Налоги и налогообложение

Бологовский техникум

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

 

Шифр 1040

По дисциплине: Налоги и налогообложение.

Группа 52  Специальность Экономика и бухгалтерский учет.

Адрес ЗАТО Озерный, ул. Ленинградская д.20 кв.62.

Бирюкова Ирина Владимировна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                

 

 

                                                                                                         Проверил__________

                                                                                                         ___________________

__октября 2013г.                                                                         Оценка_____________

Воросы:

 

1. Виды налогов и сборов, их классификация.
2. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
3. Налог на доходы физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 10.

 

Классификация налогов и сборов

Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных  форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных  стран.

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям  различных уровней власти, налоговой  базе, сфере действия, льготам можно  выделить две главные общие черты:

- Постоянный поиск путей увеличения  налоговых доходов государства.

- Построение налоговых систем  на базе общепринятых принципов  экономической теории о равенстве,  справедливости и эффективности  налогообложения.

Налоги различаются по объекту  налогообложения и по механизму  расчёта и взимания, по их роли в  формировании доходной части бюджета.

По способу взимания

По способу взимания налоги подразделяются на кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

Кадастровый способ представляет собой  дифференциацию объектов налога по группам  по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например, налог на транспортное средство взимается без учета  того, используется оно или нет.

Декларируемый способ - это уплата налога субъектом после получения  дохода на основе декларации.

Изымаемые у источника налоги перечисляются  в бюджет до выплаты дохода, например заработная плата, которую сотрудники получают уже за вычетом налога.

Прямые и косвенные

По критерию объекта налогообложения  все налоги подразделяются на прямые и косвенные. Плательщиком прямых налогов является тот, кто получает доход или владеет имуществом, т.е. конкретное физическое или юридическое лицо. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль и др. Косвенные налоги: акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, таможенные пошлины. Окончательный плательщик этого налога потребитель, на которого налог перекладывается путём надбавки к цене товара или услуги.

Личные и реальные

Налоги подразделяются также на личные и реальные. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность, реальные подвергают обложению деятельность или товары, продажу, покупку или владение имуществом (собственностью) независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика.

Виды налогов и сборов.

1)    По степени переложения: прямые; косвенные.

2)    По принадлежности к уровню правления: федеральные; региональные; местные.

3)    По объекту обложения: с имущества (имущественные); с доходов (фактические и вмененные); с потребления (индивидуальные, универсальные и монопольные);с использования ресурсов (рентные).

4)    По бухгалтерским источникам уплаты разграничивает налоги по конкретным источникам их уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов. В качестве таких источников может выступать:  выручка от реализации; себестоимость продукции; финансовые результаты деятельности до налогообложения прибыли; оплата труда и предпринимательский доход; валовая налогооблагаемая прибыль и другие доходы предприятия.

5)    По субъекту обложения: взимаемые с юридических лиц; взимаемые с физических лиц; смешанные.

6)    По  способу обложения (в зависимости от способа определения налогового оклада): «по декларации»; «у источника»; «по уведомлению».

7)    По применяемой ставке: прогрессивные; регрессивные; пропорциональные; твердые.

8)    По назначению: абстрактные; целевые.

9)    По срокам уплаты: срочные; периодические.

Из представленной совокупности следует выделить безусловную значимость четырех классификаций. Наибольшее теоретико-методологическое значение имеет разделение налогов на прямые и косвенные, а с практической точки зрения для федеративного государства, каким и является Россия, принципиальное значение имеет разграничение налогов по уровню правления. Для целей ведения системы национальных счетов (СНС) в России используют в совокупности два классифицирующих признака: по объекту обложения и по источнику уплаты. Разграничение налогов по объекту обложения используется также в международных классификациях ОЭСР и МВФ. Классифицирующий признак (по способу взимания) заложен в основу построения европейской системы экономических интегрированных счетов. Все остальные классификации имеют в большей мере локальную теоретическую или практическую востребованность.

 

 

 

Вопрос 20.

 

Ответственность за совершение налоговых  правонарушений.

Нарушение налогоплательщиком срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей. Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей. 

Ведение деятельности организацией или  индивидуальным предпринимателем без  постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение  указанного времени в результате такой деятельности, но не менее  двадцати тысяч рублей. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом  органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без  постановки на учет более 90 дней. 
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. 

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством  о налогах и сборах срок налоговой  декларации в налоговый орган  по месту учета, при отсутствии признаков  налогового правонарушения, влечет взыскание  штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или  неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. 

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение  одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2, влечет взыскание  штрафа в размере 5000 рублей. 

Те же деяния, если они совершены  в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в  размере 15000 рублей. 
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей. 

Под грубым нарушением правил учета  доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей  статьи понимается отсутствие первичных  документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более  в течение календарного года) несвоевременное  или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. 

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных  действий (бездействия) влекут взыскание  штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога. 
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. 
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей. 

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные  НК РФ, со сведениями о налогоплательщике  по запросу налогового органа, а  равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. 
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей. 
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей. 
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

 

Вопрос 30.

 

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы государства, непосредственно затрагивающий интересы всех слоев экономически активного населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

 

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Таким образом, налоговыми резидентами  Российской Федерации являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству. Любой гражданин  России или иностранный гражданин, а также лица без гражданства, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих  подряд месяцев, являются налоговыми резидентами  РФ. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации не прерывается  на периоды его выезда за пределы  Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения  или обучения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде (календарном году) как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России;
• от источников в Российской Федерации — для нерезидентов.

Статьей 208 НК России определен  перечень доходов, получаемых от источников в Российской Федерации и от источников за рубежом, обозначены четкие критерии, отражающие виды этих доходов. К таким  доходам относится заработная плата  и другие вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы от продажи имущества, а также  от использования имущества (например, доход от сдачи имущества в аренду), дивиденды, страховые выплаты, авторские вознаграждения и т. д.

.Особенности исчисления и взимания. В ряде стран подоходным налогом называют только налог на доходы физических лиц, а для юридических применяют термины налог на прибыль корпораций или налог на прибыль.

В зависимости  от системы обложения различают  глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот. Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.

 

Согласно законодательству большинства  стран не подлежат обложению рассматриваемым  налогом: амортизационные отчисления; средства, направляемые в благотворительные  учреждения; прибыль, направляемая на капитальные вложения и научно-исследовательские  цели. В некоторых странах на определённый период уменьшается или вообще отменяется налог на прибыль новых компаний.

Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.