Организационно- экономическая характеристика торгового предприятия ООО Торговая компания «Тав»

 

 

 

 

Основные содержания внешнего финансового анализа:

1. анализ абсолютных показателей прибыли
2. анализ относительных показателей прибыли и рентабельности
3. анализ финансового состояния рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия
4. анализ эффективности использования заемного капитала
5. экономическая динамика финансового состояния предприятия

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнен следующими аспектами:

1. Анализ эффективности авансирования капитала
2. Анализ взаимосвязи выручки, себестоимости, прибыли и т.д.

Особенности внешнего и  управленческого анализа: множественность пользователей информации о деятельности предприятия, максимальная открытость результатов анализа и др.

 

Анализ финансовых результатов.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период; во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры; в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных перодов;в четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.

Основными задачами анализа  финансовых результатов являются:

1. анализ и оценка уровня динамики показателей прибыли;
2. факторный анализ прибыли от реализации продукции(работ, услуг);
3. анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;
4. анализ и оценка использования чистой прибыли;
5. оценка качества показателей прибыли;
6. анализ взаимосвязи затрат, объема производства(продаж) и прибыли;
7. анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств;
8. анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты.

  Прибыль от реализации  товарной продукции в общем  случае находится под воздействием  таких факторов, как изменение:  объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Теоретической базой анализа финансовых результатов организации является принятая для всех организаций, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма, основанная на формировании прибыли в соответствии с формой № 2 бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках». Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Важнейшим источником формирования прибыли  является валовой доход от продаж. В промышленности он равен выручке за минусом материальных затрат на производство. Валовой доход торговли: показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению (ГОСТ Р 51303-99, утв. пост. Госстандарта России от 11.08.99 № 242-ст).

В изложении Госкомстата России валовой доход от продаж торговых организаций определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров без НДС и налога с продаж (п. 12 инструкции по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утв. Пост. Госкомстата РФ от 19.01.2000 №4 (далее по тексту инструкция ГКС № 4)). В бухгалтерском учёте организаций торговли валовой доход от продаж рассчитывают также по специальной методике как сумму торговой надбавки (наценки, накидки), приходящейся на реализованные товары. Как было сказано, в отчёте о прибылях и убытках (форма № 2) валовой доход торговых организаций отражается по строке 029 «Валовая прибыль». Он равен разности между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом обязательных платежей из выручки) и покупной стоимостью проданных товаров (себестоимостью). К обязательным платежам, которые исключаются из выручки при определении финансового результата от продаж, относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.

Прибыль или убыток предприятия  является главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций. Схема формирования и использования прибыли отражена на рис. 3. Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (далее по тексту ПБУ 4/99), а также типовой формой № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», рекомендованных в приложении к приказу Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н (далее по тексту приказ Минфина № 4н) предусмотрены пять основных показателей прибыли:

валовая прибыль = 35088 тыс. руб. в 2008 году

прибыль от продаж = 12654 тыс. руб.

прибыль до налогообложения = 4656 тыс. руб

прибыль от обычной деятельности = 245593 тыс. руб

чистая (нераспределённая прибыль) = 3351 тыс. руб

В отчёте о прибылях и  убытках доходы и расходы отражаются с подразделением на обычные и чрезвычайные (п. 22 ПБУ 4/99).

Если из валового дохода (валовой прибыли) вычесть издержки обращения, получим финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. К нему прибавляют операционные доходы и вычитают операционные расходы. К полученному результату прибавляют внереализационные доходы и вычитают внереализационные расходы.

Таким образом, получают прибыль до налогообложения. Из неё  вычитают налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация», сверхнормативные отчисления за загрязнения окружающей среды, санкции за нарушение налогового законодательства). После чего получается прибыль от обычной деятельности.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К ним относят: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п. (п. 9 положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н (далее по тексту ПБУ 9)).

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы от чрезвычайных обстоятельств (п. 13 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (далее по тексту ПБУ 10).

В экономической деятельности используется также показатель маржинального дохода, который получается в результате вычитания из валового дохода (валовой прибыли по отчёту) суммы условно-переменных издержек.

К операционным доходам  и расходам относят результаты по операциям, связанным с движением  имущества предприятия (основных и  оборотных средств (кроме товаров), иностранной валюты, ценных бумаг, сдачей имущества в аренду (если аренда не является предметом деятельности организации), проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (доходы), проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (расходы) и т. п.).

 

Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Признаки удовлетворительности баланса

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен прежде всего собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела(предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др.)

Баланс отражает состояние  хозяйства в денежной оценке. В  актив баланса включают статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из трех разделов. Так в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование; долгосрочные финансовые вложения; инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы.

Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных  средств; производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денежных средств, величину дебиторской задолженности и прочих активов.

Раздел III отражает непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года.

 

 

Наименование статей	Базисный год		Отчетный год		Темп роста
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес (%)	Сумма, тыс.руб	Удельный вес (%)
IВнеоборотные активы	44295	47	48468	41	109
Основные средства	16081	36	17141	35	107
Незавершенное строительство	27919	63	31262	65	112
Отложенные налоговые активы	295	1	65	0,01	22
II Оборотные активы	50245	53	69117	59	138
Запасы	29863	59	52288	76	175
В т.ч. сырье,  материалы и другие аналогичные ценности	743	4	1608	3	216
Затраты в незавершенном производстве	73	1	108	1	148
Готовая продукция и товары для  перепродажи	28472	95	50108	96	176
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	375	1	-	-	-
Дебиторская задолжность(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	19473	39	15799	23	81
В т.ч. покупатели и заказчики	12961	67	12911	82	100
Денежные средства	534	1	1030	1	193
Баланс	94540	100	117585	100	-

Анализируя данные актива бухгалтерского баланса, можно увидеть что у предприятия в 2008 году увеличилось на 23045 тыс.руб. внеоборотные активы  составили в 2007 году44295 тыс.руб., а в 2008 году увеличилось на 4173 тыс.руб. оборотные активы увеличилось на 18872 тыс. руб.

 

В пассиве баланса  группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяются по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами(кредиторами, банками и др.)

Обязательства перед  собственниками( собственный капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей:

1. из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2. из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства  предприятия( заемный капитал или  долги) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные( сроком до 1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и др. на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами.

Статьи пассива баланса  группируются по степени срочности  погашения (возврата)обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

     

Наименование статей	базисный		отчетный		Темп роста
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес (%)	Сумма, тыс.руб	Удельный вес (%)
IIIКапитал и резервы	8692	9	12042	10,24	138
Уставный капитал	8	0,09	8	0,06	100
нераспределенная прнибыль(непокрытый убыток)	8684	99,91	12034	99,93	138
IV долгосрочные обязательства	68838	72	54366	46,23	78
Займы и кредиты	67679	98,31	52526	96,61	77
Отложенные налоговые обязательства	1159	1,68	1840	3,38	158
Vкраткосрочные обязательства	17010	17	51177	43,52	300
Займы и кредиты	10012	58,85	36521	71,36	365
Кредиторская задолженность	6998	41,14	14656	28,63	209
В т.ч. поставщики и подрядчики	5043	72,06	9886	67,45	196
Задолженность перед персоналом организации	372	5,31	817	5,57	219
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	62	0,88	18	0,12	29
Задолженность по налогам и сборам	173	2,47	3050	20,81
Прочие кредиторы	1348	19,26	885	6,03	65
Баланс	94540	100	117585		-