Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2014 в 23:08, курсовая работа

Описание работы

Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с настоящим
Федеральным законом, Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-
ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О
саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а
также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными
правовыми актами

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………2
1. Понятие аудиторской деятельности……………………………….........4
2. Организация и нормативное регулирование аудиторской
деятельности в РФ ……………………………………………………....13
Заключение……………………………………………………………………...23
Список использованной литературы……

Файлы: 1 файл

аудит.docx

— 41.79 Кб (Скачать файл)

1.2.5. Первоначальный и согласованный аудит.

Первоначальный аудит проводится аудитором (фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, т.к. аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента.

Согласованный (повторный) аудит осуществляется повторно или регулярно. Основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).

Практика работы аудиторских фирм свидетельствует о преимуществе согласованного (повторного) аудита. Такое сотрудничество удобно аудиторам, которые в течение многих лет основательно изучают деятельность клиента, и клиенту, который получает высококвалифицированную, всестороннюю, основанную на многолетнем сотрудничестве помощь и оценку. Смена аудиторской фирмы вызывает настороженность, как у потребителей информации, так и у новых аудиторов.

1.3. Аудиторские стандарты, их виды и значение

Аудиторские стандарты формулируют единые основополагающие предписания, определяющие нормативные требования к качеству и надежности аудита и обеспечивающие гарантии результатов аудиторской проверки при их соблюдении.

Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудитора.

Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды отчетов аудитора, вопросы методологии, а так же основные принципы, которым должны следовать все представители этой профессии. Аудитор, который отступает от стандарта, должен обосновать причину этого.

Значение стандартов аудита:

- обеспечивать высокое  качество аудиторской проверки;

- содействуют внедрению  в практику научных достижений ;

- помогают пользователям  понять процесс проверки;

- создают общественный  престиж профессии;

- устраняют контроль со  стороны государства;

- помогают аудитору вести  переговоры с клиентом.

Разработкой стандартов на международном уровне занимается много организаций, в том числе и Международная организация бухгалтеров, которая было создана в 1977 году. В ее рамках аудиторскими стандартами занимается Международный комитет по аудиторской практике, действующий на правах постоянного комитета. Международные стандарты проведения аудита, которые издает Комитет, способствуют развитию профессии в тех странах, где ее уровень ниже общемирового, и унификация подхода к аудиту в международном масштабе.

Международные стандарты применяются в любых случаях проведения независимого аудита. Однако Международные стандарты не превалируют над местными.

Варианты использования международных стандартов

1. Международные стандарты  используют в качестве базы  для разработки собственного  документа, например в Австралии, Бразилии, Индии, Голландии.

2. Международные стандарты  могут восприниматься в качестве  национальных стандартов, например  Кипр, Малайзия, Нигерия, Фиджи.

3. Международные стандарты, в развитых странах, профессиональными  организациями могут приниматься  просто к сведению, например Канада, Великобритания, Ирландия, США.

1.4.Виды аудиторских стандартов

1. Общие стандарты аудита: - Основные принципы аудита.

- Цели и объем проверки  финансовых отчетов.

- Письмо-обязательство о  согласии на проведение аудита.

2. Рабочие стандарты аудита: - Аудиторские доказательства ( вид, источники, методы получения )

- Действия аудитора при  выявлении мошенничества или  ошибок.

- Использование работы  эксперта

- Информация для руководителя.

3. Стандарты отчетности: - Отчет аудитора о проведении  финансовой отчетности.

- Виды аудиторских заключений.

- Дата составления аудиторского  отчета, события после подписания  баланса.

4. Документы третьего  уровня ( внутренние стандарты аудита)

- Определение целей соглашения  для аудита.

- Обзор бизнеса.

- Оценка возможности риска.

- Оценка систему внутреннего  контроля.

- Определение стратегии  аудиторской проверки.

- Оценка эффективности  контроля.

- План независимых обследований.

- Завершение проверки.

- Представление заключения.

2.Организация  и  нормативное  регулирование  аудиторской  деятельности в РФ

Правовые основы аудиторской деятельности

Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности » (далее – ФЗ № 119) и принятым во исполнение закона федеральными правилами (стандартами), указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.

Можно выделить пять уровней правового регулирования аудиторской деятельности:

- федеральное законодательство (Закон «Об аудиторской деятельности», Гражданский кодекс, Уголовный кодекс  и др.);

- указы Президента РФ  и постановления Правительства  РФ;

- федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

- инструкции Минфина России  и Центрального банка РФ по  аудиторской деятельности;

- внутрифирменные стандарты, разрабатываемые для детализации  правил аудиторской деятельности  и международных стандартов.

Лицензирование аудиторских организаций

  Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренном ФЗ № 119 и постановлением Правительства «Положение о лицензировании аудиторской деятельности» от 29 марта 2002г. Лицензирующим органом является Департамент организации аудиторской деятельности Минфина России. Перечень документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления о предоставлении лицензии на осуществлений аудиторской деятельности, утвержден  письмом Минфина России от 11 апреля 2002г.

Аудиторская организация может быть создана в любой организационно – правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на ее территории, а в случае если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75% (ФЗ № 119).

В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

Лицензии выдаются отдельно на осуществление:

- банковского аудита;

- аудита страховых организаций  и обществ взаимного страхования;

- аудита бирж, внебюджетных  фондов и инвестиционных институтов.

Если в соответствии с законодательством РФ оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее - аттестация) осуществляется в соответствии с федеральным законодательством для проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Необходимость аттестации определяется той мерой ответственности, которую берет на себя аудитор, давая публичное официальное заключение о достоверности отчетности проверяемого экономического субъекта.

Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена, который проводится в виде тестирования и письменного экзамена. Аттестации предшествует обучение, проводимое в специализированных аккредитованных учебных центрах по специальным программам. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Начиная с 2002г. квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Ранее действовавшие аттестаты продляются бессрочно.

К претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора предъявляются следующие требования:

- наличие документа о  высшем экономическом и (или) юридическом  образовании, полученном в российских  учреждениях высшего профессионального  образования, имеющих государственную  аккредитацию. Допускается предъявление  документа о высшем экономическом  и (или) юридическом образовании, полученном  в образовательном учреждении  иностранного государства, при документальном  подтверждении эквивалентности  указанного документа российскому  документу государственного образца  о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;

- наличие стажа работы  по экономической или юридической  специальности не менее трех  лет.

Закон «об аудиторской деятельности» устанавливает следующие основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора:

- установление факта получения  квалификационного аттестата аудитора  с использованием подложных документов;

- вступление в законную  силу приговора суда, предусматривающего  наказания в виде лишения права  заниматься аудиторской деятельностью  в течении определенного срока;

- установление факта несоблюдения  требований ст.8 и 12 ФЗ № 119;

- установление факта систематического  нарушения аудитором при проведения  аудита требований, определенных  законодательством РФ или федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

- установление факта подписания  аудитором аудиторского заключения  без проведения аудиторской проверки;

- установления факта неосуществления  аудиторской деятельности в течении  двух календарных лет подряд;

- нарушение аудитором  требования о прохождении обучения  по программам повышения квалификации.

Обязательный и инициативный аудит

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Инициативная проверка проводится по решению экономического субъекта по направлениям и вопросам, согласованным с экономическим субъектом. Осуществление обязательной аудиторской проверки не зависимо от его воли и желания и проводится а обязательном порядке в случаях, установленных законом «Об аудиторской деятельности».

Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит проводится в:

- открытых акционерных  обществ;

- кредитных организаций;

- страховых организаций;

- обществах взаимного  страхования;

- товарных или фондовых  баржах;

- инвестиционных фондов;

- государственных внебюджетных  фондах, источником образования  средств которых являются предусмотренных  законодательством РФ обязательные  отчисления, производимые физическими  и юридическими лицами;

- фондах, источником образования  средств которых являются добровольные  отчисления физических и юридических  лиц;

Информация о работе Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в Российской Федерации