Оборотные средства предприятий

Также большую роль в повышении  эффективности основных фондов играют финансово-кредитные механизмы.

ГЛАВА 2. Капитальные вложения и источники  их финансирования

Воспроизводство основных фондов осуществляется за счет капитальных  вложений и капитального ремонта. Капитальные  вложения обеспечивают как простое, так и расширенное воспроизводство  основных фондов.

Капитальный ремонт обеспечивает только простое воспроизводство  основных фондов.

Капитальные вложения представляют собой затраты на: 1. создание новых  основных фондов; 2. реконструкцию действующий  основных фондов; 3. расширение и техническое  перевооружение действующих основных фондов; Капитальные вложения в основные фонды промышленности можно подразделять по характеру воспроизводства, их назначению, отраслевому направлению, составу  и источникам.

1. По характеру воспроизводства  - на новое строительство: а)  затраты на постройку предприятий;  б) на постройку зданий и  сооружений на новых площадках  по первоначальному проекту; - на  техническое перевооружение действующего  предприятия: а) затраты на  внедрение новой техники и  технологии; б) на механизацию  и автоматизацию производственных  процессов; в) на модернизацию  и замену устаревшего оборудования новым, более производительным и экономичным; - на расширение (1) и реконструкцию (2) действующих предприятий: (1) а) затраты на строительство по новому проекту; б) строительство и расширение существующих основных цехов, вспомогательных цехов и обслуживающих производств; (2) а) затраты на полное или частичное переоборудование и переустройство без строительства новых и расширения действующих цехов основного производства; б) строительство новых цехов и объектов той же мощности взамен ликвидированных цехов и объектов данного назначения; 2. По назначению: - на строительство объектов производственного характера: а) затраты на сооружение промышленных объектов; б) объектов, которые будут обслуживать транспортные сооружения, водопровод, канализацию и т.д.

- на строительство объектов  непроизводственного характера:  а) затраты на жилищное и  прочее строительство культурно-бытового  обслуживания рабочих и служащих; 3. По отраслевому направлению:  в зависимости от размещения  средств в различные отрасли  по их территориальному расположению; 4. По составу: - на строительство:  а) общестроительные; б) отделочные; в) санитарно-технические работы; г) работы по устройству фундаментов,  оснований и опор под сооружения; - на монтаж: а) сборка и установка  оборудования; - на прочие затраты  и нужды: а) расходы на проектные  работы; б) затраты на содержание  дирекции строящегося предприятия  и на технический надзор; Капитальные  вложения осуществляются за счет  различных видов денежных средств,  именуемых источниками финансирований. К ним следует относить собственные  средства предприятий (объединений) , кредит банка и бюджетные  ассигнования. Нельзя сказать, что  один из источников важнее  другого, они используются в  комплексе. 

1. Собственные средства  предприятий амортизационные отчисления - фонд социального развития (покрывает  1/3 капитальных вложений на оборудование) , средства от реализации продукции,  фонд развития производства, науки  и техники, ресурсы мобилизованные  в ходе строительства, расширение, реконструкция и техническое  перевооружение действующих предприятий. 

Важнейший источник финансирования капвложений - кредит банка, особое значение играет долгосрочный кредит банка. Долгосрочный банковский кредит является тем гибким и эластичным инструментом, с помощью  которого создается возможность  обеспечить осуществление мероприятий  по дальнейшему развитию предприятия.

Механизм долгосрочного  кредитования заказчиков нельзя создавать  отдельно. Он не должен стоять в стороне  от других кредитно-расчетных рычагов  в сфере капвложений. Нужны единая система долгосрочного и краткосрочного кредита, снабженная рациональными  формами расчетов. Источником погашения  кредита в первую очередь должна быть прибыль от осуществления кредитуемых  мероприятий, а затем уже средства фонда развития производства и амортизационные отчисления. Это значительно приблизит кредит к уровню рентабельности кредитуемых мероприятий.

На финансирование капвложений  направляются и централизованные ресурсы  государства - бюджетные ассигнования. Размер бюджетных средств, необходимых  для финансирования капитальных  вложений, определяется как разница  между годовым объемом затрат на капвложения и суммой собственных  средств предприятия, выделяемых на эту цель. Конкретный размер бюджетных  средств, устанавливаемых для финансирования капвложений, рассчитывается на основе балансовых доходов и расходов. Вполне возможен вариант применения субвенции, т.е. предоставления предприятиям бюджетного кредита.

ГЛАВА 3. Оборотные средства предприятий 

3.1 Понятие, значение  и основы организации оборотных  средств 

Оборотные средства предприятия  представляют собой экономическую  категорию, в которой переплетается  множество теоретических и практических аспектов. Среди них весьма важным является вопрос о сущности, значении и основах организации оборотных  средств.

В своем обороте фонды  последовательно принимают денежную, производительную и товарную формы, что ведет к их разделению на производственные фонды и фонды обращения. Вещественным носителем производственных фондов являются средства производства, средства труда, предметы труда. Готовая продукция  вместе с денежными средствами в  расчетах образует фонды обращения.

К оборотным производственным фондам промышленных предприятий относят  часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда  в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится  на продукт труда целиком и  сразу. Вещественные элементы оборотных  фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной  формы и физико - химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость  по мере их производственного потребления. Оборотные производственные фонды  состоят из трех частей: производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.

Фонды обращения обслуживают  сферу производства. Они включают готовую продукцию на складе, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями продукции, в частности, дебиторскую задолженность.

Кругооборот фондов предприятий  начинается с авансирования стоимости  в денежной форме на приобретение средств производства.

1. стадия: организованный  процесс материально-технического  снабжения средствами производства; 2. стадия: потребление средств производства  и создание готовой продукции; 3. стадия: реализация готовой продукции. 

Кругооборот фондов предприятий  может совершаться только при  наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. В  теории и практике эта стоимость  приняла название оборотных средств.

Оборотные средства выступают  прежде всего как стоимостная  категория: на практике они не являются материальными ценностями, ибо из них нельзя производить готовую  продукцию. Являясь стоимостью в  денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают  форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Оборотные  средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются (отличительная  черта соб. средств) с тем, чтобы  возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. оборотные  фонды непосредственно участвуют  в создании новой стоимости, а  оборотные средства - косвенно, через  оборотные фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних  функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.

Итак, оборотные средства - это авансируемая в денежной форме  стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств  форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания  непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его  завершения.

Под составом оборотных средств  понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды  и фонды обращения.

Источники Оборотных Средств 

3.2 Нормирование  оборотных средств 

Нормирование оборотных  средств в промышленности осуществляется по следующим элементам: - сырье - основные материалы - покупные п/фабрикаты - комплексные  изделия - вспомогательные материалы - топливо - тара - МБП - запчасти - НВП  и п/фабрикаты собственного изготовления - расходы будущих периодов - готовые изделия на складе - неоформленные отгрузки Нормирование оборотных средств рассчитывается в оборотных средствах на конец планового года. Нормирование оборотных средств - это минимальное количество каждого их вида, обеспечивающее выполнение производственной программы. В самом общем виде норматив определенного элемента оборотных средств есть произведение однодневных затрат на норму запаса дня.

Методы нормирования оборотных  средств 

Существует несколько  методов нормирования оборотных  средств предприятия:  а) в производственных запасах Производственные запасы (ПЗ) - сырье (1) - основные материалы (2) - покупные п/фабрикаты (3) - вспомогательные материалы (4) - тара (5) - запасы для ремонта (6) - МБП (7) Норматив оборотных средств на (1) ; (2) и (3) : Н = С * Д С - среднесуточный расход сырья (определяется делением суммы затрат данного вида ПЗ за соответствующий квартал в зависимости от отрасли на количество дней в квартале (90 дней) ) Д - норма запаса в днях (отражает количество дней, в течении которых оборотные средства пребывают в материальных запасах) : -транспортный - подготовительный - технологический - складской - страховой Транспортный запас имеется на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительное расстояние, когда имеется разрыв во времени между оплатой товарно - денежного документа и прибытием груза на склад получателя. Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки материалов. Технологический запас создается в тех случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке для придания определенных свойств. Текущие запасы - это основной вид запасов, он необходим для беспрерывной работы предприятия. Его величина определяется половиной размера длительности интервала поставок. Страховой запас обеспечивает работу предприятия на случай непредвиденных отклонений в снабжении, он устанавливаются в половину от текущего запаса.

Норматив оборотных средств  на (4) устанавливается по двум основным группам материалов: 1. группа - материалы, расходуемые регулярно и в  большом количестве след. норматив рассчитывается также, как и на (1) , (2) и (3) ; 2. группа - вспомогательные  материалы, используемые в производстве редко и в незначительном объеме след. норматив исчисляется аналитическим  методом на основе фактических данных за ряд лет.

Норматив оборотных средств  на (5) определяется на тару разовую  и оборотную покупную и собственного производства Разовая - приравнивание  ко времени оборота (пребывания) тары, занятой сырьем или материалами, Оборотная - исходя из однодневного ее оборота, а также продолжительности  одного оборота в днях от установленного срока ее оплаты до предоставления платежного требования в банк.

Норматив оборотных средств  на (6) в большинстве предприятий  промышленности устанавливается на 1000 руб. балансовой стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Норматив на (7) устанавливается  отдельно на эти предметы в эксплуатации и на складе.

б) . в незавершенном производстве С технической стороны НВП представляет собой незаконченную продукцию в связи с ее нахождением на различных стадиях технологической обработки. В экономическом отношении сумма денежных затрат предприятия на осуществление процесса. В нее входят: - стоимость производственных затрат вовлеченных в производство; - зарплата; - амортизация; - другие затраты.

Норматив оборотных средств  по НВП определяется по формуле: Нзд = П * Кнз П - продолжительность производственного  цикла (время пребывания продукции  в НВП) Кнщ - коэффициент нарастания затрат Коэффициент нарастания затрат

Зе + 0,5*Зн К = ----------- при равном нарастании затрат С Зе - единовременные затраты в начале производственного  цикла (расход сырья и основных материалов) Зн - нарастающие затраты (зарплата и т.д.) С - себестоимость изделия   в) . в готовой продукции Готовая продукция, изготовленная на предприятии и объединении, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это практически единственный элемент фондов обращения, который нормируется. Обеспечение регулярной отгрузки ГП потребителям требует подборки изделий по партиям соответствующего ассортимента, их накопления, упаковки, погрузки и транспортировки до станции отправления, а также оформления расчетных документов и сдачи их в банк на инкассо.

Нормирование оборотных  средств по запасам ГП осуществляется на основе формулы: Нз * Тп Нгг = -------- Д  Нгг -нормативные оборотные средства по готовой продукции Нз - норма  запаса в днях Тп -объем товарной продукции Д - количество дней в квартале Нз исчисляется как средневзвешенная величина на основе норм запасов по видам или группам изделий  и их дали в общем объеме готовой  продукции.

Совершенствование нормирования запасов ГП должно базироваться на рациональных мероприятиях по ее планомерной  и ритмичной отгрузке, сохранению на складе, улучшению сбытовой деятельности, а также организации денежных расчетов.