Методика учета операций по расчетному счету

В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы , результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний  и начислений заносятся в расчетно-     платежную ведомость [приложение].

По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы  . По истечении трех дней , отведенных для выдачи заработной платы , на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].

Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке . Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств .

Одновременно в банк предоставляются платежные поручения [приложение]:

1. на перечисление налогов в бюджет

Расчет :

(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета подоходного налога ;

14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный налог .

2. в ПФ (28 % + 1%)

Расчет :

(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата ;

(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;

14348/100 = 143 тыс. руб. ;

4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма подоходного налога .         

3. в ФСС (5.4 %)

Расчет :

14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.

4. в фонд занятости (2 %)

Расчет :

14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.

 

 

5)  в фонд медицинского страхования (3.6 %)

     Расчет :

     14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.

Деньги из банка забирает кассир по чеку [приложение 3] . Получение денег оформляется приходным кассовым ордером [приложение] .

      

         Расчеты с подотчетными лицами .  

 

Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам  -  смета по данному виду расходов предприятия . Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку . На основании этих документов  производится выдача наличных денег под отчет , которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение] . Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов , подтверждающих суммы расхода .

Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение] , а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру .

 

            Реализация готовой продукции .

 

Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства , либо со склада готовой продукции . Готовая продукция , принятая из цехов по сдаточным накладным , учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового  учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием .

Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем , или по мере ее отгрузки . Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка . Если же оплата производится наличными в кассу предприятия , сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].

Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС ;

7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС .

                Реализация основных средств .

 

    Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда  стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года . Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4) .

    Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС ;

5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС .

 

                 Реализация материалов .

 

В состав производственных материальных оборотных средств входят : сырье , материалы , покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия , тара и т.д. .

При отпуске со склада на предприятии применяется документация :

• требование ;
• расходная накладная ;
• лимитно-заборная карта .

Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС ;

2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС .

 

              Расчет налога на добавленную стоимость .

 

1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС , подлежащая перечислению в бюджет .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                   Таблица 1   

    

                              Книга хозяйственных операций .

 

№	Наименование	Содержание операции	Сумма	К.С .
	документа		тыс. руб.	Д	К
1	п.к.о.	Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы	12500	50	51
2	бух. справка	Учтен подоходный налог с начисленной з. п.	1705	71	68
3	бух. справка	Начислена сумма  взноса в ПФ с заработной     платы работников	143	71	69
4	бух. справка	Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ	4017	20	69
5	расчетно-плат. ведомость	Начислена сумма взноса в ФСС	775	20	69
6	бух. справка	Начислена сумма взноса в фонд занятости	287	20	69
7	бух. справка	Начислена сумма взноса в ФМС	516	20	69
8	п.к.о.	Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз . и командировочные расходы	1500	50	51
9	п.к.о.	Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции	7000	50	62
10	бух. справка ,  накладная	Учтен НДС в составе реализованной          продукции	1166	46	68
11	п.к.о.	Поступила в кассу выручка от реализации основных средств	5000	50	62
12	бух. справка	Учтен НДС в составе реализованных    основных средств	833	47	68
13	п.к.о.	Поступила в кассу выручка от реализации материалов	2300	50	62
14	бух. справка, накладная	Учтена сумма НДС в составе реализованных       материалов	383	10	68
15	п.к.о. ; авансовый отч.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	1.2	50	71
16	р.к.о. ; объявл. на взнос нал.	Внесены наличные деньги на расчетный счет	14301.2	51	50
		Поступления на расчетный счет :
17	плат. поруч. учредителей ; выписка банка	денежный взнос в уставный фонд	4000	51	75
18	плат. поручен. ; выписка банка	аванс под поставку ценностей	2000	51	64
19	бух. справка	в том числе НДС	333	64	68
20	плат. поручен. ; выписка банка	арендная плата за год вперед	12000	51	09
		Перечислено с расчетного счета :
21	платеж. поруч.; выписка банка.	НДС	1688	68	51
22	платеж. поруч.; выписка банка.	подоходный налог	1705	68	51
23	платеж. поруч.; выписка банка.	взнос в ПФ	4160	69	51
24	платеж. поруч.; выписка банка.	взнос в ФСС	775	69	51
25	платеж. поруч.; выписка банка.	взнос в фонд занятости	287	69	51
26	платеж. поруч.; выписка банка.	взнос ФМС	516	69	51
27	платеж. поруч.; выписка банка	налог на пользователей автомобильных дорог	210	67	51
28	платеж. поруч.; выписка банка	налог на прибыль	10070	68	51
28	расчетно-плат. ведом. ; р.к.о.	Выдана из кассы заработная плата	12500	70	50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                       Поступления на расчетный счет .

 

Перечисление денежных средств на счет получателя оформляется платежным поручением со стороны учредителей [приложение 14] , покупателей , арендаторов . Подтверждением получения денежных средств на расчетный счет являются выписки банка , на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций.

 

Аванс под поставку материальных ценностей облагается налогом на добавленную стоимость .

Расчет :

2000/120 * 100 = 1667 тыс. руб. - стоимость товара без учета НДС ;

2000- 1667 = 333 тыс. руб. - сумма НДС .

 

Но отгрузка товара покупателю будет произведена в следующих периодах , поэтому уплата налога на добавленную стоимость по полученным авансам будет также производиться в последующих периодах .

 

 

            Перечисления с расчетного счета .

 

Расчет сумм подлежащих перечислению в бюджет , внебюджетные фонды и т. д. производится в бухгалтерских справках . Перечисления с расчетного счета предприятия оформляются платежными поручениями . Подтверждением произведенных перечислений являются выписки банка , на основании которых делаются соответствующие записи в книге хозяйственных операций .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         Главная книга    Счет № ________51___________________

 

	Обороты по дебету				Итого	Оборот	С а  л	ь  д  о
месяц	с кредита Счета  09	с кредита Счета  50	с кредита Счета  64	с кредита Счета  75	по дебету	по кредиту	Дебет	Кред.
01.11							10000
окт.	12000	14301.2	20000	4000	32301.2	33441
01.12							8860.2

 

 

       Главная книга     Счет № _______50_____________________

 

	Обороты по дебету				Итого		Оборот		С а  л		ь  д  о
месяц	с кредита Счета  51	с кредита Счета  62	с кредита Счета  71	по дебету		по кредиту		Дебет		Кред.
01.11								100
окт.	14000	14300	1.2	28301.2		27801.2
01.12								100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                     Задание .

 

Предприятием за октябрь 1996 года учтены следующие хозяйственные операции (записать без учета хронологической последовательности ) .

1. Поступили деньги в кассу :

    а) с расчетного счета

• на выплату заработной платы                        12500 тыс. руб.
• на хозяйственные и командировочные

    расходы                                                             1500 тыс. руб.

 

б) выручка от реализации

• готовой продукции                                            7000 тыс. руб.
• основных средств                                              5000 тыс. руб.
• материалов                                                        2300 тыс. руб.

 

в) остаток неиспользованных подотчетных сумм         1.2 тыс. руб.

 

2) Внесены наличные деньги на расчетный счет (Сумму определить)