  пункту  10  цього Положення (стандарту),  не   можуть   бути відображені в балансі,  включаються до  складу  витрат звітного періоду у звіті про фінансові результати.

Зобов'язання  відображається у балансі,  якщо його оцінка може бути достовірно  визначена  та  існує  ймовірність  зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

 

3.2. Зміст статей балансу

У  статті "Нематеріальні  активи" відображається вартість об'єктів,  які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними  положеннями (стандартами).  У цій статті наводяться окремо  первісна  та  залишкова вартість нематеріальних активів, а також   нарахована   у   встановленому порядку сума  накопиченої амортизації.   Залишкова вартість  визначається  як  різниця  між первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації, яка наводиться у  дужках.

У    статті    "Незавершені   капітальні   інвестиції" відображається  вартість  незавершених на дату балансу капітальних  інвестицій  в  необоротні  активи  на  будівництво, реконструкцію, модернізацію    (інші    поліпшення,    що   збільшують   первісну (переоцінену)    вартість),   виготовлення,   придбання   об'єктів матеріальних   необоротних   активів  (у  тому  числі  необоротних матеріальних   активів,   призначених   для   заміни   діючих,   і устаткування для монтажу).

У статті "Основні засоби" наводиться вартість власних та отриманих  на  умовах  фінансового  лізингу  об'єктів і орендованих цілісних  майнових  комплексів,  які  віднесені  до складу основних засобів  згідно  з  відповідними  положеннями,  а  також  вартість основних  засобів,  отриманих  у  довірче  управління або на праві господарського  відання  чи  праві  оперативного управління. У цій статті  також наводиться  вартість інших необоротних матеріальних активів.

У   цій   статті  наводяться  окремо  первісна  (переоцінена) вартість,  сума  зносу  основних засобів (у дужках) та їх залишкова вартість.  До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається  як  різниця  між  первісною  (переоціненою) вартістю основних  засобів і сумою їх зносу на дату балансу.

У    статті    "Довгострокові   біологічні   активи" відображається вартість довгострокових біологічних активів,  облік яких ведеться за Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 30 "Біологічні активи"  (  z1456-05  ).  У  цій   статті   наводяться справедлива  (первісна,  переоцінена)  вартість,  сума накопиченої амортизації  (у  дужках)  і  залишкова   вартість   довгострокових біологічних  активів.  До підсумку балансу включається справедлива вартість,  а  також  залишкова  вартість, яка дорівнює різниці між первісною  (переоціненою) вартістю і сумою накопиченої амортизації

У  вписуваних  рядках  055-057 відображається вартість об'єктів,  що віднесені до інвестиційної нерухомості  відповідно до Положення  (стандарту)  бухгалтерського  обліку  32  "Інвестиційна нерухомість":