Облік грошових коштів

РОЗДІЛ І ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

1.1 Організація касових операцій на підприємстві.

Організація касових  операцій на підприємстві регламентується "Порядком ведення касових операцій у народному господарстві України" (розділ II). Касові операції оформляються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України за згодою з НБУ і Міністерством фінансів України і мають застосовуватися без змін на всіх підприємствах незалежно від їх відомчого підпорядкування і форми власності.

Касові операції на підприємстві проводить касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження готівки і за можливі втрати у зв'язку з неправильним збереженням цінностей. Касир – службова особа, яка безпосередньо виконує касові операції. При прийомі на роботу підприємство укладає з касиром угоду про його індивідуальну матеріальну відповідальність. Касир не має права передовіряти виконання своєї роботи будь-яким іншим особам.

Приймання готівки касою  підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами (ф. КО-1), підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Видача готівки проводиться за видатковими касовими ордерами (ф. КО-2) або за іншими належно оформленими документами (платіжні відомості, заявки на видачу грошей, рахунки тощо). Касові ордери до передачі у касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.

Невитрачена готівка, видана під звіт (на витрати, пов'язані із службовими відрядженнями), має бути повернута до каси підприємства не пізніше 3 днів після закінчення строку, на який її було видано. Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства звіт про витрачені суми.

Касир повинен видавати гроші тільки особі, вказаній у видатковому  ордері або документі, що його замінює. В окремих випадках можлива видача грошей за дорученням, оформленим у встановленому порядку.

Оплата праці, виплата  допомог у зв'язку тимчасовою непрацездатністю, стипендій і премій здійснюється касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача. В аналогічному порядку може оформлятися також видача депонованих сум.

Депоновані кошти (від  лат. – відкладати, здавати на зберігання) – внесення грошових сум (наприклад невиплаченої заробітної плати, допомоги, стипендії) на збереження в установу банку, де підприємство має розрахунковий рахунок.

Жодних підчисток, помарок  або виправлень, навіть обумовлених, у прибуткових і видаткових касових  ордерах не допускається. Приймання і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.

Підприємства та індивідуальні  підприємці, які мають поточні  рахунки в банку, зобов'язані зберігати  свої кошти в установах банків. Готівка, яку вони одержують з  власних поточних рахунків в установах банків у межах наявних на них коштів, має витрачатися виключно на визначені в чеку потреби, що не суперечить чинному законодавству, у т.ч. нормативним актам НБУ. Для підтвердження здійснених цільових витрат готівки підприємства та індивідуальні підприємці повинні надавати обслуговуючій установі банку (на її вимогу) звітні платіжні розрахункові документи (касові і товарні чеки, квитанції до прибуткових ордерів, податкові накладні, договори купівлі-продажу, акти закупівлі, рахунки-фактури тощо).

Сума платежу готівкою одного підприємства (індивідуального  підприємця) іншому підприємству (індивідуальному  підприємцю) не повинна перевищувати 3 тис. грн. протягом одного дня за одним  або кількома платіжними документами. Платежі понад установлену граничну суму (3 тис. грн.) провадяться виключно в безготівковому порядку.

Надходження і видачу грошей з каси підприємства оформлюють прибутковими й видатковими касовими ордерами, які виписує бухгалтерія.

Касові ордери передаються  до виконання касирові підприємства безпосередньо бухгалтером, а не через особу, що одержує або вносить гроші.

Касир, що одержав з  бухгалтерії касові ордери, повинен  перевірити правильність їх оформлення, наявність і дійсність підписів, додатки, перераховані в ордері. Після цього він приймає або видає гроші. Особі, що внесла гроші до каси, видається квитанція. При видачі грошей за видатковим касовим ордером окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, який посвідчує особу одержувача. Таким документом є паспорт, закордонний паспорт, військовий квиток, службове посвідчення за наявності на ньому фотокартки Ти особистого підпису власника. Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери заповнюються бухгалтерією чітко й зрозуміло, без будь-яких підчисток, помарок або виправлень. Прибуткові й видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів, де їм надаються порядкові номери. Касир усі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими касовими ордерами обліковує у Касовій книзі.

 Керівник підприємства  повинен надавати касирові охорону  при транспортуванні грошових  коштів і цінностей з установи  банку. При транспортуванні грошових  коштів касирові, супроводжуючим  його особам забороняється: розголошувати маршрут руху і розмір суми грошових коштів і цінностей, що перевозяться, допускати до салону транспортного засобу осіб, які не призначені керівником підприємства для доставки, користуватися супутнім або громадським транспортом.

Для забезпечення надійного зберігання готівки і цінностей каса має відповідати таким вимогам:

1. бути ізольованою  від інших допоміжних приміщень;

2. мати сейф або  металеву шафу;

3. мати спеціальне  віконце для проведення операцій  з клієнтами і працівниками;

4. бути обладнаною охоронно-пожежною сигналізацією, що відповідає вимогам діючого Положення.

   Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здавання до банку:

Підприємство одержує  готівку з банку через касира за грошовим чеком, виписаним на його ім'я.

Відповідно до Положення "Про організацію бухгалтерського обліку в Україні" на підприємствах, в установах, у штаті яких відсутня посада касира, його обов'язки за письмовим розпорядженням керівника підприємства, установи виконує інший працівник.

Для одержання в банку чекової книжки, в якій знаходяться чеки, потрібно заповнити відповідну заяву, з котрій зазначаються прізвище, ім'я та по батькові касира і зразок його підпису. Заява підписується керівником і головним бухгалтером і засвідчується печаткою підприємства. Згідно з цією заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Щоб зняти готівку зі свого рахунка в банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом з керівником і передає касирові. Касир попередньо (як правило за 1--2 дні) замовляє необхідну гуму в банку, а потім одержує її за чеком. Корінець чека є виправдним документом для записів касових операцій в облікових регістрах.

Готівку, одержану з рахунків у банку до Каси. витрачають за суворо цільовим призначенням (потреби, на які одержано гроші, зазначається на зворотному боці грошового чека). Невикористаний залишок здається з Каси на рахунки в банках. Наприклад, неодержана у встановлений термін заробітна платня має бути повернена на рахунки в банках у 3-денний термін. На рахунок в банку (№ 31) здаються гроші (готівка), прийняті до Каси на рахунок внесків до Статутного капіталу, виручка від реалізації товарно-матеріальних цінностей підприємства тощо.

Здача готівки на рахунки  в банках оформлюється Видатковим касовим  ордером.

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний  документ "Об'ява на внесок готівкою", який може одержати в оператора банку.

Цей документ складається  з трьох частин. Верхня частина залишається у банку, середня частина (квитанція) передається касирові. Нижня частина Об'яви (ордер) також повертається касирові, але тільки після проведення банком відповідної операції й разом з банківською випискою.

На кожній з трьох  частин зазначаються: дата, від кого прийнята готівка, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правому верхньому кутку першої та другої частин зазначаються номер свого розрахункового рахунка та сума цифрами. Та ж сума записується словами у такому порядку:

1. починати запис потрібно впритик до початку відведеного для цього поля з великої літери;

2. місце, що залишилося  на полі, потрібно прокреслити  горизонтальною лінією.

Третя частина Об'яви  заповнюється таким чином. У ордері потрібно зазначити код банку-одержувача і суму по кредиту (у нас на Розрахунковому рахунку ця сума пройде по дебету, а у банку - по кредиту).

 

Практична частина 1.2

Задача 1.

Сальдо на початок  місяця по рахунку 30 "Каса" 425 грн.. Ліміт каси 235. Протягом місяця були проведені наступні операції (таблиця 1). Необхідно:

          1. ПКО та ВКО за 04.09.2012 р.,

          2.Заповнити Журнал І і відомість 1.1.

3. Звіт касира за 15.09.2012р.,

 

Розв’язок:

Таблиця 1.1 – Журнал реєстрації господарських операцій

 

№ П.п	Дата	Зміст господарської  операції	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
1.	4.09	Отримано з поточного  рахунку в касу	301	311	23250
2.	4.09	Видано з каси матеріальну  допомогу	661	301	17250

Продовження таблиці 1.1

1	2	3	4	5	6
3.	6.09	Надійшло в касу від  батьків за утримання дітей у  дитячих дошкільних закладах	301	377	575
4.	10.09	Надійшла в касу квартирна  плата	301	377	850
5.	10.09	Видано з каси експедитору  на придбання матеріалів	372	301	815
6.	12.09	Сплачено постачальнику  з каси за придбані раніше запасні  частини	631	301	555
7.	15.09	Видано на відрядження	372	301	400
8.	15.09	Надійшло з поточного  рахункового рахунку	301	311	20300
9.	15.09	Видано Кононенку В.О. під звіт	372	301	645
10	15.09	Надійшла в касу від  ВАТ «Корал» за готову продукцію	301	631	1955
11	15.09	Надійшло в касу від  Петрова В.І. невикористана підзвітна сума	301	372	347
12	15.09	Видано заробітну плату  працівникам	661	301	17800
13	15.09	Видано депоновану заробітну плату  Іванову П.Ф.	662	301	1800
14	15.09	Надійшло від МП «Вулкан» за сировину	301	631	35300
15	15.09	Видано Коршуну І.І. на відрядження	372	301	980
16	15.09	Надійшла в касу передоплата  за сировину від МП «Зорі»	301	631	9050
17	15.09	Надійшло в касу від Кулініч  Р.В. в погашення заборгованості по відшкодуванню матеріальних збитків	301	375	6840
18	15.09	Оплачено рахунок ТОВ «Меркурій»	661	301	3840
19	15.09	Видана матеріальна допомога Мокляку  В.П.	661	301	6800
20	15.09	Надійшло в касу від Марченко А.С. в погашення заборгованості по відшкодуванню матеріальних збитків	301	375	750
21	15.09	Внесено з каси на поточний рахунок	311	301	42467
22	20.09	Надійшов у касу аванс від  покупця	301	681	19050
23	20.09	Внесено з каси на поточний рахунок	311	301	19050

 

Знаходиться залишок  на кінець місяця:

 

 

= 425 + (118267 – 110903) = 7789 грн.

На основі журналу  реєстрації господарських операцій складається Журнал І, та відомість 1.1.

Задача 2

Відповідно до вихідних даних таблиці 1.2. необхідно:

1. Скласти журнал реєстрації господарських операцій.
2. Визначити залишок на поточному рахунку на кінець місяця.
3. Скласти Журнал І, відомість 1.2.

Розв’язок:

Таблиця 1.2 – Господарські операції по поточному рахунку

№ п.п.	Дата	Зміст операції	Кореспонденція		Сума, грн.
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1		Одержана за грошовим чеком з  поточного рахунка і оприбуткована  в касі готівка			57800
	01.09	А) на виплату заробітної плати	301	311	41600
	01.09	Б) на виплату депонованої заробітної плати	301	311	6800
	01.09	В) на виплату матеріальної допомоги	301	311	5600
	01.09	Г) на службове відрядження	301	311	3800
2	02.09	Зараховано на поточний рахунок виручку за реалізовану продукцію	311	70	6700
3	03.09	Одержано кошти на поточний рахунок  від засновників підприємства, як внесок до статутного капіталу	311	46	15250
4	04.09	Отримано на поточний рахунок передоплату  від замовника	311	681	3770
5	05.09	Оплачено рахунок ВАТ «Корал»  за отримані матеріали	63	311	4800
6	06.09	Одержано на поточний рахунок передоплату  від покупця	311	681	3780
7	07.09	Отримано кошти на поточний рахунок  підприємства від інших дебіторів  в погашення заборгованості	311	37	4780
8	08.09	Зараховано на поточний рахунок  короткострокову позику банку	311	601	3150
9	09.09	Зараховано на поточний рахунок  довгострокову позику банку	311	501	20800
10	10.09	Внесено на поточний рахунок залишок  коштів в касі	311	301	2600
11	11.09	Проведено передоплату за матеріали з поточного рахунка	371	311	6300
12	12.09	Перераховано в бюджет податок  з доходів фізичних осіб	64	311	4374
13	13.09	Перераховано кошти до фондів соціального  страхування	65	311	8096,4
14	14.09	Сплачено з поточного рахунку  орендну плату за поточний місяць	68	311	2050
15	15.09	Оплачено з поточного рахунка  підряднику за ремонт основного засобу	63	311	1975
16	16.09	Повернуто з поточного рахунка  короткострокову позику банку	601	311	3150
17	17.09	Сплачено з поточного рахунка  відсотки за користування короткостроковою позикою	684	311	1935
18	18.09	Одержано кошти на поточний рахунок  як цільове фінансування на будівництво  з бюджету	311	64	11300
19	19.09	Оплачено рахунок ТОВ «Аква» за отримані матеріали	63	311	6360
20	20.09	Одержано кошти на поточний рахунок за реалізовані основні засоби	311	70	4900
Сальдо на початок			115000