Носители первичной учетной информации

Задание 1

 

18. Носители первичной  учетной информации

   Каждый хозяйственный  факт, совершающийся на предприятии  обязательно должен находить  свое отражение в бухгалтерском  учете, а это возможно, если  он будет документироваться. Требование  сплошного, непрерывного учета  в организации реализуется только  на основании документов.

   Документ – материальный  носитель информации, отражающий  факт хозяйственной деятельности  или право на его совершение.

   Документальное оформление  хозяйственных операций является  основной формой учетного наблюдения.

   Наблюдение, измерение  и регистрация хозяйственных  операций, в совокупности представляющие собой документирование операций, относятся к первой стадии учетного процесса.

   Документирование  операций – способ первичной  регистрации хозяйственных операций, основывающийся на документальном  подтверждении всех фактов хозяйственной  деятельности правильно оформленными  оправдательными документами. 

   Обязательность документирования  операций установлена законодательной  нормой, согласно которой все  хозяйственные операции, проводимые  организацией, должны оформляться  оправдательными документами. Эти  документы служат первичными  документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

   Учетный документ  представляет собой письменное  свидетельство о совершенной  хозяйственной операции, служит  средством ее осуществления и  основанием для ее учетной  регистрации.

   Первичные документы должны содержать достоверные данные и создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.   Первичный учетный документ по совершенной хозяйственной операции может быть принят к бухгалтерскому учету при соблюдении ряда нормативно установленных требований.   

    Первичные учетные  документы должны содержать обязательные  реквизиты:

• Наименование документа и кож формы;
• Дату составления;
• Наименование организации;
• Содержание хозяйственной операции;
• Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции;
• Личные подписи этих лиц.

   Первичные документы  должны приниматься к учету,  если они составлены по форме,  содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации.

   Первичные учетные  документы могут составляться  на бумажных и машинных носителях  информации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

 

78. Теоретические основы моделирования бухгалтерского учета важнейших хозяйственных операций

   Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

  Основные этапы процесса бухгалтерского учета:

• Сбор и регистрация информации об учетном объекте;
• Систематизация и обобщение информации об учетном объекте.

   На первом этапе  производится наблюдение, измерение  и регистрация хозяйственных  операций и строгое их документирование  на основе первичных учетных  документов.

   На втором этапе  производится обработка (систематизация  и группировка) учетной информации, содержащейся в первичных учетных  документах.

   Цель бухгалтерского  учета – формирование комплексной  информации о ресурсах и результатах  производственной и финансовой  деятельности предприятия.

   Каждый хозяйственный  факт должен найти сове отражение  в бухгалтерском учете.

   Бухгалтерский учет охватывает состояние (наличие) и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и сбыт продукции.

     Кроме того, ведется учет источников формирования указанных средств – собственных (принадлежащих предприятию на правах собственности, т.е. собственный капитал) и заемных (привлеченных), к которым следует отнести долгосрочные и краткосрочные банковские кредиты и внебанковские займы, а также обязательства перед работниками, акционерами, государственными органами, поставщиками товарно-материальных ценностей, подрядчиками, прочими кредиторами.

   Наряду с обязательствами  в виде задолженности внешним  кредиторам у организации образуются  обязательства перед персоналом  по оплате труда, выплате пособий  за дни нетрудоспособности, начисленным  дивидендам, подотчетным лицам.

   Поступление и  выбытие материальных ценностей,  денежных средств, совершение  расчетных операций, получение и  погашение кредитов, экспортные  и импортные операции, формирование  и распределение прибыли или  погашение убытков, являются важнейшими  хозяйственными операциями.

   Все эти хозяйственные  операции оформляются соответствующими  документами общегосударственной  (типовой) формы. 

   Денежный измеритель  является определяющим в бухгалтерском  учете. Стоимостное измерение  хозяйственных операций, средств,  процессов, их результатов, источников  хозяйственных средств является  неотъемлемой формальной стороной  бухгалтерского учета. 

   В общей системе бухгалтерского учета образуются способы и приемы регистрации, накопления и обобщения учетной информации, а также правила и стандарты, которые регламентируются специальными нормативными документами.

  

 

 

 

 

 

  

  

 

Задание 3

 

Задача 13

Составить журнал хозяйственных  операций и определить тип хозяйственной операции, открыть счета, составить оборотную ведомость, составить баланс.

 

Исходные данные

Остатки по счетам на начало расчетного периода:

Расчетный счет – 8 000 000

Материалы – 500 000

Основные средства – 199 000

Касса – 1 000

Уставный капитал – 8 700 000

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных  операций

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов		Тип хоз. операции
1	Начислена амортизация оборудования, используемого для общепроизводственных целей	2 000	25	02	3
2	Начислена заработная плата рабочим  основного производства	2 000 000	20	70	3
3	Удержан налог на доходы с физических лиц с заработной платы	26 000	70	68	2
4	Начислен ЕСН на заработную плату рабочим основного производства	52 000	20	69	3
5	Получены с расчетного счета  в кассу наличные денежные средства на выплату заработной платы и  командировочные расходы	179 000	50	51	1
6	Выдана из кассы заработная плата	174 000	70	50	4
7	Поступили от поставщика материалы	100 000	10	60	3
8	Отражен НДС по приобретенным материалам	18 000	19	60	3
9	Списаны общепроизводственные затраты  на затраты основного производства	2 000	20	25	1
10	Подотчетному лицу выдано под отчет  на командировочные расходы	5 000	71	50	1

 

 

 

Счета синтетического учета

 

02  «Амортизация основных средств»
Д	К
	Сн – 1) 2000
	Ск=2000

19 «НДС»
Д	К
Сн – 8) 18000
Ск=18000

10 «Материалы»
Д	К
Сн=500000 7) 100000
Ск=600000

          

     

20 «Основное производство»
Д	К
Сн – 2) 200000 4) 52000 9) 2000
Ск=254000

25 «Общепроизводственные  расходы»
Д	К
Сн – 1) 2000	9) 2000
Ск=0

50 «Касса»
Д	К
Сн=1000 5) 179000	6) 174000 10) 5000
Ск=1000

       

51  «Расчетные счета»
Д	К
Сн=8000000	5) 179000
Ск=7821000

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д	К
	Сн – 7) 100000 8) 18000
	Ск=118000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д	К
	Сн – 3) 26000
	Ск=26000

 

 

 

 

 

69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»
Д	К
	Сн – 3) 52000
	Ск=52000

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д	К
3)26000 6) 174000	Сн – 2) 200000
	Ск=0

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д	К
Сн – 10) 5000
Ск=5000

 

 

01 «Основные средства»
Д	К
Сн=199000
Ск=199000

80 «Уставный капитал»
Д	К
	Сн=8700000
	Ск=8700000

 

 

 

 

№ счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Д	К	Д	К	Д	К
01	199 000				199 000
02				2 000		2 000
10	500 000		100 000		600 000
19			18 000		18 000
20			254 000		254 000
25			2 000	2 000
50	1 000		179 000	179 000	1 000
51	8 000 000			179 000	7 821 000
60				118 000		118 000
68				26 000		26 000
69				52 000		52 000
70			200 000	200 000
71			5 000		5 000
80		8 700 000				8 700 000
Итого:	8 700 000	8 700 000	758 000	758 000	8 898 000	8 898 000