Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2013 в 12:36, реферат
Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.
Введение………………………………………………………………………… 3
1. Назначение отчета о движении денежных средств………………………4-8
2. Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности……………………………………………………….9-17
Заключение…………………………………………………………………18-19
Список используемой литературы………………………………………..20-21
Федеральное государственное
бюджетное образовательное
Высшего профессионального образования
«Национальный исследовательский Мордовский государственный университет имени Н.П.Огарёва»
Реферат
Методы составления Отчета о движении денежных средств
Саранск 2013
Содержание
Стр
Введение…………………………………………………………
1. Назначение отчета о движении денежных средств………………………4-8
2. Прямой и косвенный методы
представления потоков денежных средств
от текущей деятельности………………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список используемой литературы………………………………………..20-
Введение
Отчет о движении денежных
средств является относительно новой
формой отчетности. В развитых западных
странах ее применение стало осуществляться
с середины 70-х годов. Действующий
там, в настоящее время стандарт
Международным стандартом финансовой
отчетности обязывает представлять
в составе финансовой отчетности
отдельный отчет о движении денежных
средств и их эквивалентов, в которых
заинтересованы пользователи этой отчетности,
получая информацию о том, как
организация создает и
Предприятию для ведения
хозяйственной деятельности, исполнения
обязательств и обеспечения доходности
нужны денежные средства. Способность
генерировать денежные потоки и их
объемы - важнейший показатель стабильности.
Отчет о движении денежных средств
вместе с остальными формами отчетности
обеспечивает предоставление информации,
позволяющей оценить эти
Назначение отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных
средств должен раскрывать информацию
о денежных потоках организации,
характеризующих источники
Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.
К терминам, используемым при составлении отчета, относятся:
- денежные средства - включают
деньги в кассе и те средства
на счетах в банке (банках),
которыми организация может
- эквиваленты денежных
средств - высоколиквидные вложения,
которые имеют короткий срок
погашения (не более трех
Допущение о возможности
признания конкретного вида краткосрочных
финансовых вложений организации в
качестве эквивалента денежных средств
основано на выполнении условия о
том, что у составителя отчета
есть уверенность в свободном
обращении данной ценной бумаги в
деньги без существенной потери в
сумме, отраженной в бухгалтерском
балансе. Иногда на практике эквиваленты
денежных средств ошибочно отождествляют
со статьей бухгалтерского баланса
«Краткосрочные финансовые вложения»,
что является неправомерным. Трудность
однозначного определения эквивалентов
денежных средств на практике делает
необходимым отдельное
- текущая деятельность -
основная, направленная на получение
дохода деятельность, а также
иная деятельность организации,
- инвестиционная деятельность
- деятельность, связанная с приобретением
(созданием) основных средств,
приобретением нематериальных
- финансовая деятельность
- деятельность, приводящая к изменениям
в собственном и заемном
Во избежание разночтений необходимо обратить внимание на то, что определения указанных терминов распространяются исключительно на методику составления отчета о движении денежных средств. Чистый денежный поток - нетто - результат изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей.
Денежные потоки от текущей
деятельности. Значение раздела отчета,
в котором отражаются денежные потоки
от текущей деятельности, определяется
тем, что в нем раскрывается информация
об основных поступлениях и платежах
организации. Поэтому ключевым показателем
здесь является чистый денежный поток
(нетто-результат поступлений
Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся: денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды; прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды; расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности; краткосрочные финансовые вложения; выплата процентов по кредитам; выплаченные дивиденды; прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.
Важно отметить, что одним из условий, позволяющим отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.
Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются: денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов; денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций; возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев; возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления; денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций; денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов; долгосрочные финансовые вложения.
В составе вводимых в эксплуатацию основных средств могут быть объекты, затраты по созданию (сооружению) которых производились как в отчетном, так и в предшествующих периодах. Поскольку указанные расходы сопровождались оттоком денежных средств в более ранних периодах, они должны быть исключены из расчета чистого денежного потока от инвестиционной деятельности отчетного периода.
Денежные потоки от финансовой деятельности. В разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, отражаются притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).
Изменения в собственном капитале, рассматриваемые в составе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате полученной чистой прибыли (понесенного убытка) в составе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в текущей деятельности.
Денежными потоками от финансовой деятельности являются: денежные поступления от выпуска акций и других долевых финансовых инструментов, а также дополнительных вложений собственников; поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов; целевые финансирования и поступления; перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам; средства, направленные на выкуп собственных акций.
Следует обратить внимание
на то, что, хотя погашение суммы
основного долга по предоставленному
кредиту рассматривается в
Прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств от текущей деятельности
Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, операций, связанных с выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.
В качестве финансового результата
для составления отчета косвенным
методом рекомендуется
Существуют следующие способы представления потоков денежных средств от текущей деятельности прямым методом:
а) на основе учетных записей организации;
б) путем корректировки
величины выручки от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, себестоимости
проданных товаров, продукции, работ,
услуг и других статей отчета о
прибылях и убытках с учетом следующего:
имевших место в отчетном периоде
изменений в статьях запасов,
текущей дебиторской и
Первый из названных способов предполагает использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств. При этом перемещение между отдельными статьями денежных средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение исключается из расчета поступлений и платежей организации. Такой подход к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой направленности отчета - предоставить пользователям бухгалтерской отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающих и выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций. Например, внутреннее перемещение денежных средств с расчетного на валютный счет и наоборот не рассматривается в качестве притоков (оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.
Информация о работе Методы составления Отчета о движении денежных средств