Налоговый учет, его цели и задачи

3 этап (1998-наше время) - этап введения в действие  единого документа по налогам.

Первый проект кодекса  был внесен в Государственную Думу еще в начале 1996 года Распоряжением Правительства РФ от 02.02.96 N 114-р. При этом к тому времени в правительстве была закончена разработка только первой (общей) части Налогового кодекса. После многомесячного обсуждения в комиссии и комитетах парламента летом следующего года кодекс был впервые вынесен на обсуждение палаты в целом.

Окончательно первая часть кодекса была принята Думой  уже в период правления кабинета Сергея Кириенко. Одновременно с рассмотрением  антикризисного налогового пакета в Думе состоялось второе и третье чтение кодекса.3 июля 1998 года кодекс был принят во втором чтении, уже 16 июля - в третьем чтении. Сразу на следующий день в Совете Федерации состоялось номинальное голосование (Постановление N 370-СФ) и 17 июля 1998 года документ ушел на подпись Президенту РФ. Президент РФ подписал документ 31 июля 1998 года за номером 146-ФЗ.6 августа вышел сдвоенный выпуск "Российской газеты" - официального издания, в котором и была впервые официально опубликована Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации.

21 июля 1998 года документ  был направлен Госналогслужбой  России для ознакомления и  использования в работе во  все инспекции.

1 января 1999 года Первая  часть Налогового кодекса РФ  вступила в силу.

Вторая часть Налогового Кодекса принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

3.2 Краткая характеристика основных налогов

 

Объекты налогообложения:

 

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в  том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав;

передача на территории Российской Федерации товаров для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость  относится к числу косвенных налогов, так как фактически его плательщиком является конечный потребитель товаров (работ, услуг), оплачивающий их стоимость.

Налогоплательщики налога на прибыль - российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Для  российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Единый социальный налог (взнос) Налогоплательщики налога:

Лица производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения:

для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и .иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;

индивидуальных предпринимателей и адвокатов - доходы от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;

индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, - валовая выручка.

Единый социальный налог (взнос), введенный  с 1 января 2001 года, заменил собой совокупность взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ и Государственный фонд занятости РФ (последний ликвидирован). Установлена единая база для обложения, введена регрессивная шкала.

 

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц - физические лица

- налоговые резиденты РФ, а также  физические лица, получающие доходы  от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами России - для физических лиц, налоговых резидентов РФ;

источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а  также проценты, полученные от  российских индивидуальных предприиимателсй  и (или) иностранной организации  в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные от  российской организации и (или)  от иностранной организации в  связи с деятельностью се постоянного представительства в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи  в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в РФ;

в России акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации  или иностранной организации  в связи с деятельностью ее постоянного представительства  на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7) пенсии, пособия, стипендии и  иные аналогичные выплаты, полученные  налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

8) доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, а  также штрафы и иные санкции  за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередачи  (ЛЭП), линий оптико-волоконной и  (или) беспроводной связи, иных  средств связи, включая компьютерные  сети, на территории Российской Федерации;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности в РФ.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства.

 

3.3 Виды налогов

Классификация налогов имеет не только научно-познавательный характер, но и практические цели, такие  как более обоснованное применение налогов, проведение необходимых аналитических  расчетов, составление отчетности и  т.д. Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха.

Многие выдающиеся ученые-экономисты, занимающиеся в  своих налоговых исследованиях  классификацией, так и не пришли к единой точке зрения по обоснованию классификационных признаков и особых свойств системы налогов.

Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

НК РФ трактует только 3 вида налогов:

• федеральные;
• региональные (субъектов РФ);
• местные.
• В зависимости от ставки обложения различают:
• Пропорциональный налог — это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.
• Регрессивный налог — это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.
• Прогрессивный налог — это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.
• В зависимости от территориального уровня налоги делят на:
• Федеральные – это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.
• Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть – законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.

Местные налоги и сборы – это  такие налоги, зачисление сумм от которых  на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований.⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов  государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Совокупность налогов, установленных законодательной  властью и взимаемых исполнительными  органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой  налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой  налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки  налоговой системы. Правительством Российской Федерации разработаны и осуществляются меры по стабилизации социально-экономического положения и выходу из кризиса. В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация  налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи, поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Система мер по совершенствованию  налоговой политики, должна быть направлена:

- на упрощение налоговой  системы, т.е. следует максимально  упростить все налоговые законы и сам механизм взимания налогов;

- на повышение собираемости  налогов и сборов и усилению  контроля за их поступлением  в бюджет;

- упрощение системы реструктуризации задолженности по платежам в бюджет налогоплательщиков, когда единственным и главным условием проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей;

- на уменьшения налоговых  льгот (следует оставить только  важнейшие социально- направленные  льготы и льготы, стимулирующие  инвестиции);

- на снижение налоговой  нагрузки на отечественных производителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления, однако, необходимо снижать постепенно, как за счет снижения налогов на юридических лиц, так и путем повышения налогов для физических лиц. Мои предложения по совершенствованию порядка взимания налогов, по организации налогового учета и отчетности о поступлении в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей следующие:

1) При формировании  налоговой политики следует учитывать  основные тенденции развития  налоговых систем зарубежных  стран с развитой рыночной  экономикой, в частности сократить  количество и ставки налогов,  объединить их по налогооблагаемой  базе;

2) Ограничить количество открываемых расчетных счетов для одного предприятия. Конечно, оперативное руководство и маневрирование финансовыми ресурсами требует иметь несколько счетов, однако зачастую организации имеют их несколько десятков, а крупные предприятия и несколько сотен;

3) На период задолженности  по уплате налогов не разрешать  предприятиям осуществлять долгосрочные  финансовые вложения.